Новые зарплатные комиссии кого вызовут и что отвечать
Кому грозит вызов на зарплатную комиссию?
Вы здесь
16.03.2018
Кому грозит вызов на зарплатную комиссию?
Для легализации зарплат и создания белой базы по страховым взносам ФНС использует зарплатные комиссии. На их заседания вызывают руководителей компаний, чья деятельность вызывает подозрения в том, что фирма недоплачивает в бюджет.
Кому именно грозит зарплатная комиссия и как происходит её работа, ФНС России подробно рассказала 25 июля 2017 года в письме №ЕД-4-15/14490 «О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам».
Кто попадает в поле зрения зарплатной комиссии?
Вызов может прийти:
- Налоговым агентам по НДФЛ, которые:
- Имеют задолженность по перечислению налога;
- В текущем периоде снизили поступления НДФЛ в сравнении с прошлым периодом на 10% и больше;
- Выплачивают своим сотрудникам зарплату ниже среднего уровня по данному виду экономической деятельности для указанного региона;
- ИП, которые заявили налоговый вычет в размере 95% и более от общей суммы полученного дохода;
- Налоговым агентам, которые выплачивают сотрудникам зарплату ниже прожиточного минимума для региона;
- Физлицам, не задекларировавшим полученные ими доходы (например, в случае реализации транспорта или недвижимости);
- Плательщикам страховым взносов, которые:
- Имеют долги по страховым взносам;
- Снизили платежи по страховым взносам относительно прошлого периода, оставив при этом прежнее число сотрудников;
- Уменьшили численность сотрудников на протяжении отчётного периода на 30% и более;
- Исчисляли в прошлом периоде страховые взносы по тарифам 6% или 9%, а в текущем периоде использовали другие тарифные ставки.
- Налоговым агентам, выплачивающим сотрудникам «серую» заработную плату в конвертах.
Как зарплатная комиссия узнаёт о нарушениях?
Для анализа деятельности налоговых агентов и налогоплательщиков используются:
- Официальные информационные ресурсы: ЕГРИП, ЕГРН, ЕГРЮЛ и т. д.;
- Сведения, опубликованные в интернете и СМИ;
- Сведения, полученные согласно статье 93.1 НК РФ («Истребование документов о налогоплательщике, плательщике страховых взносов или сборов, налоговом агенте»);
- Жалобы и заявления, полученные от юридических и физических лиц;
- Сведения, предоставленные правоохранительными органами, банковскими и кредитными организациями, Пенсионным фондом РФ, Рострудом и другими учреждениями и организациями;
- Данные, полученные из любых других источников.
Отметим, что ФНС, вероятно, вызывает налогоплательщиков на комиссию, исходя из размера правонарушения: в первую очередь внимание привлекают физические и юридические лица, имеющие большие задолженности перед бюджетом.
Как работает комиссия?
За 30 дней до запланированной даты заседания комиссии ФНС пошлёт заподозренной в нарушениях фирме письмо, в котором будут изложены возникшие к организации вопросы.
Срок для принятия решения о подаче уточнённых налоговых деклараций составляет 10 рабочих дней с момента получения данного письма. Если налогоплательщик не воспользуется возможностью подать такие декларации и объяснить возникновение «спорных» моментов, заседание комиссии состоится.
По итогам рассмотрения конкретного случая комиссия сформулирует для плательщика рекомендации касательно устранения допущенных нарушений – как правило, это предписания о доплате страховых взносов, налогов и сборов. Материалы заседания могут быть направлены в ФМС, трудовую инспекцию, органы внутренних дел и т. д.
При неявке на комиссию на налогоплательщика будет наложен штраф: до 1000 рублей для физических лиц, до 4000 рублей для должностных лиц. Повторная неявка становится поводом для назначения выездной налоговой проверки.
Как работают с уже прошедшими комиссию плательщиками?
Основная задача комиссии состоит в том, чтобы добиться доплаты в бюджет страховых взносов и НДФЛ. Соответственно, после рассмотрения дела того или иного плательщика комиссия следит за выполнением своих рекомендаций. Для этого проводятся:
- Ежеквартальный мониторинг страховых взносов и НДФЛ. Предполагает тщательный анализ уточнённых налоговых деклараций и увеличение налоговых обязательств плательщика. Также в рамках этого мониторинга комиссия следит за динамикой численности сотрудников и уровня заработной платы и, конечно, за погашением образовавшейся по страховым взносам и НДФЛ задолженности;
- Ежемесячный мониторинг НДФЛ и страховых взносов. Применяется в отношении плательщиков, у которых есть соответствующая задолженность, и которые, вместе с тем, выплачивают зарплату ниже среднего уровня для своего вида деятельности.
В случае если мониторинг показывает, что плательщик не внял рекомендациям комиссии - и, соответственно, положительная динамика отсутствует - пакет документов по данному налоговому агенту (или плательщику страховых взносов) передаётся сотрудникам отдела предпроверочного анализа. А уже ими будет назначена выездная налоговая проверка.
Актуальные статьи каждую неделюВас вызвали на зарплатную комиссию | Бухгалтерия и кадры
Итак, вас вызвали на зарплатную комиссию. Какие вопросы там обычно задают?
В этой статье мы посоветуем, как отвечать на вопросы налоговиков, чтобы успешно пройти комиссию.
Почему в вашей компании такие маленькие зарплаты – ниже, чем в среднем по отрасли для вашего типа предприятий?
Причина интереса налоговиков
Небольшие зарплаты свидетельствуют о том, что компания, возможно, выдает зарплату «в конвертах» или использует иные «серые» схемы выплат работникам.
Вариант ответа
Такова специфика финансового положения в компании и организации ее бизнес-процессов. Конкретизировать свой ответ вы можете, приведя самые разные причины, например те, что мы указали далее.
Низкая зарплата – следствие временных трудностей. Временные трудности – это универсальная причина, которая подходит как для зарплатных, так и для убыточных комиссий. В качестве таких трудностей могут быть названы, например, такие: переоборудование или перепрофилирование производства, сокращение рынков сбыта, неблагоприятная конъюнктура рынка и т. п.
Компания только начала свою деятельность. Если организация работает без прибыли, то выплачивать большие зарплаты – значит оттягивать момент, когда она наконец появится. Особенно это актуально для маленьких фирм, где учредители одновременно являются и основными сотрудниками. Они согласны получать совсем немного до тех пор, пока фирма не наберет нужные обороты.
В компании много совместителей, занятых неполный рабочий день. Это тоже довольно популярное объяснение. Обычно инспекторы, принимающие участие в комиссии, не слишком осведомлены о деятельности компании, соответственно могут и не знать о совместителях. После того как бухгалтер покажет необходимые документы, вопросы, скорее всего, будут сняты.
В компании особая система мотивации персонала. Такое объяснение может подойти для торговых и других непроизводственных компаний, где эффективность сотрудника зависит не от количества часов, проведенных на работе, а от результата. Например, от числа заключенных договоров. У таких работников доход делится на зарплату и бонус, причем бонус могут выплачивать не каждый месяц, а по итогам квартала или года. А могут и не выплатить вовсе, если менеджер не показал нужного результата.
Почему работник перешел в вашу компанию на меньшую зарплату, чем получал раньше?
Причина интереса налоговиков
Из справки по форме № 2-НДФЛ с прежнего места работы, имеющейся в распоряжении инспекторов, явно следует, что сотрудник перешел в новую компанию на менее выгодных финансовых условиях. Значит, компания выплачивает этому работнику еще и дополнительные, неучтенные суммы.
Вариант ответа
Мы не обладаем информацией о зарплате работника, которую он получал на предыдущем месте работы, и не отслеживаем такую информацию. Возможно, этому работнику необходимо было срочно найти работу, поскольку он был уволен не по собственному желанию, или его в большей степени интересовали нематериальные критерии, например график работы или удобное месторасположение.
Почему ваша организация выдает так много наличных денег под отчет?
Причина интереса налоговиков
Деньги, выдаваемые под отчет, на самом деле могут использоваться для выплаты зарплаты «в конвертах».
Вариант ответа
Бухгалтерия нашей компании выдает наличные деньги под отчет в строгом соответствии с Порядком ведения кассовых операций. При необходимости мы можем представить соответствующие документы: договоры, авансовые отчеты, приходные и расходные ордера и т. п.
Откуда у вашего сотрудника деньги на покупку квартиры (дорогостоящей машины и т. п.)?
Причина интереса налоговиков
Несоответствие официальных доходов сотрудника и его расходов свидетельствует о том, что компания, возможно, платит зарплату «в конвертах».
Следует отметить, что анализировать крупные расходы физических лиц налоговиков обязывают их внутренние инструкции «для служебного пользования». Если же фискалы установят несоответствие расходов и доходов (превышение суммы расходов над суммой доходов), у них есть основания полагать, что налогоплательщик получает зарплату «в конверте». В этом случае инспекторам вменяется в обязанность провести анализ деятельности налогового агента (то есть фирмы-работодателя).
Под дорогостоящими приобретениями подразумеваются в первую очередь жилье и автомобили. Информация о таких покупках регулярно приходит налоговикам из Росрегистрации и ГИБДД. Сведения заносят в электронную базу данных. Информация об уплаченном НДФЛ также имеется у инспекторов в электронном виде. Поэтому технически налоговикам несложно сопоставить расходы и доходы любого гражданина.
Вариант ответа
Возможно, работник получил наследство, продал старую квартиру, взял ипотеку или занял деньги у друзей. Мы не контролируем личные денежные средства сотрудников, поэтому подобной информации у нас нет.
Нужно отметить, что главный бухгалтер компании вообще может ничего не знать о купленной сотрудником квартире. Ведь у бухгалтерии имеется информация только о доходах, источником которых является данная организация. Поэтому в соответствии со статьей 90 НК РФ главный бухгалтер может давать официальные показания как свидетель только в отношении таких доходов. Да и то лишь в случае, если проверка проводится в отношении данного работника. Если же целью исследования фискалов является уплата налогов организацией как налоговым агентом, то вопросы об иных источниках доходов работников вообще неуместны, поскольку не могут быть отнесены к предмету проверки.
Почему затраты на оплату труда, которые принимаются при расчете налога на прибыль, больше аналогичных данных, учитываемых для уплаты ЕСН?
Причина интереса налоговиков
Возможно, компания уклоняется от уплаты ЕСН.
Вариант ответа
Потому что выплаты, которые включаются в налоговую базу по ЕСН, не совпадают с расходами по оплате труда, которые принимаются при расчете налога на прибыль.Наиболее типичные примеры таких расхождений мы привели далее в таблице.
Почему суммарный доход работников по данным справок 2-НДФЛ превышает аналогичный показатель, используемый для исчисления ЕСН?
Причина интереса налоговиков
Возможно, компания уклоняется от уплаты ЕСН.
Вариант ответа
Потому что выплаты, которые включаются в налоговую базу по ЕСН, не совпадают с выплатами, включаемыми в доход работников для целей удержания НДФЛ. Примеры таких отличий также можно увидеть в таблице.
| Премии и другие выплаты по трудовым договорам, если они не связаны с производством или реализацией и выплачены за счет иных источников (например, из чистой прибыли) | – | + | – |
| Оплата жилья и коммунальных услуг, если это предусмотрено законом | + | – | – |
| Пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня болезни (за счет работодателя) | + | + | – |
| Пособие по временной нетрудоспособности за последующие дни болезни (за счет ФСС России) | – | + | – |
| Материальная помощь (подарки, призы) на сумму более 4000 рублей | – | + | – |
| Выплаты при увольнении работника (кроме компенсации за неиспользованный отпуск) | + | – | – |
| Компенсация за неиспользованный отпуск | + | + | – |
| Дивиденды от участия в организации | – | + | – |
Кого вызовут на зарплатную комиссию?
Налоговики, получив контроль над указанными платежами, разрабатывают механизмы роста их поступлений в казну.
Одним из эффективных способов легализации зарплат, обеления базы по страховым взносам (НДФЛ) для своевременной и полной их уплаты являются специально созданные комиссии.
Недавно выпущенное объемное письмо ФНС РФ от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@ «О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам» разъясняет обновленный порядок их работы, а также раскрывает зоны риска попадания на комиссию.
Знакомство с письмом позволит оценить степень вероятности вызова на нее и при необходимости применить превентивные меры. Ведь материалы комиссии могут направить в надзорные органы и правоохранителям, также по ее итогам могут назначить выездную проверку.
Принципы работы комиссии
На комиссию вызовут тех, чья деятельность вызвала подозрения: обнаружены факты искажения бухучета, неполной уплаты НДФЛ, взносов, фальсификации отчетности или отсутствуют объяснимые причины тех или иных результатов деятельности. Также под прицел попадут те работодатели, которые платят своим работникам зарплату ниже прожиточного минимума или МРОТ или уклоняются от оформления с ними трудовых отношений.
Отбирать указанных лиц будут на основе информации, имеющейся у налоговиков и в информационных ресурсах.
Если фирму заподозрили в недоплате в бюджет, ей пошлют письмо, в котором налоговики сообщат о выявленных противоречиях. Также в письме предложат самостоятельно оценить риски в соответствии с Приказом ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ и уточнить налоги, взносы.
Письмо направят за 30 дней до даты планируемого проведения заседания комиссии. При этом срок для принятия решения о предоставлении уточненных налоговых деклараций (расчетов по форме 6-НДФЛ и по страховым взносам), погашения долга по НДФЛ и страховым взносам установят в количестве 10 рабочих дней со дня получения этого письма.
Если в этом срок плательщик не представит «уточненку», не доплатит налог, взносы и при этом не представит пояснений, объясняющих причины отсутствия оснований для уточнения своих обязательств, то последует письменный вызов на комиссию с указанием времени и места проведения ее заседания.
В комиссию по легализации включаются:
- начальники (либо сотрудники) структурных подразделений налоговых органов с функциями проведения «камералок», выездных налоговых проверок, предпроверочного анализа, мероприятий по урегулированию долгов;
- представители органов ПФР, ФСС, Государственной инспекции по труду, правоохранительных органов и прокуратуры.
Инспекторы возьмут на особый контроль деятельность тех лиц, которые уже побывали на комиссиях. В отношении таких плательщиков станет проводиться ежеквартальный мониторинг представленных ими форм 6-НДФЛ и расчетов по взносам. Также проконтролируют погашение долгов по НДФЛ и взносам, динамику по зарплате и показателями налоговой нагрузки.
Компании (ИП), не устранивших нарушения и не улучшивших свои показатели, вызовут на межведомственную комиссию, созданную при администрации субъекта РФ, а также включат в реестр выездных проверок.
Критерии отбора на комиссию
Отбирать будут по следующим признакам:
1) налоговых агентов:
- с долгами по уплате НДФЛ;
- со сниженными поступлениями НДФЛ относительно предыдущего отчетного (налогового) периода более чем на 10 процентов: при отборе анализируется динамика с учетом информации о среднесписочной численности и данных расчетов по форме 6-НДФЛ и по страховым взносам. Суммы, удержанные по данным 6-НДФЛ, сравниваются с поступлениями НДФЛ, отраженными в КРСБ за конкретный отчетный период, а по итогам года анализируются показатели справок 2-НДФЛ;
- с зарплатой ниже регионального среднего уровня по видам экономической деятельности: расчет производится по данным формы 6-НДФЛ исходя из общей суммы доходов, выплаченных физлицам, и среднесписочной численности (особое внимание обращается на налоговых агентов, выплачивающих зарплату ниже регионального прожиточного минимума);
2) плательщиков страховых взносов, в том числе:
- с задолженностью по взносам;
- со сниженными поступлениями относительно предыдущего отчетного (расчетного) периода при постоянном количестве работников: при отборе сравнят исчисленные и уплаченные суммы, отраженные в расчетах по взносам и в 6-НДФЛ, с данными КРСБ;
- со сниженной численностью работников в течение отчетного периода более чем на 30 процентов по сравнению с предыдущим отчетным периодом: при отборе анализируется динамика с учетом данных расчетов по взносам, по форме 6-НДФЛ, справок 2-НДФЛ, информации о среднесписочной численности.
3) индивидуальных предпринимателей, в том числе:
- на общей системе налогообложения, имеющих низкую налоговую нагрузку по НДФЛ (показатель определяется как отношение суммы исчисленного НДФЛ от предпринимательской деятельности (стр. 070 разд. 2 формы 3-НДФЛ) к общей сумме доходов от ведения данной деятельности за соответствующий период (стр. 110 листа В формы 3-НДФЛ);
- с профвычетом в размере более 95 процентов от общей суммы полученного за налоговый период дохода (в форме 3-НДФЛ анализируется отношение показателя стр. 120 к показателю стр. 110 листа В);
4) физлиц, не задекларировавших полученные доходы: отбор происходит по данным информационных ресурсов налогового органа об отчуждении имущества (недвижимое имущество, транспорт, иное);
5) иных плательщиков, в отношении которых предпроверочный анализ выявил налоговые нарушения, при этом назначение выездных налоговых проверок является нецелесообразным.
Ранее опубликованное письмо ФНС РФ от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 содержит аналогичные критерии отбора на комиссию налоговых агентов по НДФЛ. В новом регламенте (в отличие от старого) предусматривается анализ формы 6-НДФЛ и сверки в динамике ее данных с данными КРСБ и справки 2-НДФЛ. Также новшеством являются условия отбора плательщиков страховых взносов. Здесь сигналом для вызова на комиссию послужат в первую очередь: долги по взносам, падение уровня их перечисления в бюджет, снижение числа персонала более чем на 30 процентов. Сравнивать станут в динамике показатели расчетов по форме 6-НДФЛ и по взносам, а также данные справки и КРСБ. В отношении отобранных претендентов на комиссию налоговики проведут контрольные мероприятия. Об их особенностях — в следующем обзоре рассматриваемого письма ФНС РФ (http://www.klerk.ru)
