Какой процент ндфл с зарплаты
НДФЛ - сколько процентов от зарплаты в 2018 году?
Кто отвечает за уплату подоходного налога с зарплаты
Какой процент НДФЛ с зарплаты в России и сроки его уплаты
Иные выплаты работнику, кроме заработной платы, облагаемые и не облагаемые НДФЛ
Налоговые вычеты
Какие бывают вычеты. Стандартные налоговые вычеты
Социальные налоговые вычеты
Имущественные налоговые вычеты
Как посчитать 13 процентов НДФЛ: примеры
Кто отвечает за уплату подоходного налога с зарплаты
Законодательством РФ предусмотрена уплата налога с доходов, которые получают физлица. Доходы могут быть получены как в денежной, так и в натуральной форме, в виде материальной выгоды или при зачете каких-либо взаимных требований. Все случаи возникновения дохода, правила удержания и уплаты налога регламентируются гл. 23 НК РФ. В нашей статье мы подробно остановимся на таком виде дохода, как заработная плата, и на особенностях исчисления подоходного налога с нее.
В ст. 226 НК РФ указано, что при выплате зарплаты своим работникам российская организация, ИП или обособленное подразделение иностранного предприятия, функционирующее на территории РФ, становятся налоговыми агентами по НДФЛ, то есть обязанность по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога ложится на них, а не на физлицо. Это касается не только вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей, но и любых видов дохода, полученных сотрудником от своего работодателя.
Для тех физлиц, кто хочет проконтролировать расчет налога, актуальными являются такие вопросы:
Читайте нас в Яндекс.Дзен
Яндекс.Дзен- Сколько процентов в 2018 году составляет налог с зарплаты?
- Как рассчитать базу по налогу и верно применить вычеты?
- Какие доходы могут не облагаться налогом?
Рассмотрим в нашей статье все тонкости исчисления налога с зарплаты так, чтобы это было понятно не только профессионалам, но и людям, далеким от бухгалтерии.
Какой процент НДФЛ с зарплаты в России и сроки его уплаты
Налог с зарплаты в России уплачивается по плоской шкале, то есть ставка налога не изменяется в зависимости от суммы дохода. Большая его часть идет в бюджет субъекта РФ, меньшая — в местный бюджет.
Поясним, кто такие налоговые резиденты и нерезиденты. Налоговый резидент РФ — это гражданин РФ, постоянно проживающий на ее территории. Иностранный гражданин также может являться налоговым резидентом. Законодательное определение этого понятия дано в ст. 207 НК РФ: налоговый резидент — человек, находящийся на территории России 183 календарных дня и более. Дни пребывания считаются за 12 следующих подряд месяцев. Данный срок не прерывается при выезде из России менее чем на 6 месяцев для обучения, лечения или исполнения трудовых обязанностей на морских углеводородных месторождениях.
Ст. 224 НК РФ устанавливает следующие ставки подоходного налога с зарплаты в 2018 году в отношении следующих категорий физлиц при исполнении ими трудовых обязанностей:
По другим видам доходов ст. 224 НК РФ предусмотрены иные налоговые ставки.
Согласно ТК РФ зарплату необходимо выплачивать 2 раза в месяц: аванс (выплата в последних числах месяца) и полный расчет (выплата в первых числах следующего месяца).
Сроки уплаты НДФЛ представлены в таблице:
Иные выплаты работнику, кроме заработной платы, облагаемые и не облагаемые НДФЛ
Как уже было отмечено, НДФЛ облагается не только заработная плата, но и иные выплаты, полученные от работодателя. К таковым относятся премии, отпускные, выплаты по больничным листам за счет средств как работодателя, так и ФСС. Кроме того, доходы, полученные в натуральной форме, также могут облагаться налогом. Причем сколько процентов НДФЛ удерживается от зарплаты, столько же и с иных доходов, о чем сказано в ст. 211 НК РФ. К ним можно отнести оплату сотруднику за счет работодателя товаров, питания, коммунальных услуг, обучения, оплату труда в натуральной форме и пр.
Ст. 217 НК РФ устанавливает перечень доходов, которые освобождаются от налогообложения. Отметим те, что выплачиваются работодателями в пользу своих работников:
Налоговые вычеты
Суммы налога можно сократить, если применять вычеты по НДФЛ с заработной платы. В п. 3 ст. 210 НК РФ говорится о том, что налоговую базу при расчете налога можно уменьшить на сумму налоговых вычетов. Закономерен вопрос: какой процент НДФЛ с зарплаты надо уплачивать, чтобы получить право на применение вычетов? Ответ дан в абз. 1 указанного пункта: применение налоговых вычетов возможно только для доходов, облагаемых по ставке 13%.
Сумму вычета можно получить двумя способами:
- можно ежемесячно уменьшать на сумму вычета налоговую базу при расчете налога на доходы физлиц, тем самым сократив налог и увеличив сумму, которую работник получит на руки;
- сумму вычета можно вернуть после уплаты полной суммы налога по итогам налогового года, самостоятельно представив в налоговый орган необходимые документы.
Сотрудник должен предъявить в бухгалтерию предприятия документы, подтверждающие его право на вычет, и написать заявление о желании этим правом воспользоваться. После этого бухгалтер при расчете зарплаты будет ежемесячно вычитать сумму вычета из суммы дохода работника и исчислять НДФЛ от получившейся разницы. Если сумма вычета больше суммы дохода, то НДФЛ равен 0 и вычет в размере его превышения над доходом может быть перенесен на следующий месяц. Если в течение налогового периода, то есть календарного года, использована не вся сумма вычета, то на следующий год вычет не переносится, за исключением имущественного вычета. Вычеты могут быть предоставлены только одним работодателем.
Какие бывают вычеты. Стандартные налоговые вычеты
Правила предоставления ежемесячных стандартных налоговых вычетов описаны в ст. 218 НК РФ:
- 3000 или 500 руб. для определенных категорий граждан. Сюда входят лица, имевшие отношение к ликвидации последствий аварий, связанных с радиацией, испытаниям ядерного оружия, военнослужащие, ставшие инвалидами, Герои Советского Союза, участники ВОВ и так далее. Если человек имеет право на оба вычета, ему предоставляется максимальный.
- 1400 руб. за первого и второго ребенка, 3000 руб. за третьего и каждого последующего ребенка, 12 000 руб. за каждого ребенка-инвалида для родителей, усыновителей и их супругов, на чьем попечении находится ребенок. Аналогичные вычеты получают опекуны (попечители, приемные родители) и их супруги, за исключением вычета на ребенка-инвалида, в этом случае он равен 6 000 руб. Вычет предоставляется на каждого ребенка до 18 лет (или до 24-х, если он обучается очно). Вычет перестает применяться с того месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 350 000 руб. суммарно с начала налогового периода.
Вычеты по этим двум пунктам могут применяться одновременно.
Социальные налоговые вычеты
Социальные налоговые вычеты описаны в ст. 219 НК РФ. К ним относятся:
- Средства, которые налогоплательщик перечислил на благотворительные цели, вычитаются из дохода, но не более 25% от него. Отметим, что данный вычет предоставляется не работодателем, а налоговым органом после подачи декларации за налоговый период налогоплательщиком самостоятельно.
- Средства на обучение за себя (не более 120 000 руб. за налоговый период) или своих детей (не более 50 000 руб. на каждого ребенка в сумме на обоих родителей).
- Средства на свое лечение или лечение супруга, родителей, детей, а также расходы на приобретение лекарственных средств из утвержденного перечня, но не более 120 000 руб. за налоговый период. Расходы на дорогостоящее лечение, упомянутое в специальном перечне, принимаются в полном размере.
- Суммы уплаченных пенсионных взносов по негосударственным договорам пенсионного обеспечения, дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, расходы на прохождение независимой оценки своей квалификации. Максимальный размер этих вычетов также равен 120 000 руб.
- Инвестиционный вычет — сумма дохода от операций с ценными бумагами или учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете. Подробнее этот тип вычета описан в ст. 219.1 НК РФ.
За получением вычетов (кроме ситуации из п. 1 выше) можно обратиться к своему работодателю — налоговому агенту до окончания налогового года.
Имущественные налоговые вычеты
Об этом типе вычетов информирует ст. 220 НК РФ:
- Вычет при продаже имущества, которое находилось во владении налогоплательщика менее 3 лет. Верхний предел вычета при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, земельных участков — 1 млн руб. Верхний предел при продаже прочего имущества — 250 000 руб. В данном случае можно не использовать вычет, а уменьшить сумму доходов на сумму произведенных расходов.
- Вычет в размере выкупной стоимости земли в случае ее изъятия для государственных нужд.
- Расходы на покупку недвижимости, но не более 2 млн руб. за налоговый период. Как было сказано, этот тип вычета можно переносить на следующий налоговый период,
- Проценты по целевым кредитам (займам), потраченным на строительство или приобретение недвижимости (не более 3 млн руб.).
Вычеты из пп. 3 и 4 можно получить через работодателя до окончания налогового периода.
Как посчитать 13 процентов НДФЛ: примеры
Теперь разберем пример, как посчитать 13 процентов от зарплаты.
Пример 1
В ООО «Принцип» трудятся генеральный директор, бухгалтер, редактор и художник. Рассчитаем сумму заработной платы и размер НДФЛ для каждого работника за октябрь 2018 года. Данные на каждого работника:
- генеральный директор: оклад — 40 000 руб., двое детей;
- бухгалтер: оклад — 35 000 руб., детей нет;
- редактор: оклад — 3500 руб. (в октябре находился в отпуске), трое детей;
- художник: оклад — 20 000 руб., детей нет.
Расчет НДФЛ и сумм на руки:
Сумма вычетов у редактора превышает сумму дохода в октябре, поэтому НДФЛ равен 0. В следующем месяце сумма вычетов у редактора будет равна 8 100 руб.: 5800 (вычеты за следующий месяц за троих детей) + 2300 (неиспользованная сумма вычетов за текущий месяц: 5 800 – 3 500). Это происходит, так как сумма вычетов исчисляется нарастающим итогом за весь налоговый период.
Пример 2
Пусть художник из примера 1 в январе 2018 года обратился к работодателю за предоставлением социального вычета на обучение в размере 120 000 руб. и предъявил все необходимые документы. Расчет налога и сумм к выплате:
***
В России ставка подоходного налога с зарплаты равна 13% для резидентов и некоторых нерезидентов и 30% для прочих нерезидентов. Работодатели являются налоговыми агентами по НДФЛ, поэтому обязаны исчислить, удержать и уплатить налог. Налоговая база может быть уменьшена на налоговые вычеты.
***
Уверены, вам будет интересно ознакомиться и с другими материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.
Расчет подоходного налога с зарплаты
Непосредственное влияние на доходы граждан оказывает подоходный налог с заработной платы. Именно поэтому каждого трудоустроенного гражданина интересует вопрос о том, как рассчитать подоходный налог с зарплаты в 2018 году, сколько процентов он составляет, кто не является плательщиком НДФЛ, а также как рассчитать подоходный налог с зарплаты и кто вправе применять налоговые вычеты.
В нашей статье мы рассмотрим все эти вопросы и нюансы, касающиеся НДФЛ в 2018 году.
НДФЛ — это обязательный налог, который удерживается с доходов, получаемых каждым трудоустроенным гражданином РФ. Он удерживается с первой полученной человеком зарплаты.
Обычно НДФЛ облагаются все виды доходов. Исключение составляют небольшой список компенсаций.
Ставка по НДФЛ, в зависимости от дохода, составляет от 9% до 35%.
Ставка НДФЛ 9% в 2018 году применяется к:
- процентам по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до первого января 2007 года;
- к полученным дивидентам до 2015 года.
Ставка НДФЛ 13% в 2018 году применяется к:
- доходам работников, являющихся налоговыми резидентами РФ. К таким доходам относятся: зарплата, доходы от реализации имущества, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, дивиденды;
- к доходам от осуществления трудовой деятельности, в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом «О правовом положении иностранных граждан в РФ»;
- к доходам от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
- к доходам граждан ЕАЭС, беженцев и иммигрантов, работающих на территории РФ.
Ставка НДФЛ 15% в 2018 году применяется к:
- доходам, полученным учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Получать такие доходы требуется на основе ипотечных сертификатов участия, которые выданы управляющим ипотечным покрытием до первого января 2007 года;
- дивиденды, полученные от компаний РФ гражданами, не являющимися налоговыми резидентами России.
Ставка НДФЛ 30% применяется к:
- вознаграждениям и выигрышам в организуемых играх, конкурсах и прочих рекламных мероприятиях, если их годовая сумма превышает 4 000 рублей.
Ставка НДФЛ 35% применяется к:
- процентам по банковским вкладам в части их превышения над величиной процентов.
Подоходный налог удерживается одновременно с начислением заработной платы.
Доходы, подлежащие обложению НДФЛ, следующие:
1. Заработная плата (по трудовому договору или по контракту). 2. Прибыль от сдачи в наем объектов недвижимого имущества. 3. Дивиденды от участия в прибыли компаний. 4. Призы и полученные выигрыши. 5. Полученная материальная выгода.
6. Продажа автомобиля или недвижимости, а также продажа ценных бумаг или долей в ООО.
Помимо вышеперечисленного, обложению НДФЛ также подлежат:
- оклад;
- премии;
- единовременные поощрения;
- надбавки за выслугу лет;
- и территориальные повышающие коэффициенты.
Облагаются НДФЛ следующие доходы в случае превышения установленного по ним лимита:
- подарки, если их годовая стоимость превышает четыре тысячи рублей;
- материальная помощь, если в течение года ее размер превысил четыре тысячи рублей;
- материальная помощь, полученная в случае рождения ребенка, если ее размер превысил пятьдесят тысяч рублей;
- выходные пособия, размер которых выше трехкратной средней заработной платы;
- суточные, превышающие семьсот рублей в день для командировок по РФ и 2 500 рублей для командировок за границу.
Не подлежат обложению подоходным налогом следующие выплаты:
- материальная помощь;
- донорские вознаграждения;
- алименты;
- пенсии;
- стипендии;
- выходное пособие при увольнении;
- возмещение ущерба от причинения увечья;
- командировочные расходы;
- компенсационные выплаты.
Следует отметить, что в большинстве случаев ставка по НДФЛ составляет 13%. В законодательстве РФ содержится налоговая база, а также дается определение налоговой базы.
Обратите внимание, что порядок начисления регламентируется Налоговым кодексом. Статья 210 (регулирует общий порядок удержания подоходного налога с зарплаты для организаций и работников предприятий). Статья 217 содержит сведения относительно не облагаемых налогом доходов. Статьи 218–221 содержат информацию о налоговых вычетах. Статья 224 регулирует ставку по НДФЛ на заработную плату и другие доходы.
В соответствии со статьей 13 НК РФ, НДФЛ является федеральным налогом. Средства, полученные от его удержания, поступают в местные и региональные бюджеты. В Бюджетном кодексе говориться о том, что НДФЛ зачисляется в бюджеты:
- субъектов РФ — 70%;
- поселений — 10%;
- муниципальных районов — 20%.
Отметим, что участник сделки, который не получил желаемый результат в определенные сроки, вправе требовать неустойку.
Алгоритм расчета НДФЛ
Подоходный налог с зарплаты в 2018 году рассчитывается по следующему алгоритму:
1. Производится полное начисление зарплаты, с учетом всех доплат и коэффициентов (за отчетный период). 2. Определяется, все ли виды начисленных доходов облагаются налогом. 3. Выясняется статус налогоплательщика для расчета НДФЛ. 4. Определяется право налогоплательщика на налоговый вычет. 5. Из общей суммы начисленного дохода следует отнять сумму, которая не подлежит налогообложению и сумму налогового вычета (при его наличии).
6. От полученной суммы дохода произвести расчет НДФЛ.
Напомним, что для налогового резидента РФ сумма налога составит 13%, для нерезидентов — 30%.
Подоходный налог с зарплаты работодатель удержать в день фактической выплаты зарплаты и перечислить в бюджет не позже дня следующего за днем фактической выплаты.
НДФЛ для резидентов и нерезидентов
Законодательство РФ очень четко дает определение резидентов и нерезидентов. Налоговым резидентом является гражданин, который находился на территории РФ 183 дня на протяжении календарного года.
Статус резидента могут иметь такие категории:
- гражданин РФ;
- иностранный гражданин;
- лицо без гражданства.
Таким образом, статус налогового резидента может иметь любое физическое лицо, вне зависимости от гражданства и места проживания.
Для определения статуса налогового резидента стоит учитывать любой двенадцатимесячный период, который начинается в одном году и заканчивается в следующем. Окончательный статус определяется по окончании года как налогового периода. Для этого необходимо сложить все календарные дни нахождения плательщика в РФ.
Определение статуса происходит каждый раз при выплате доходов. Как уже было отмечено размер НДФЛ для резидентов — 13%, для нерезидентов — 30%.
Применение налоговых вычетов
В соответствии с алгоритмом расчета НДФЛ, следует выяснить, вправе ли гражданин применять налоговые вычеты, которые в свою очередь делятся на следующие виды:
1. Стандартные. 2. Социальные. 3. Профессиональные.
4. Имущественные.
К стандартным налоговым вычетам относятся льготы, установленные законодательно. Их размер составляет 500, 1400 и 3000 рублей.
Вычет в размере 500 рублей предоставляется:
- участникам ВОВ и боевых действий;
- инвалидам I и II гр.;
- Героям Советского Союза и России;
- военным в отставке, участникам боевых действий;
- лицам, пострадавшим от аварии на ЧАЭС и ПО «Маяк» и прочее.
Вычет в размере 1400 рублей предоставляется родителям первого и второго несовершеннолетнего ребенка.
Вычет в размере 3000 рублей предоставляется:
- ликвидаторам аварий на Чернобыльской АЭС и ПО «Маяк», которые получили инвалидность (лучевую болезнь);
- родителям (людям), которые опекают троих (четверых) детей, или ребенка — инвалида;
- инвалидам ВОВ и военнослужащим, которые получили инвалидность в ходе боевых операций;
- лицам, которые принимали участие в испытаниях ядерного оружия и др.
Если налогоплательщик подпадает под несколько категорий налоговых вычетов, то учитывается более высокая сумма вычета. Вычеты не могут суммироваться. Нужно отметить, что все стандартные вычеты применяются и суммируются работодателем.
Стандартные вычеты не зависят от наличия или отсутствия следующих факторов: размер дохода, состава семьи или получения других вычетов. Практически стандартный вычет представляет собой сумму, которая ежемесячно вычитается из зарплаты перед тем, как на нее будут начислен налог на доход.
Например
Зарплата работника 2 4000 рублей, работник имеет одного ребенка. Следовательно, для расчета НДФЛ зарплату уменьшают на налоговый вычет, и затем с полученной суммы вычисляют 13%:
(24000 – 1400) х 13% = 2 938 рублей
Оформление стандартного вычета предполагает выполнение ряда условий:
- в семье имеется ребенок;
- родитель работает и является налоговым резидентом РФ;
- с дохода родителя удерживается налог на доход.
Стандартный вычет на ребенка имеет право использовать каждый из родителей, в том числе тот родитель, который не живет с семьей.
В случае, если один из родителей отказывается использовать стандартный налоговый вычет на детей, согласно ст.218 НК РФ, второй родитель вправе использовать удвоенную сумму вычета.
В удвоенном размере стандартный вычет может быть реализован для следующих лиц:
- для матерей-одиночек, родивших ребенка без мужа, если в документах о рождении ребенка (детей) не указан отец или указан со слов матери, а совместное заявление в ЗАГС о регистрации ребенка от родителей не подавалось;
- для единоличного усыновителя, независимо от его пола, в случае если усыновитель не находится в браке;
- для вдовы или вдовца после смерти второго супруга;
- для родителя, если второй родитель добровольно составил письменный отказ от возможности получать вычет на ребенка со своей зарплаты.
Социальные, профессиональные и имущественные вычеты контролируются налогоплательщиком, а не предприятием.
Для получения налогового вычета, граждане подают в налоговую инспекцию декларацию о доходах за прошедший год. К ней необходимо приложить документы, подтверждающие понесенные расходы.
Обратите внимание, что в расчет налоговой базы входят:
- оклады;
- тарифы;
- премии;
- надбавки;
- повышающие коэффициенты.
Если у работника в отчетном периоде не было заработка (например, он находился в отпуске или болел), налог рассчитывается из среднего заработка. Работники, работающие по договору подряда, выплачивают НДФЛ в обычном порядке.
Справка 2-НДФЛ
Справка 2-НДФЛ — документ, который работодатель выдает работнику за определенный период. Это может быть год или 6 месяцев. Документ необходим для начисления подоходного налога с зарплаты.
Справка 2-НДФЛ содержит такие сведения:
- о работодателе;
- данные о сотруднике;
- суммарный и помесячный доход работника, облагаемый по установленной ставке;
- данные о вычетах (с кодовым обозначением);
- сумма удержанного НДФЛ.
Работник может получить документ в бухгалтерии компании. Срок получения этого документа — не более трех дней.
На справке должны быть такие реквизиты как виза руководителя и печать организации.
Справка 2-НДФЛ может понадобиться при получении крупных займов в банке, ипотечных кредитах. В документе нельзя делать исправлений.
Формула расчета НДФЛ
Рассчитать НДФЛ можно по такой формуле:
НДФЛ = НБ х РНС / 100, где: НБ — налоговая база;
РНС — размер налоговой ставки, определенной для каждого конкретного налогоплательщика.
Возврат подоходного налога с зарплаты
Иногда возникает ситуация, когда налогоплательщик вправе вернуть сумму уплаченного налога с заработной платы. При этом у него должны быть основания для налогового вычета.
Возврат НДФЛ и есть имущественный или социальный вычет.
Основания для возврата НДФЛ могут быть следующие:
- при строительстве (покупке) жилья;
- при ипотечном кредите;
- при обучении детей или собственном обучении;
- при покупке лекарств (лечении) и прочее.
Для возврата подоходного налога необходимо подать декларацию по доходам и приложить документы, которые подтверждают расходы.
Как сделать бухгалтерскую проводку?
Начисление и удержание НДФЛ нужно оформлять в бухгалтерском учете проводками. К примеру, это может выглядеть так:
Дебет 70 Кредит 68 — Субсчет НДФЛ — удержан налог с заработка сотрудника.
Дебет 76 Кредит 68 — Субсчет НДФЛ — удержан налог с суммы договора подряда.
В целом в бухгалтерском учете нет никаких сложностей с оформлением операций по НДФЛ. Обычно трудности возникают с возвратом подоходного налога с зарплаты. Если у вас остались невыясненные вопросы о том, как рассчитать подоходный налог с зарплаты в 2018 году, вы можете задать их в комментариях к данной публикации. Наши консультанты постараются помочь всем обратившимся.
Ставки налогов с заработной платы
Для поддержания федерального бюджета в системе налогообложения Российской Федерации предусмотрены налоги на недвижимость, на частную собственность, на роскошь, транспортный налог и многие другие. В это число входит так же и налог на доходы физических лиц. Сколько процентов от зарплаты необходимо отчислять в государственный бюджет? Какие отчисления с заработной платы необходимо делать помимо НДФЛ? Эти, а также другие аспекты данного вопроса рассмотрим в данной статье.
Налоги с зарплаты: что такое и с чем «едят»?
Давайте разберемся более подробно, какие отчисления необходимо делать с заработной платы.
Все отчисления с заработной платы можно разделить на две основные категории:
- Налог на доходы физических лиц. Он вычитается из зарплаты работника и перечисляется непосредственно в государственный бюджет. Данное отчисление платится не самой компанией, а каждым работником в частности. Организация, в которой числится сотрудник, выполняет роль посредника между налоговой службой и сотрудниками.
- Страховые отчисления. Выплачиваются страхователями, к которым относятся уже не физические, а юридические лица, имеющие наемных работников, организации, а также частные предприниматели (в данном случае не имеет значение наличие сотрудников, ИП платит налоги ещё и за себя). Взносы страхователь обязан вносить в пенсионную, медицинскую и социальную страховые службы.
После проведения классификации необходимо определить ставки налогов с заработной платы, по которым работодатель будет производить отчисления.
Процентные ставки
Начнем с внебюджетных отчислений. Большая часть организаций производит страховые взносы по следующим процентным ставкам:
- В Пенсионный фонд России отчисляется порядка 22% от начисленной суммы оплаты труда.
- В Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9% от той же суммы.
- В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования отчисляется 5,1% от заработной платы.
Если работы производятся в тяжелых, несущих реальную опасность здоровью условиях, в отношении работников назначаются дополнительные страховые выплаты. В 2015 году размер дополнительного страхового тарифа составил 9% от заработной платы, начисляемой сотруднику.
Помимо этого, производятся так называемые взносы за травматизм. Процентная ставка зависит от вида деятельности организации, в которой числится сотрудник. Процентные ставки по данному виду выплат регулируются Федеральным законом № 179-ФЗ от 22 декабря 2005 года и варьируются от 0,2% при наиболее безопасных видах деятельности до 8,5% при наиболее опасных.
Налог на доход
Теперь нужно прояснить ситуацию с налогом на доход физических лиц. Платить его должны физические лица, к коим на основании налогового кодекса Российской Федерации относятся:
- Граждане Российской Федерации.
- Граждане других стран.
- Люди, не имеющие гражданства.
Стоит отметить тот факт, что далеко не каждый человек обязан платить НДФЛ. Данным налогом облагаются только:
- Люди, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
- Люди, не являющие налоговыми резидентами, но получающие доход на территории Российской Федерации.
Кто же является налоговым резидентом, спросите вы? Согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ налоговым резидентом Российской Федерации является человек, который в течение двенадцати месяцев, идущих подряд, находился на территории России сто восемьдесят три дня и более.
От того, является человек налоговым резидентом страны или нет, зависит и процентная ставка налога на доход физических лиц.
Так, человек, являясь налоговым резидентом РФ, облагается подоходным налогом по ставке 13%, в то время как все остальные налогоплательщики заплатят 30% от своего дохода в пользу государственного бюджета Российской Федерации.
Стоит отметить, что не все денежные выплаты, составляющие заработную плату, подлежат обложению подоходным налогом. Полный перечень подобных выплат зафиксирован в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации. К ним относятся, к примеру, различного рода денежные компенсации сотрудникам, предусмотренные законодательством Российской Федерации на федеральном, региональном и местном уровне.
Для вашего удобства все налоговые отчисления с заработной платы были сведены в обобщающую таблицу.
Таблица — Налоги с зарплаты в процентах в 2018 году
| Налог/Взнос | Процентная ставка |
| НДФЛ | 13% для резидентов, 30% для лиц, не являющихся резидентами. |
| Страховые взносы: | |
| В пенсионный фонд России | 22% |
| В фонд социального страхования | 2,9% |
| В федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 5,1% |
| На травматизм | От 0,2 до 8,5% в зависимости от вида деятельности. |
Структура налоговых отчислений с заработной платы достаточно проста, так что разобраться в ней не составит труда. Ошибки в оформлении выплат могут повлечь за собой серьезные последствия, поэтому подходить к этому вопросу необходимо со всей ответственностью.
Налоги на зарплату
Подоходный налог, он же – налог на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживается непосредственно с заработной платы. Мы рассмотрим, каков его размер, как посчитать подоходный налог с зарплаты, а также порядок его удержания. Всё это будет показано на конкретных примерах.
Подоходный налог с зарплаты – первый, с которым граждане сталкиваются лицом к лицу.
Он наиболее ощутим хотя бы потому, что именно он и составляет разницу между двумя суммами: первая записана как заработная плата в трудовом договоре, а вторую работник в итоге получает.
Но помимо него, есть и другие налоги, которыми облагается заработная плата, и перед тем как перейти к детальному рассмотрению НДФЛ стоит коротко обозреть и их. Самый большой кусок уходит в Пенсионный фонд – 22%, которые в будущем составят пенсию гражданина. Ещё 5,1% отправляется в Фонд обязательного медицинского страхования, 2,9% – в Фонд социального страхования. Есть и нюансы: так, при превышении заработной платой суммы в 66 000 рублей на всю сумму превышения взнос в Пенсионный фонд составит лишь 10%. Если зарплата выше 60 000, то за сумму превышения не нужно платить в Фонд страхования.
Таким образом, только за счёт этих трёх налогов в государственный бюджет отправляется до 30% от всех расходов работодателя на оплату труда сотрудника, а с учётом НДФЛ 43%. Есть ещё и разнообразные косвенные налоги, но их мы рассматривать не будем, поскольку речь идёт именно про те сборы, что необходимо выплатить с заработной платы – просто нужно помнить, что даже после их выплаты налоги не закончатся.
Что такое подоходный налог?
Но в данном случае мы сосредоточимся на НДФЛ, он же подоходный налог. При его взимании налогооблагаемой базой будут все доходы гражданина, включая и его заработную плату.
Облагаются налогом доходы как в денежной, так и в натуральной форме, а также полученная гражданином материальная выгода.
Выделим доходы, необлагаемые НДФЛ. Это:
- стипендии;
- социальные доплаты или пенсии;
- пособия;
- алименты;
- материальная помощь в размере менее 4 000 рублей за год;
- компенсации, такие как командировочные.
Размер и расчет налога
Для расчёта налога работодателем суммируются доходы, что получил сотрудник. В них учитываются не только его оклад, то также премии, поощрения и остальные выплаты, выполняемые самим работодателем. Затем нужно будет вычесть расходы из получившейся суммы, а уже затем из итога вычесть налог.
Ставка будет напрямую зависеть от того, облагается ли налогом резидент или нерезидент России. В первом случае налог составит 13%, а во втором 30%. Резидентом РФ гражданин будет считаться в том случае, если он пребывает на территории страны больше половины года (то есть 183 дня и больше). Отметим, что отсчёт ведётся не за календарный год, а за последние двенадцать месяцев. Таким образом, статус сотрудника может измениться по ходу года, и тогда необходимо будет провести новый расчёт.
По ставке в 13% НДФЛ должны платить и граждане Евразийского экономического союза (ЕАЭС), работающие в России. В него входят следующие страны: Беларусь, Казахстан, Кыргызстан, Армения. Наконец, для беженцев также действителен стандартный налог, как для резидентов.
Помимо этого, есть ещё несколько ставок НДФЛ, но к заработной плате они отношения не имеют: 9% резидентам и 15% нерезидентам придётся заплатить с дивидендов, 35% – с выигрышей на сумму более 4 000 рублей, а также экономии по процентам.
Налоговый вычет
Ещё одна важная деталь – налоговый вычет, который нужно будет учесть перед проведением расчёта. Вычеты делятся на три типа: стандартные, социальные и имущественные.
Стандартные вычеты полагаются гражданам, имеющим на иждивении детей или же студентов до 24 лет.
Размер льготы за первых двух детей – 1 400 рублей, а за каждого последующего по 3 000 рублей. Вычеты суммируются, то есть при наличии четверых детей вычет составит 2 * 1 400 + 2 * 3 000 = 8 800 рублей. Однако не стоит обольщаться столь большой суммой – ведь это вычет именно по отношению к НДФЛ, то есть 8 800 рублей будут вычтены из налогооблагаемой базы, реально же он позволит в рассматриваемом случае платить на 8 800 * 0,13 = 1 144 рубля меньше.
Вычет используется лишь по основному месту трудоустройства, зато он может применяться сразу к обоим родителям или другим лицам, на иждивении которых находится ребёнок. Более того, когда один из родителей по каким-то причинам не получает вычет, если второй предоставит заявление об этом, им будет получен удвоенный.
Ограничения:
- Стандартный вычет доступен лишь в том случае, если совокупный доход гражданина составляет менее 350 000 рублей.
- При наличии оснований претендовать на разные виды стандартных вычетов придётся выбирать, поскольку воспользоваться можно будет лишь одним.
Стандартные вычеты регламентирует статья 218 Налогового кодекса.
Теперь о социальных вычетах. Вот на что их предоставляют:
- на благотворительность;
- обучение – как самого гражданина, так и детей;
- лечение и покупку лекарственных препаратов;
- медицинское и пенсионное страхование.
Подробнее о них и их параметрах можно прочитать в статье 219 НК.
Имущественный вычет – данный вид вычета можно получить при продаже недвижимости или иного имущества, если оно находилось в собственности не менее пяти лет. Помимо этого, вычет можно получить также и при покупке – именно два этих вида и стоит различать в первую очередь.
Разберемся, как это работает: имущественный вычет на приобретение или строительство жилья составляет до 2 миллионов рублей. Это означает, что если вы потратите на покупку жилья 3 миллиона рублей, то 2 миллиона не будут облагаться налогом, а оставшийся миллион будет. То есть, если без вычета вы бы заплатили государству 390 000 рублей, то в результате его задействования 260 000 к вам вернутся.
Для получения вычета нужно подать документы в налоговую, а само жильё должно располагаться в России и не принадлежать близкому родственнику.
При выплате ипотеки также можно претендовать на вычет, причём он будет делаться и с процентов, выплачиваемых за предоставление кредита. Перед подачей документов нужно подождать, потому что предоставляется вычет на уже выплаченные средства.
Как рассчитывается налог
Рассмотрим, как рассчитать подоходный налог с зарплаты, и чтобы это было нагляднее, разберём всё по шагам:
- Сначала нужно суммировать доходы сотрудника, полученные за период, учтя и все дополнительные выплаты, произведённые предприятием – у налоговой службы часто бывают претензии именно к их неполному учёту.
- Определяется, имеет ли сотрудник право на вычеты, подсчитывается, какой вычет ему должен быть сделан.
- Вычет отнимается от суммы доходов.
- Определяется, какая процентная ставка будет соответствовать статусу сотрудника.
- Проводится расчёт.
Приведём пример:
- Сотрудник Петров имеет доход 50 000 рублей в месяц.
- Поскольку у него четверо детей, вычет будет равняться 8 800 рублей.
- Доход после вычетов составляет 41 200 рублей.
- Будучи резидентом, он платит по стандартной ставке, а значит налог будет равняться 41 200 * 0,13 = 5 356 рублей.
Порядок удержания налога
Расчёт и уплата НДФЛ может выполняться двумя способами:
- Декларационно – физическое лицо подаёт декларацию в налоговую, в которой самостоятельно исчисляет налог к уплате. Таким образом действуют ИП, адвокаты, занимающиеся частной практикой и представители других подобных профессий. Выплата НДФЛ декларационным путём будет необходима при получении некоторых доходов – например, выигрыше в лотерею или азартную игру, получении подарка, дивидендов от ценных бумаг. Подробнее об этом рассказывается в статье 228 НК.
- Источником выплат – в рассматриваемом случае работодателем, и именно этот вариант интересует нас главным образом. Работодатель выступает в качестве налогового агента, осуществляющего удержание НДФЛ с доходов сотрудника, после чего делает отчёт для налоговых органов.
Существует ограничение на общую сумму удержаний из заработной платы в 50%, а потому важно, в каком порядке они осуществляются. И этот порядок таков:
- сначала делаются обязательные выплаты;
- затем те, что должны быть сделаны по решению работодателя;
- наконец, выполняемые по соглашению сотрудника и работодателя.
Налоги относятся к обязательным выплатам, и делаются перед другими, также к ним относящимися, а именно, осуществляющимися по исполнительным документам.
Когда платить НДФЛ с зарплаты – отдельная важная тема. Дело в том, что они недавно изменились, и теперь налог необходимо заплатить в тот же или следующий за выплатой заработной платы день. Иные правила для больничных и отпускных – налог за них необходимо перечислить до конца месяца, в котором они были выплачены.
Если установленный срок нарушается, независимо от причин начисляется пени в 1/300 ставки рефинансирования Банка России.
Срок уплаты НДФЛ с зарплаты – до окончания следующего дня после её выплаты сотруднику.
