Проверка иностранного контрагента
Как проверить зарубежного контрагента
При заключении сделки компании следует убедиться в благонадежности контрагента. Но если отечественные фирмы можно исследовать, осмотрев их офис и познакомившись с директором, то с зарубежной организацией эти пункты исследования придется пропустить.
Налоговая служба рекомендует организациям самостоятельно проверять своих контрагентов, однако исследовать зарубежных партнеров не так просто, как российских, в силу удаленности офисов этих организаций. Во многих случаях не получится познакомиться и с генеральным директором, так как договор подписывает менеджер, в обязанности которого входит заключение контрактов. Как же поступить российскому покупателю или поставщику?
– Чем рискует компания, заключая сделку с неблагонадежной компанией из-за рубежа?
Опасность работы с сомнительной организацией на территории России и за рубежом существенно отличается. Так, заключив сделку с неблагонадежной отечественной фирмой, организация может быть обвинена в связях с «однодневками» и получении необоснованной налоговой выгоды. Если же сомнение вызовет иностранный контрагент, к проверке деятельности организации приступит целый комплекс государственных структур: сотрудники налоговой инспекции, таможенники, органы валютного контроля. Таким образом, от каждого из них может последовать реакция: от ИФНС – отказ в вычете НДС или признании нулевой ставки по этому налогу, от ФТС – задержка груза на границе, от банка – передача информации о готовящейся транзакции в соответствующие органы валютного и экспортного контроля, ну а от последних- выездная проверка финансово-хозяйственной деятельности.
Двойники ЕГРЮЛ
– Каким образом можно проверить контрагента, который находится за границей?
За рубежом существуют инструменты, подобные тем, которыми пользуются компании в России. Как правило, любое европейское государство имеет реестр примерно такой же, как наш ЕГРЮЛ. В Великобритании он называется Companys House, в Голландии – торговый регистр. Все эти базы данных открыты для пользователей других стран – можно перечислить им оплату за предоставление данных и получить сведения об интересующей компании.
Из плюсов хочется отметить то, что в зарубежных базах о юридических лицах содержится более полная информация в сравнении с русскими аналогами. Вы легко получите сведения об учредителях и директорах, уставном капитале, местонахождении организации, проданных долях компании, если таковые есть.
Кроме того, контрагента можно проверить тем же способом, каким мы изучаем деятельность российского поставщика. Необходимые документы запрашиваются в письменном виде. Можно истребовать выписку из реестра, и попросить, чтобы она была нотариально заверена. Для полноты картины надо составить апостиль, чтобы в России бумага была признана как официальный документ.
– Можно ли полностью доверять информации, которая отражена в зарубежных базах данных?
Они являются достоверными, однако следует учитывать некоторые нюансы. К примеру – внимательно относиться к сумме указанного уставного капитала. Потому что США, многие европейские страны и все оффшорные компании могут заявить большой «уставник», не внося в него не копейки. В этих государствах есть минимальная сумма, которую следует в обязательном порядке потратить при создании конторы, остальная часть просто заявляется, но при этом не оплачивается. Однако именно эта «огромная» цифра будет отражена во всех документах компании. По собственному опыту помню, что в Голландии мы платили один евро в уставной капитал организации, в то время как заявляли около 80 тыс. Необходимо уточнять, какие средства внесены в «уставник» реальными деньгами.
– В каких случаях налоговые органы начинают проверять деятельность иностранного партнера российской компании?
Это происходит по факту заключенных сделок. Интерес вызывает применение норм, чтобы избежать двойного налогообложения, возмещение НДС и применение нулевой ставки по этому налогу.
– Каким образом ведется проверка?
Налоговые органы в редких случаях сами проводят исследование деятельности иностранной организации. Такая проверка не исключена при очень крупных сделках с участием влиятельных компаний. Во всех остальных ситуациях инспекторы ориентируются на документы, которые предоставляет российская сторона сделки.
Правила перевода
– То есть достаточно грамотно подготовить документы, чтобы у налоговых органов не возникало вопросов. Мне кажется, здесь есть много нюансов, которые следует учесть.
Это действительно так. Потому что, когда речь идет о возмещении НДС, применении нулевых ставок – обо всем том, что сокращает поступления в бюджет – инспекторы используют любую ошибку компании, предоставившей документы, чтобы отказать ей.
Что следует учесть, передавая бумаги в налоговую инспекцию? Договора с иностранными компаниями в основном заключаются на английском языке, но инспектор в такой документ рассматривать не будет. Поэтому бумаги должны быть переведены на русский язык и заверены у нотариуса. Важная деталь – переводить нужно все, даже название иностранной компании. Необязательно делать это дословно, но указать в скобках транскрипцию необходимо. Кроме того, очень часто фирмы попадают впросак, не переводя мелочи, к примеру – банковские реквизиты. Всевозможные зарубежные аналоги русских БИК требуют транскрипции, хотя опытные инспекторы, которые часто работают с иностранными договорами, знают все эти обозначения. Но если речь идет о принятии НДС, то сойдет любая деталь для того, чтобы отказать компании.
– Скорее всего, требования к оформлению договора у всех стран разные. Инспекторы без проблем принимают документы, составленные по международным стандартам?
Договор сделки не имеет жестких требований к оформлению, и, тем не менее, есть детали, которые непонятны российским налоговикам. К примеру, во многих странах, таких как Германия, Великобритания, США, под договором ставятся две подписи. Одна – уполномоченного лица, а вторая – свидетеля заключения сделки. Такая традиция называется «принципом четырех глаз», она нужна, чтобы исключить финансовые махинации.
Инспекторов наличие двух «виз» на договоре смущает, так как они не могут понять, кто же из подписавших является уполномоченным лицом. Фискалы настаивают на том, чтобы помимо договора и выписок с расчетного счета о списании денег было приложено подтверждение полномочий лиц, которые участвовали в заключении сделки. Инспекторы соглашаются принять документы, если будет приложено письмо, в котором будут описаны обязанности специалистов, подписавших договор.
– Почему нельзя попросить поставить одну подпись?
Иностранное право устанавливает довольно жесткую ответственность лиц, которые заключают сделку. Там чаще выносят обвинительный приговор за подписание документов, которые повлекли неблагоприятные последствия для компании. Поэтому ни один генеральный директор не согласится на компромисс. Ответственность он лучше разделит со своим помощником.
Опасный платеж
– Налоговики делают ставку на договор или сами платежи тоже отслеживаются?
Если платежи не вызывают подозрений, то инспекторы не уделяют им много внимания. Но не так уж редко бывают случаи, когда товар куплен, к примеру, компанией «Бизнес-1», а деньги поступили от «Оазис-2». Но это еще не самый плохой вариант. А вот если сделку вы заключили с испанской фирмой, а средства пришли из Ирака, то к расследованию подключатся правоохранительные органы, валютного контроля, сотрудники отдела по противодействию экстремизму.
– Каким образом можно устранить эту проблему?
Налоговый кодекс РФ дает на этот вопрос очень четкий ответ, в нем говорится, что может быть заключен договор поручения. Но, во-первых, иностранные контрагенты неохотно предоставляют такие бумаги, во-вторых, идти документ будет долго. От своих коллег я слышала самые фантастические истории, как они выходили из ситуации. К примеру, брали бумагу, печатали поручение от имени иностранного контрагента, мяли ее (она же шла из далекой страны), после чего заверяли у нотариуса перевод. Не все инспекторы могут различить печать, которая подтверждает подлинность документа или верность перевода.
– Я правильно понимаю, что для того чтобы исключить проблему, а не решать ее последствия, с рядом стран лучше не сотрудничать?
Да, к примеру, если бы компания изначально знала, что деньги придут из Ирака, она бы вряд ли согласилась на сделку. В иностранных компаниях есть должность экспортных контролеров, которые мониторят все события в мире и составляют списки стран и компаний, с которыми нежелательно заключать сделки. Эти документы рассылаются по филиалам, и специалисты на местах сверяют все договора организации с этим перечнем.
В России есть банковская инструкция, которая предписывает проверять потенциальную опасность платежей из стран, где ведутся боевые действия или введено эмбарго. Кроме того, списки государств, товарам из которых следует уделить особое внимание, есть и на таможне. Однако эти перечни постоянно меняются и не обнародуются – компания должна сама угадать, откуда опасно ввозить товар или получить денежный перевод.
– Таможенные органы и банк тоже проверяют документы по сделке. У них есть свои требования, которые следует учесть?
Они даже жестче, чем у налоговой службы. Дело в том, что если в ИФНС еще можно предоставить реальный договор сделки, то на таможню и в банк не стоит и пытаться. Настоящий документ содержит около 20 страниц с очень подробным описанием ответственности каждой из сторон. Но на границе никто эту бумагу читать не будет – им требуются сведения на одном листе: кто, кому, что продал. Поэтому компаниям приходится идти на определенные уступки с совестью.
То же самое касается и банка. Существует инструкция ЦБ, в которой содержатся рекомендованные условия договора ВЭД. Их исполнение необязательно, но есть кредитные организации, которые требуют соблюдения этих правил. Таким образом, банк тоже вынуждает создать некую бумагу, которая будет удовлетворять уже его интересам. Не многие фирмы пользуются теми документами, которые в торжественной обстановке заключены генеральными директорами. Юристам приходится создавать новые бумаги, удовлетворяющие реалиям российской действительности.
Дата публикации: 07 Декабря 2011, 17:00
Проверка зарубежных контрагентов
Проверка зарубежных контрагентов необходима для того, чтобы быть уверенным в репутации и в том, что благонадежность иностранных компаний находится на высоком уровне. Только после этого можно начинать сотрудничество и строить совместные планы без риска для своего бизнеса и финансовых средств. Узнать, что компания «чистая», получится при помощи стандартной проверки, которая включает несколько этапов.
Проверить иностранного контрагента нужно хотя бы для того, чтобы вести с ним внешнюю торговлю. Для этого необходима информация о финансовом и правовом статусе фирмы. Кроме того, интерес к иностранным контрагентам государственных служб может сулить проблемы и вам. Ведь это постоянные проверки документов, задержки на таможне, валютный контроль. При этом последствия могут быть следующими:
- Налоговые службы могут отказаться вычислить налог или сделать ставку по нему нулевой.
- Таможня будет держать товар на границе.
- Банки, которыми вы пользуетесь, могут сообщать о сомнительных операциях на вашем счету.
- Валютные фонды организуют проверки документов или мест работы.
Как проводится проверка
Есть два способа проверить контрагента. Можно изначально сделать запрос в заграничные реестры, заплатив определенную сумму налога. Помимо основной информации, стоит узнать все про организаторов, владельцев, капитал и проданные активы. В ином случае запрос информации можно сделать в письменном виде, когда нужно прибегнуть к помощи юриста.
Особое внимание стоит уделить статусу фирмы, ее состоянию, учредительной документации и легализации согласно законам нашего государства. Хотя и тут бывают свои хитрости, так как капитал обычно указывается немного меньший. Высылать коммерческое предложение можно только после проверки всех этих моментов.
Кроме официальных инстанций, можно обратиться к интернету, где есть определенные ресурсы для проверки контрагентов. Там также можно найти полный перечень документов, устав и сумму капитала. Но и тогда ориентируйтесь на:
- Финансовое положение на данный момент.
- Информацию о правлении или владельцах.
- Лиц, которые обладают полномочиями подписи официальных документов.
- Документы о хозяйственной деятельности.
- Возможное банкротство или ликвидацию организации.
Если не полениться и пройти все уровни проверки, получится избежать значительных финансовых затрат, задержки выплат, проблем с дебиторами и кредиторами, государственными органами. Но лучше обращать внимание на отечественных контрагентов, информацию о которых найти гораздо проще, и предоставляется она в большем объеме. Если ваш контрагент не предоставляет документы, сведений о нем нет или они неправдивы, лучше отказаться от затеи, потому что речь может идти о мошенниках или банкротах.
Поэтому так важно при построении сотрудничества с иностранными компаниями пользоваться преимуществами интернета и специализированных ресурсов, которые бесплатно предоставят нужные данные. Займет это не больше 7-10 дней, зато результат сократит риски и возможность финансовых потерь в крупных размерах. Также это не создаст проблем для бизнеса на территории России и не привлечет пристальное внимание проверяющих органов и служб.
Проверка иностранного контрагента
Мадрих - Юридическая компания
Содержание статьи
При осуществлении внешнеторговой деятельности проверка контрагента заключается в получении полной информации о его финансовом и правовом статусе.
В результате проверки можно:
- точно определиться о заключении договора;
- сократить или свести к нулю финансовые риски;
- оценить потенциальную выгоду для своей компании;
- избавить себя от проблем с налоговыми и таможенными органами, а также органами экспортного и валютного контроля.
|
Каждая страна имеет свой реестр, аналогичный российскому Единому госреестру юридических (ЕГРЮЛ). Его могут использовать резиденты иных государств, в том числе, Российской Федерации.
Важно! В таких базах можно найти намного больше информации, по сравнению с национальным ЕГРЮЛ.
Если оплатить эту услугу, то можно получить максимум информации об иностранном контрагенте. К ней относится:
- дата регистрации;
- юридический и фактический адрес;
- состав учредителей;
- размер уставного капитала. В этом случае необходимо учитывать, что у иностранных компаний он обычно указывается большим, чем он есть на самом деле;
- доли проданных организаций.
Официальный письменный запрос
Такой способ проверки ничем не отличается от проверки компании, являющейся контрагентом РФ. Для этого нужно сделать письменный запрос о выдаче выписки из реестра, которая будет заверена нотариально.
Важно! Для поиска ресурса налоговой службы любой страны мира, достаточно зайти на сайт ФНС РФ и посетить раздел «Международное сотрудничество».
Использование специализированных баз данных
Используя такие базы данных, можно заказать справку BIR. В ней будет изложена полная и достоверная информация об иностранном юридическом лице. К ней относится:
- статус компании;
- выписка из реестра государства, к которой относится контрагент;
- учредительные документы (Устав, сертификат об инкорпорации);
- состояние компании;
Для того чтобы эти документы обрели легализацию, они должны быть переведены на русский язык и подтверждены путем проставления апостиля.
Если вы хотели бы получить качественную и правильную информацию об иностранном контрагенте, то лучше по этому вопросу обратиться к знающим, как это быстро сделать юристам.
ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует - напишите в форме ниже.
Обсудить проблему с юристом
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями:
Сделки с иностранными контрагентами: как проявить должную осмотрительность
Пленум ВАС РФ в постановлении от 12.10.06 № 53 не раскрыл, что следует понимать под должной осмотрительностью. Нет там и акцента на происхождение контрагента компании — российском или иностранном.
Если ориентироваться на судебную практику, можно заключить, что компания должна всеми возможными способами попытаться убедиться в добросовестности контрагента. Также не стоит забывать о взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.
При сделках с иностранным контрагентом налоговые последствия могут возникать как на территории иностранного государства, так и в России. В первом случае потерь для российского бюджета нет. Во втором — компания становится налоговым агентом. Она удерживает и уплачивает в бюджет РФ налоги, что исключает потери бюджета. Поэтому налогоплательщики недооценивают опасность непроявления должной осмотрительности в сделках с иностранными контрагентами. Но в последнее время налоговики все более пристальное внимание уделяют сделкам с иностранной организацией.
Если инспекция установит, что отсутствует должная осмотрительность, она вправе пересмотреть налоговые обязательства компании (п. 7, 11 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53):
- исходя из подлинного экономического содержания операции;
- отказав в удовлетворении требований, связанных с получением налоговой выгоды.
Судебная практика
В делах, которые рассмотрели ФАС Восточно-Сибирского (постановление от 23.11.05 № А33-6019/05-Ф02-5784/05-С1) и Волго-Вятского (постановление от 30.09.05 № А39-4881/2004–320/10) округов, инспекции указали на отсутствие доказательств того, что иностранные контрагенты — покупатели экспортируемых товаров существуют. Суды согласились, что это подтверждает фиктивность сделок. Они поддержали выводы инспекции: факт экспорта товара не подтвержден.
Более щадящий по последствиям вариант правоотношений возникает, когда иностранное лицо не связано напрямую с компанией договорными отношениями. Например, зарубежный партнер выступает как субпоставщик. Важно, чтобы ревизоры не доказали согласованность действий компании и всей цепочки поставщиков и направленность таких действий на получение необоснованной налоговой выгоды. Если докажут согласованность - возникает основание для доначислений. Чтобы таких подозрений не было, компании следует проверить своего контрагента первого уровня — российскую организацию, чьим поставщиком был недобросовестный иностранный контрагент.
Особое место в делах с иностранным элементом занимают схемы, когда иностранного посредника искусственно включают в цепочку. Он участвует, только чтобы российский налогоплательщик получил определенные преимущества.
Судебная практика
В деле ООО «СТ» налогоплательщик позиционировал себя в качестве турагента. Он заключал договоры с международной бизнес-компанией UNITED TRAVEL SERVICES LIMITED (BVI). Иностранная компания выступала в сделках в качестве туроператора. Благодаря этому российская компания облагала налогами не всю стоимость реализованных услуг, а лишь сумму своего агентского вознаграждения.
Верховный суд РФ согласился, что российская компания учла операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом и получила необоснованную налоговую выводу. Также суд сделал вывод, что компания использовала структуру взаимозависимых и аффилированных лиц, чтобы незаконно вывести подлежащие налогообложению деньги в низконалоговые юрисдикции (определение от 08.06.15 № 305-КГ15-5175).
Рассмотрим, каким образом можно избежать таких претензий.
Какие вопросы задать иностранному контрагенту
Если компания работает с иностранными контрагентами, она может использовать обычные в российской практике способы уточнения информации. Запрос документов подтвердит, что компания проявила должную осмотрительность, и снизит риски претензий в получении необоснованной налоговой выгоды.
Прежде всего, нужно уточнить регистрационный номер и дату регистрации контрагента, его организационно-правовую форму, адрес. После необходимо проверить соответствуют ли эти данные реалиям. Для этого можно запросить нотариально заверенную выписку из торгового реестра страны регистрации контрагента. Чтобы на территории РФ документ получил статус официального, его нужно апостилировать.
Если российская компания делает предоплату или предпоставку, нужно убедиться, что контрагент платежеспособен. Например, задать ему вопросы о его:
- финансовом положении;
- размере уставного капитала;
- зарегистрированных представительствах;
- партнерах и контрагентах.
Так же можно уточнить, какую отчетность, и в какие сроки сдает контрагент.
Распространенная ситуация — когда документы по сделке подписывают от имени директора иностранного покупателя неустановленные и неуполномоченные на совершение таких действий лица. Поэтому компания должна уточнить их полномочия, запросив внутренние распорядительные документы собственников компании, доверенности на совершение тех или иных действий подписантами договоров. Иностранный контрагент может предоставить копии протокола о назначении гендиректора и приказа о назначении главного бухгалтера.
Если вид деятельности требует особых разрешений, лицензий, сертификатов, то необходимо получить и их. В процессе исполнения сделки нужно проверить документы, которые подтверждают права на распоряжение грузами, товаром.
Запрос у иностранного контрагента информации о представительствах может выявить регистрацию их в офшорных зонах. В этом случае компании следует тщательнее подходить к оформлению документов по сделке и к ее условиям.
Судебная практика
ФАС Западно-Сибирского округа рассмотрел спор о применении нулевой ставки НДС по экспортному контракту. Инспекция установила, что контрагенты зарегистрированы в юрисдикциях, которые не заключили межправительственные соглашения о сотрудничестве и обмене информацией с Российской Федерацией (Латвия, Гибралтар). Суд согласился, что это ограничило возможности налоговиков «проконтролировать в полной мере достоверность и чистоту сделки с компанией „Брикстелл Лимитед“». Этот аргумент не стал единственной претензией, но в совокупности имел значение для выводов суда о том, что компания получила необоснованную налоговую выгоду (постановление от 10.11.11 № А46-557/2011).
Не стоит пренебрегать открытыми данными. Интернет предоставляет универсальные и доступные каждой компании способы проверки контрагентов, в том числе и иностранных.
Кроме сайта целесообразно ознакомиться с упоминаниями о контрагенте в СМИ. Формально такие сведения не подтверждают проявление должной осмотрительности. Но поиск может выявить, что иностранный контрагент замешан в каких-либо спорах, тогда компания сможет более ответственно принять решение.
Какие ресурсы для проверки контрагентов предлагает ФНС России
Первичную проверку контрагентов компания может продолжить с помощью тех же ресурсов, которыми воспользуются сами инспекторы. На сайте ФНС России в разделе «Международное сотрудничество» содержится перечень ссылок на открытые базы данных иностранных государств.
Разобраться в том, как работать с сервисом, поможет документ под названием «Рекомендации по работе с иностранными базами данных». В открытом доступе базы не по всем государствам и территориям. Например, в отношении США в перечне есть ссылки на базы данных 36 штатов из 50. Но стоит проверить хотя бы тех контрагентов, государства регистрации которых предоставляют такую возможность.
Объем информации в базах отличается. В некоторых можно проверить только факт регистрации компании в указанной юрисдикции, сравнить идентификационный номер в базе с указанным в документах иностранным контрагентом, уточнить статус — активна ли компания или уже прекратила вести деятельность. Но некоторые государства открывают и более подробную информацию: подавала ли иностранная компания отчетность за предыдущие годы, кто ею управляет. В некоторых случаях можно даже скачать уставные документы.
Как подтвердить реальность сделок
Кроме проверки самого контрагента должную осмотрительность подтвердят и факты, которые доказывают чистоту целей самой компании. У сделки должна быть деловая цель, заинтересованность в ее совершении, направленность на получение экономической выгоды.
Сделки с иностранным элементом в организационном плане всегда сложнее, чем сделки с внутренними контрагентами. Как минимум иностранные сделки осложняет банковский контроль за движением денежных средств. Значит, компания должна объяснить, почему она решилась усложнить свою работу. Такие причины могут быть разнообразны:
- отсутствуют аналогичные товары на российском рынке;
- более низкие цены при закупке у иностранных контрагентов;
- более высокое качество импортных товаров или услуг;
- необходимость в силу специфики бизнеса (туризм, дистрибуция иностранных товаров, IT-разработки);
- намерение расширить рынок сбыта.
Отчасти существование объективных причин подтвердит сама деятельность компании. В иных случаях нужно подготовить заранее документы, которые раскроют те или иные факты. Например, это могут быть:
- отчеты о поиске контрагентов;
- сравнение товаров и цен на них;
- анализ условий сделок;
- маркетинговые исследования.
Стоит обратить внимание еще на один факт. Какими бы ни были выгодными условия по сделкам с контрагентом, если он будет единственным, у инспекции появятся сомнения в чистоте сделок. Если же этот контрагент окажется иностранной однодневкой, доказать проявление должной осмотрительности компания не сможет. Более щадящие последствия возникнут, если эта иностранная компания окажется добросовестной.
Единственный сомнительный контрагент среди многочисленных иностранных компаний уже вызовет меньше проблем. Если компания в отношении каждого из зарубежных поставщиков и покупателей проводила стандартную проверку, то сможет сослаться на то, что однодневка — это исключение и случайность, а не практика.
Как проявить предусмотрительность
В сделках с независимыми контрагентами любое лицо заблаговременно старается обезопасить себя. Для этого оно определяет зоны риска и включает в договор условия о том, кто за эти риски отвечает, что можно считать способом предотвращения их наступления и какими будут последствия, в случае если риск наступил. Такие условия в договоре докажут, что компания заключила его не формально, а действительно в отношениях с иностранным контрагентом выступает как самостоятельное хозяйствующее лицо.
В случае с иностранными компаниями есть особенность: многие из условий о рисках определяют международные правила. И часто в договорах включают лишь ссылку на то или иное положение таких правил. Это оправданно. Но если в какой-либо части международные правила не регулируют отношения или же стороны заключают договор с особыми условиями, стоит с особой тщательностью прописать такие положения.
Одно из них — применяемое право при разрешении споров и страна, в которой в случае конфликта проводится судебное разбирательство. Стоит заранее оценить свои силы и возможности судебного разбирательства в арбитражном суде иностранного государства по иностранному законодательству.
Если у компании для этого есть средства — можно согласиться на такое условие. Но если возникнет спор и компания решит, что судиться слишком дорого, инспекция в обоснованность убытков может не поверить. Таким компаниям лучше включить в договор арбитражную оговорку — положение, согласно которому в случае возникновения судебного разбирательства дело должны рассматривать в российских судах с применением российского права.
Какие риски стоит учесть дополнительно
Претензии о том, что компания заключила сделку с недобросовестным контрагентом, опасны не только налоговыми последствиями. У правоохранительных органов могут появиться подозрения, что должностные лица компании выводят денежные средства за рубеж. Это уже уголовное преступление (ст. 193.1 УК РФ).
Легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем, финансирование терроризма и другие противозаконные цели - также преступления (ст. 174 УК РФ). Признаком таких действий Банк России назвал транзитные операции (письмо от 31.12.14 № 236-Т).
Как инспекция получает информацию об иностранном контрагенте
Кроме своих открытых сервисов инспекторы все активнее используют возможности обмена информацией с налоговыми органами зарубежных стран. В основном такие дела касаются применения концепции фактического получателя дохода. Но значение имеет не это, а то, насколько широко налоговики вводят в практику информационный обмен. Например, дело ЗАО «Авторор-Менеджмент» (постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.06.16 № А56-55281/2014, запрос в Нидерланды).
Причем возможна ситуация, когда документы по запросу инспекция получила уже после вынесения решения. Но суд счел, что они подлежат исследованию наряду с обстоятельствами, указанными в решении налоговиков (постановление АС Московского округа от 27.05.16 № Ф05-6667/2016 по делу ПАО «МДМ-Банк», суд сослался на постановление Президиума ВАС РФ от 02.10.07 № 3335/07).
