Как определить резидент или нерезидент иностранный работник
Как определить резидент или нерезидент иностранный работник
Через полгода, когда статус точно определится. в) В декабре. 7. Как поступить, когда у работника меняется статус? а) Начиная с месяца, в котором изменился статус работника, его доходы надо облагать по другой ставке. б) Надо пересчитать НДФЛ по всем доходам, полученным с начала года. 8. Сотрудник получил статус резидента РФ в ноябре 2015 г. В результате перерасчета НДФЛ с начала года по ставке 13% вместо 30% у него образовалась переплата НДФЛ. Как ее можно вернуть работнику? а) Наличными из кассы организации. б) Только безналично на зарплатную карту или на банковский счет работника. в) Возвращать переплату нельзя. 9. Сотрудник получил статус нерезидента РФ в октябре 2015 г. В результате перерасчета НДФЛ с начала года по ставке 30% получилось, что с него надо удержать налог в сумме, превышающей его доход за октябрь.
Документы, подтверждающие краткосрочное пребывание за рубежом К документам, подтверждающим нахождение человека за пределами России для краткосрочного лечения или обучения, можно отнести:
- договоры с медицинскими (образовательными) учреждениями на лечение (обучение);
- справки, выданные медицинскими (образовательными) учреждениями, свидетельствующие о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием его времени;
- копии страниц паспорта со специальными визами и отметками пограничного контроля о пересечении границы.
При этом ограничений по возрасту, видам учебных заведений и изучаемых дисциплин, лечебных учреждений и заболеваний, перечню стран, в которых проходит обучение или лечение, нет. Об этом сказано в письмах Минфина России от 26 июня 2008 г. № 03-04-06-01/182, ФНС России от 15 октября 2015 г. № ОА-3-17/3850 и от 20 июля 2012 г.
Как определить резидент или нерезидент
Ситуация: прерывается ли 12-месячный период при определении налогового статуса иностранца, который в связи с окончанием срока разрешения на пребывание в России выезжает из страны? В следующем году он вновь въезжает в Россию. Нет, не прерывается. Законодательством установлен единый порядок, по которому определяется налоговый статус человека при расчете НДФЛ. Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России 183 календарных дня и более, он признается налоговым резидентом.
Внимание
Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России менее 183 календарных дней, он является нерезидентом. Это следует из положений пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 5 мая 2008 г.
№ 03-04-06-01/115. Использование именно 12-месячного периода для определения налогового статуса плательщика НДФЛ обязательно.Так, даты въезда в Россию и выезда из нее можно установить по отметкам российской пограничной службы:
- в дипломатическом паспорте;
- в паспорте моряка (удостоверении личности моряка);
- в проездном документе беженца и т. д.
Отметки, сделанные в документах пограничными службами иностранных государств (в т. ч. государств – участников Таможенного союза), при определении налогового статуса не учитываются: они не могут подтверждать продолжительность пребывания человека на территории России (письмо Минфина России от 26 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-557).
Резидент или нерезидент как определить для ндфл
Таджикистана. На территорию РФ он приехал 10 января 2015 г. По согласованию с руководством он отсутствовал 3 месяца (с 1 июня по 31 августа) — улетал на родину по семейным обстоятельствам. Вернулся 1 сентября. Какой статус у работника будет на 30 сентября? а) Он уже станет резидентом РФ. б)
Важно
Он еще останется нерезидентом. 5. В организацию в августе 2015 г. приняли на работу гражданина Украины. У него в паспорте печатей о пересечении границы нет. Но на руках имеются разрешение на временное проживание с 05.03.2015, миграционная карта, в которой есть отметка о пересечении границы 25.09.2014.
Какими документами подтвердить 183-дневное пребывание в нашей стране? а) Миграционной картой, в которой есть отметка о пересечении границы. б) Разрешением на временное проживание. 6. Когда надо проверять статус работника (резидент/нерезидент)? а) На каждую дату выплаты дохода работнику.Prednalog.ru
Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет ндфл
А организация эту сумму перечислит в бюджет.Если по окончании года за работником останется сумма долга, то он должен будет сам его доплачивать, подавая в ИФНС по своему месту жительства декларацию 3-НДФЛподп. 4 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ. Организация же этот долг показывает в п. 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справки 2-НДФЛ, которую представляет в свою ИФНС и выдает работникупп. 2, 3 ст. 230 НК РФ 10 б) Несмотря на то что организация неверно исчисляла НДФЛ, никакой штраф ей не грозит. Ведь налог был излишне удержан у работника (то есть переплачен в бюджет). А по НК штраф предусмотрен только за неудержание (неполное удержание), а также за неперечисление (неполное перечисление) налога в бюджет в установленный НК срокст. 123 НК РФ. То есть штраф исчисляется с неудержанной суммы налога.
- 1 Определение статуса
- 2 Дата отсчета
- 3 Расчет времени пребывания в России
- 4 Документы, подтверждающие краткосрочное пребывание за рубежом
Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, человек должен определить свой налоговый статус: кем он является – резидентом или нерезидентом России. Это связано с тем, что для этих категорий предусмотрены:
- разные перечни доходов, с которых нужно платить налог (ст. 209 НК РФ);
- разные ставки налога (ст. 224 НК РФ).
Кроме того, резидент вправе получить налоговые вычеты по НДФЛ, а нерезидент – нет (п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ). Большинство граждан России являются налоговыми резидентами. Если человек часто выезжает за границу (либо приехал в Россию недавно), он может быть нерезидентом.
НК организации обязаны начислить, оплатить и удержать НДФЛ со своих сотрудников в зависимости от их налогового статуса. Чтобы признать физическое лицо резидентом или нерезидентом, нужно руководствоваться статьей 207 НК, где указаны сроки, по которым определяется статус: более 183 дней нахождения работника на территории РФ, в том числе кратковременное лечение и обучение за границей. Документами, подтверждающими налоговый статус работника могут служить: — копии страниц паспорта, где поставлены отметки органов пограничного контроля при пересечении границы; — справка с места работы, которую заполняют на основании табелей учета рабочего времени; — квитанции из гостиницы, в которой проживал работник на территории РФ и пр.
На практике работники-нерезиденты не всегда предъявляют документы, подтверждающие налоговый статус. Как определить налоговый статус работника без документов, чтобы правильно рассчитать НДФЛ? Этот вопрос задают бухгалтера, если трудно рассчитать количество дней, в которые иностранный работник пребывал на территории России. И к тому же, по запросу компании работник не пожелал предоставить необходимые документы, которые могут подтвердить этот срок.
Например, сложности возникают, когда работник находился на лечении заграницей или обучении. Конечно, фактически может вырисовываться ситуация, что работник все-таки уже является резидентом, но что делать, если подтверждающих документов нет? Минфин рассмотрел данный вопрос в письме № 03-04-06/32676 от 12.08.2013 года. Решение Минфина такое.На основании п.1 ст.
Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет НДФЛ
Главная → Бухгалтерские статьи
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 октября 2015 г.
Содержание журнала № 21 за 2015 г. О том, как работодателям принимать на работу граждан из стран — членов ЕАЭС и как исчислять налоги и взносы с выплачиваемых им доходов, читайте: 2015, № 5, с. 30; 2015, № 12, с. 87; 2015, № 17, с. 4Как известно, порядок исчисления НДФЛ зависит от того, является ваш сотрудник резидентом РФ или нет. Ведь доходы резидентов РФ облагаются по ставке 13% с предоставлением налоговых вычетов, а доходы нерезидентов — по ставке 30% и без вычетовпп. 3, 4 ст. 210, пп. 1, 3 ст. 224 НК РФ. Кроме того, есть и другие особенности исчисления налога. Поэтому мы предлагаем вам проверить свои знания на предмет правильности определения статуса работника (резидент/нерезидент), его документального подтверждения, пересчета НДФЛ при смене статуса.
Вопросы
1. От чего зависит статус работника для целей исчисления НДФЛ?
а) От гражданства работника и его статуса: граждане РФ и постоянно проживающие иностранцы (есть вид на жительство) — резиденты, а иностранцы, временно пребывающие (есть виза и (или) миграционная карта) и временно проживающие (есть разрешение на временное проживание), — нерезиденты.
б) От даты принятия сотрудника на работу.
в) От количества дней нахождения работника на территории нашей страны (кроме граждан стран — членов Евразийского экономического союза).
2. Включаются ли в период нахождения на территории РФ (в 183 дня) дни въезда в РФ и выезда из РФ работника?
а) Да.
б) Нет.
3. 183 дня, необходимые для признания работника резидентом РФ, должны укладываться строго в календарный год?
а) Да, ведь налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.
б) Нет, такого требования в НК не содержится.
4. В организации с 15 января 2015 г. трудится гражданин Таджикистана. На территорию РФ он приехал 10 января 2015 г. По согласованию с руководством он отсутствовал 3 месяца (с 1 июня по 31 августа) — улетал на родину по семейным обстоятельствам. Вернулся 1 сентября. Какой статус у работника будет на 30 сентября?
а) Он уже станет резидентом РФ.
б) Он еще останется нерезидентом.
5. В организацию в августе 2015 г. приняли на работу гражданина Украины. У него в паспорте печатей о пересечении границы нет. Но на руках имеются разрешение на временное проживание с 05.03.2015, миграционная карта, в которой есть отметка о пересечении границы 25.09.2014. Какими документами подтвердить 183-дневное пребывание в нашей стране?
а) Миграционной картой, в которой есть отметка о пересечении границы.
б) Разрешением на временное проживание.
6. Когда надо проверять статус работника (резидент/нерезидент)?
а) На каждую дату выплаты дохода работнику.
б) Через полгода, когда статус точно определится.
в) В декабре.
7. Как поступить, когда у работника меняется статус?
а) Начиная с месяца, в котором изменился статус работника, его доходы надо облагать по другой ставке.
б) Надо пересчитать НДФЛ по всем доходам, полученным с начала года.
8. Сотрудник получил статус резидента РФ в ноябре 2015 г. В результате перерасчета НДФЛ с начала года по ставке 13% вместо 30% у него образовалась переплата НДФЛ. Как ее можно вернуть работнику?
а) Наличными из кассы организации.
б) Только безналично на зарплатную карту или на банковский счет работника.
в) Возвращать переплату нельзя.
9. Сотрудник получил статус нерезидента РФ в октябре 2015 г. В результате перерасчета НДФЛ с начала года по ставке 30% получилось, что с него надо удержать налог в сумме, превышающей его доход за октябрь. Какую сумму НДФЛ можно удержать из выплачиваемого дохода за октябрь?
а) Сумму налога, равную доходу за октябрь.
б) Не более 70% дохода за октябрь.
в) Не более 50% дохода за октябрь.
г) Не более 20% дохода за октябрь.
10. Организация принимала на работу иностранцев, которые увольнялись до окончания календарного года. С месяца принятия их на работу и до месяца их увольнения она удерживала НДФЛ по ставке 30%. Причем даже в том случае, когда они уже стали резидентами РФ. Что грозит организации за неправильное исчисление НДФЛ?
а) Ее оштрафуют за неверное исчисление налога.
б) Ничего не грозит.
Ответы
| Вопрос | Правильный ответ | Пояснение |
| 1 | в) | Для определения статуса работника в целях исчисления НДФЛ имеет значение только период времени, в течение которого работник находится на территории нашей страны. Ни гражданство работника, ни статус иностранца никакой роли не играют. Налоговыми резидентами РФ признаются физлица, находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцевп. 2 ст. 207 НК РФ. Особый порядок резидентства РФ предусмотрен: |
| 2 | а) | В срок нахождения на территории РФ включаются и день приезда в нашу страну, и день отъезда из нееПисьма ФНС от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702@; Минфина от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534 |
| 3 | б) | Для признания работника резидентом нужно, чтобы он пробыл на территории нашей страны 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцевп. 2 ст. 207 НК РФ. Причем этот 12-месячный период необязательно должен приходиться на один календарный год. Он может начаться в одном календарном году, а закончиться в другомПисьма Минфина от 21.10.2013 № 03-04-05/43779; ФНС от 19.12.2011 № ЕД-4-3/21628@ |
| 4 | б) | 183 календарных дня, по истечении которых физлицо признается резидентом, не обязательно должны идти последовательно. Этот срок может складываться из нескольких отрезков времени, которые суммируютсяПисьма ФНС от 19.12.2014 № ОА-4-17/26338; Минфина от 06.03.2012 № 03-04-05/6-256. По окончании сентября статус нерезидента у работника останется, так как на территории нашей страны он будет находиться всего лишь 172 дня (январь — 22 дня (с 10-го по 31-е число), февраль — 28 дней, март — 31 день, апрель — 30 дней, май — 31 день, июнь, июль, август — 0 дней, сентябрь — 30 дней). Ведь время нахождения в РФ не прерывают только краткосрочные (менее 6 месяцев) периоды выезда за рубеж для лечения или обучения работникап. 2 ст. 207 НК РФ. А в данном случае причина выезда была иная |
| 5 | а) | НК не содержит перечня документов, подтверждающих нахождение физлица на территории РФ в течение 183 календарных дней. В связи с этим в случаях, когда отметки в паспортах о пересечении границы не проставляются, ФНС рекомендует использоватьПисьма ФНС от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276@, от 19.12.2014 № ОА-4-17/26338:
|
| 6 | а) | Определять статус работника надо на каждую дату выплаты дохода работнику. Если говорить о зарплате, то считать, сколько дней работник находится на территории РФ (183 дня или менее), нужно ежемесячно (на последний день месяца, за который начислен доход). То есть от даты выплаты дохода надо отсчитать назад 12 месяцев и посмотреть, сколько дней в этом периоде работник был на территории РФ. Если он пробыл 183 дня и более, тогда он резидент РФ, а если — 182 дня и менее, тогда он нерезидент РФп. 2 ст. 223 НК РФ; Письма ФНС от 19.12.2014 № ОА-4-17/26338, от 22.10.2014 № ОА-3-17/3584@; Минфина от 21.10.2013 № 03-04-05/43779, от 06.03.2012 № 03-04-05/6-256 |
| 7 | б) | По мнению контролирующих органов, пересчитать НДФЛ с начала года надо как в случае, когда работник стал резидентом РФ, так и в случае, когда он стал нерезидентом РФПисьма ФНС от 16.09.2013 № БС-2-11/615@, от 21.09.2011 № ЕД-4-3/15413@; Минфина от 21.04.2014 № 03-04-06/18215, от 03.10.2013 № 03-04-05/41061, от 19.03.2013 № 03-04-06/8402, от 15.11.2012 № 03-04-05/6-1301. Хотя нормами гл. 23 НК РФ установлена обязанность организации пересчитывать НДФЛ только при смене статуса с нерезидента на резидента РФп. 3 ст. 226 НК РФ. А вот для обратной ситуации (статус меняется с резидента на нерезидента) такой обязанности нет |
| 8 | в) | Организация — налоговый агент не имеет права возвращать работнику излишне удержанный НДФЛ. Этим занимается только налоговая инспекцияп. 1.1 ст. 231 НК РФ. Организация же может только пересчитать налог с начала года. И с месяца, когда работник стал резидентом, зачитывать налог, удержанный и перечисленный по ставке 30%, в счет уплаты НДФЛ, исчисленного по ставке 13% по этому работнику. И такой зачет делается до месяца, в котором долг не погасится. То есть на руки работнику выдается вся сумма начисленного дохода (без удержания НДФЛ по ставке 13%). А если по окончании календарного года долг перед работником останется, то за его возвратом работник должен обратиться в ИФНС по своему месту жительствап. 1.1 ст. 231 НК РФ; Письма ФНС от 16.09.2013 № БС-2-11/615@, от 21.09.2011 № ЕД-4-3/15413@; Минфина от 03.10.2013 № 03-04-05/41061, от 16.04.2012 № 03-04-06/6-113. Сумму этого долга организация показывает в справке 2-НДФЛ в п. 5.6 «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом»утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. И эту справку по окончании года организация подает в свою ИФНС и выдает работникупп. 2, 3 ст. 230 НК РФ |
| 9 | в) | Общая сумма удерживаемого НДФЛ за месяц не может превышать 50% начисленного работнику дохода за этот месяцп. 4 ст. 226 НК РФ; ст. 138 ТК РФ; Письмо Минфина от 21.04.2014 № 03-04-06/18215. Но если работник согласен, то он может внести долг наличными в кассу. А организация эту сумму перечислит в бюджет. Если по окончании года за работником останется сумма долга, то он должен будет сам его доплачивать, подавая в ИФНС по своему месту жительства декларацию 3-НДФЛподп. 4 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ. Организация же этот долг показывает в п. 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справки 2-НДФЛ, которую представляет в свою ИФНС и выдает работникупп. 2, 3 ст. 230 НК РФ |
| 10 | б) | Несмотря на то что организация неверно исчисляла НДФЛ, никакой штраф ей не грозит. Ведь налог был излишне удержан у работника (то есть переплачен в бюджет). А по НК штраф предусмотрен только за неудержание (неполное удержание), а также за неперечисление (неполное перечисление) налога в бюджет в установленный НК срокст. 123 НК РФ. То есть штраф исчисляется с неудержанной суммы налога. А в рассматриваемом случае этого нет |
Как определить резидент или нерезидент иностранный работник - Бизнес, законы, работа
- Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании, № 22
- Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ, № 20
- Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника, № 2
- НДФЛ за работников ОП перечислен на иной код ОКАТО? Пени не грозят!, № 2
- 2013 г.
- Закрываем год по НДФЛ, № 24
- НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов…, № 23
- 4 «зарплатных налога» с материальной помощи, № 19
- Удерживаем НДФЛ с работника — переселенца по Госпрограмме, № 15
- Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента?, № 11
- Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?, № 9
- Надо ли удерживать НДФЛ при погашении долга бывшему предпринимателю, № 8
- Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три, № 4
2012 г.
Как определить налоговый статус физлица при расчете ндфл
Продолжительность таких поездок включается в расчет 183 дней, которые необходимы для получения статуса резидента. Об этом сказано в пункте 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. Цель поездки, дни которой включаются в расчет 183 дней, необходимо подтвердить документально.
Ситуация: на основании каких документов можно установить время пребывания в России, чтобы определить свой налоговый статус (резидент или нерезидент) в целях расчета НДФЛ? В законодательстве нет перечня документов, по которым можно установить количество дней нахождения в России для определения налогового статуса.
Следовательно, это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране.
Как определить резидент или нерезидент
Зарплата наличными: срок для НДФЛ, № 18
- ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так, № 18
- Из каких денег удерживать «зарплатный» НДФЛ, № 18
- Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно, № 17
- Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького, № 14
- Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС, № 14
- Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ, № 12
- Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили, № 8
- Пересчет НДФЛ с процентов по взносам в потребкооперативы, № 7
- Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ, № 6
- Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты, № 5
- Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог, № 5
- Справки 2-НДФЛ налоговики примут и без ИНН физлиц, № 4
- Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции, № 4
- 2015 г.
Внимание Если отметка в паспорте отсутствует (например, человек приехал с Украины или из Республики Беларусь), то в качестве доказательства пребывания в России можно использовать другие документы. Например, квитанции о проживании в гостинице, а для работающих граждан – табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей.
Для граждан, обучающихся в России, такими документами могут быть справки с места учебы, которые подтверждают фактическое посещение учебного заведения в соответствующем периоде. Следует отметить, что документы с отметкой о регистрации по местожительству не могут использоваться в качестве подтверждения налогового статуса – сами по себе они не позволяют установить фактическую продолжительность пребывания в России.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 января 2015 г. № 03-04-05/69536, от 27 июня 2012 г.
Резидент или нерезидент как определить для ндфл
Работодатель запрашивает у сотрудника загранпаспорт и проверяет все отметки о пересечении границы за расчетный период (календарный год, предшествующий моменту выплаты дохода).
- Если по итогам расчета сотрудник непрерывно пребывал на территории РФ 183 дня, то он признается резидентом, с правом на получение вычетов и начислением НДФЛ по ставке 13%. В случае если непрерывное пребывание загранпаспортом не подтверждено, то сотруднику начисляется зарплата исходя из НДФЛ 30%, без права на вычеты.
- Кроме загранпаспорта, в целях установления резидентности работодатель может проверить:
- служебный паспорт;
- миграционную карту;
- удостоверение личности моряка;
- проездной документ беженца, пр.
Подчеркнем, что для определения статуса резидентности сотрудника, работодателю следует учитывать только те отметки, которые проставлены погранслужбой РФ.
Prednalog.ru
Лицо считается резидентом, если в течение года он находился на таможенной территории РФ не менее 183 календарных дней. Порядок определения отчетного периода (календарного года) зависит от конкретной ситуации. К примеру, если в марте 2017 сотрудник принят на работу, и по итогам месяца ему выплачивается зарплата, то в данном случае отчетным периодом для определения резидентности будет апрель 2016 – март 2017.
Источник: http://civilist-audit.ru/kak-opredelit-rezident-ili-nerezident-inostrannyj-rabotnik/
Кто является резидентом и нерезидентом РФ: подтверждаем статус
Налоговое законодательство России содержит такие понятия, как «резидентство». Людям, которые с этими понятиями знакомятся впервые, может быть сложно разобраться в казенных формулировках, а именно кто является резидентом и нерезидентом РФ. Кроме того, НК РФ отвечает на вопросы о статусах резидентства весьма громоздко.
https://www.youtube.com/watch?v=sVR8nVUKER0
Граждане зачастую не знают, к какой категории они относятся, если регулярно бывают за границей по рабочим или личным делам. В тексте мы расскажем об особенностях и различиях двух указанных статусов и поясним, какие права и обязанности есть у резидентов и нерезидентов Российской Федерации.
Кто является резидентом и нерезидентом РФ?
Основная информация о статусах
Многие путают определение гражданина страны и её резидента. Точнее, люди полагают, что эти слова тождественны и являются синонимами. Это неверное суждение. Человек может быть российским гражданином и при этом её резидентом не являться, как и в другой комбинации — «резидент без гражданства». Разберёмся подробнее.
В 207-ой статье налогового свода законов РФ упоминается, статус «резидент страны» доступен людям, проживающим здесь не менее, чем 183 дня в течении двенадцати подряд идущих месяцев.
Важно понимать, что эти двенадцать месяцев – не обязательно календарный год, так как отсчёт может идти с апреля одного года по апрель следующего, к примеру. Граждане, отправляющиеся заграницу на краткие периоды времени, статуса не лишаются.
Максимум для непрерывного отсутствия в стране – шесть месяцев, да и то исключительно по вопросам обучения или лечения. Также полгода могут отсутствовать работники морских месторождений, добывающие углеводородное сырьё.
На срок до года без потери статуса резидентов из России могут выезжать «силовики», представители власти и органов муниципальных правлений
В указанных ситуациях граждане должны быть готовы предоставить официальные бумаги, подтверждающие цели визитов заграницу и их длительность.
В случае с поправлением здоровья это будут специальные лечебные (медицинские) визы в загранпаспорте, договоры с иностранными медицинскими учреждениями.
Аналогично обстоит дело с получением образования – соглашения с обучающими учреждениями и иные подтверждающие документы обязаны быть у человека на руках. При этом что лечебные, что образовательные организации обязательно должны иметь соответствующие лицензии.
В статье №11 НК РФ также сказано, что статус резидента получают:
- Граждане страны, имеющие регистрацию по месту постоянного проживания или нахождения.
- Иностранцы, получившие в России разрешение на жительство.
- Иностранцы, имеющие позволение сотрудника Министерства внутренних дел на непрерывное пребывание в РФ.
- Работники других стран, имеющие трудовой договор на период больший, чем 183 дня.
Логично, что резидентского статуса не достигнуть личностям, проживающим в стране меньше указанного количества дней или месяцев, прошедших между ними. Независимо от времени пребывания на территории страны (даже если оно превышает 183 дня), статуса «резидент» не получить:
- беженцам и иностранным господам, получившим временное убежище в стране;
- приглашённым на работу/службу иностранным специалистам высокой квалификации.
Статус нерезидентов характеризуется рядом нюансов:
- Лица, не имеющие статуса резидента, но получающие в стране доходы, обязаны быть плательщиками НДФЛ.
- Даже уплачивая подоходный налог, нерезиденты не могут претендовать на налоговые вычеты: имущественные, социальные, стандартные.
- Нерезиденты обязаны подавать в ФНС декларацию, когда получают прибыль на территории России.
- На каждую дату выплаты такого дохода статус нерезидента исчисляется и подтверждается вновь.
Чаще всего граждане РФ, нечасто покидающие Родину, являются её резидентами
Как определить свой статус и подсчитать количество нужных дней?
Мы уже разобрались, что подданство не играет никакой роли при определении резидентства человека, так как и граждане РФ и иностранцы могут быть как резидентами, так и нерезидентами. Учитывается только непрерывный любой двенадцатимесячный промежуток времени, могущий начинаться в одном году, а заканчиваться в другом. Окончательно же решение об обладании человеком статуса резидента принимается по завершению года по календарю (с января по декабрь).
Период из 183 дней исчисляется элементарно – складываются все дни, в продолжение коих человек проживал в стране в продолжение вышеуказанных двенадцати месяцев. Дни въезда в Россию и выезда из неё также засчитываются.
Налогообложение резидентов и нерезидентов по НДФЛ
Согласно закону, для всех физлиц на территории государства предусматривается единая ставка НДФЛ. Для резидентов она составляет тринадцать процентов заработка, для нерезидентов – тридцать процентов. Это весьма существенная разница и в процентах, и в полученных цифрах.
Притом, что для налоговых резидентов страны, трудоустроенных в компаниях России официально, предусматриваются стандартные виды льгот. К примеру, родители, имеющие одного или двух наследников, за каждого получают 1 тысячу 400 рублей, за третьего ребёнка и последующих – 3 тысячи рублей. На эти суммы уменьшается объём исчисленного НДФЛ.
Нерезиденты же, несмотря на процент налога, в 2,3 раза бОльший, лишены и этих послаблений. Рассмотрим на примерах.
| Иван Константинович Сонин является резидентом России и зарабатывает ежемесячно 25 тысяч рублей, с которых выплачивает 3 тысячи 250 рублей подоходного налога. А Сергей Петрович Варфоломеев резидентом страны не является, но работает на том же предприятии и зарабатывает те же 25 тысяч рублей, но уплачивает с них уже 7 тысяч 500 рублей НДФЛ. Месячная разнице в налоговой сумме для резидента и нерезидента составляет 4 тысячи 250 рублей, за год — 51 тысяча рублей, что очень существенно. | Марина Ивановна Тропина зарабатывает 50 тысяч ежемесячно, воспитывает двоих малолетних детей и имеет статус резидента страны. За стандартным «детским вычетом» (1 тысяча 400 рублей за первого ребёнка и столько же за второго) облагаемая налогом зарплата Тропиной составляет 47 тысяч 200 рублей, а сумма ежемесячного налога – 6 тысяч 136 рублей. Её коллега Ирина Степановна Кузнецова без статуса резидента, но также с двумя детьми, заплатит НДФЛ в сумме 15 тысяч рублей по 30-ти процентной ставке и без налоговой льготы. |
Если же в течение отчётного периода нерезидент России приобрёл статус резидента, исчисленный им 30-ти процентный НДФЛ пойдёт в зачёт. То есть, с начала календарного года подоходный налог будет пересчитан по 13-ти процентной ставке, а лишние деньги будут учтены в счёт следующих платежей. Если излишек «не вписывается» на конец года, получить переплату сотрудник может на руки, передав в ИФНС декларацию 3-НДФЛ и заявление об удержанном налоговом сборе в излишнем размере.
Скачать бланк 3-НДФЛ
Для подтверждения статуса в ФНС не попросят большого пакета документов
Как подтвердить резидентский статус?
Чтобы иметь приятную ставку по подоходному сбору или же претендовать на налоговые послабления, нужно быть уверенным в собственном статусе резидента РФ. Статус этот не только должен подходить под нужное число дней пребывания в стране, но и отвечать критериям, характерным для резидента.
В первую очередь, резидент должен быть организованным и законопослушным работником, регулярно отчисляющим в казну подоходные налоги. При официальном трудоустройстве статус резидента подтверждается справкой 2-НДФЛ из бухгалтерского отдела, где указан статус гражданина и его налоговая ставка. Поэтому работающие граждане беспокоиться о подтверждении резидентства не должны.
Если плательщик гражданином страны не является, или же получает доход самостоятельно, или имеет отношение к иным категориям жителей России, ему придётся подтвердить статус резидента, так сказать, вручную. Для этого следует направиться в ФНС с соответствующим заявлением. Документ хоть и не имеет чёткой структуры и формата, утверждённых законодательно, в нём нужно отразить следующее:
- данные обращающегося (ФИО, место жительства, адрес проживания);
- год, за который требуется подтверждение резидентства;
- копия ИНН;
- документы, прилагаемые к заявлению (например, справки об отчисленных налогах или ксерокопия загранпаспорта);
- контактные данные (номер телефона).
Помимо указанных документов потребуется приложить ксерокопию контракта с работодателем, подтверждающего трудоустройство человека в фирме, осуществляющей деятельность в стране, таблицу, где рассчитаны дни непрерывного пребывания в России (напоминаем, не менее, чем 183 дня). Документами, подтверждающими этот факт, могут быть выписки из журнала труда, табель учёта времени сотрудников или справка с рабочего места, заверенная отделом кадров.
Конкретный список бумаг, по которым устанавливается срок нахождения гражданина в стране и вне её, официально законом не утверждён. Поэтому можно использовать любые документы: паспорт и загранпаспорт, дипломатические документы, миграционную карту, удостоверения личности работников и подобное. Единственным документом, могущим подтвердить статус резидента по закону, является свидетельство из налоговой. Специалисты могут рассматривать заявление о просьбе подтвердить статус в течение сорока дней.
Подведём итоги
Лица, которые постоянно проживают в России, работают официально, послушно платят налоги и выезжают заграницу только в отпуск, могут не беспокоиться о сохранности своего резидентского статуса.
Сомнения могут возникнуть у людей, активно перемещающихся из страны в страну и проводящих вне дома существенное количество времени.
Чтобы сохранить лояльную налоговую ставку и возможность пользоваться льготами по налогам, им стоит тщательно считать количество дней, которые они прожили в России. Мы уже выяснили, что их должно быть больше, чем 183.
Когда оказывается, что для сохранения или получения статуса резидента нужно пробыть в стране немного больше, чем вам хотелось бы, может и имеет смысл сделать это. Если же дни, проведённые в стране, существенно не дотягивают до нужной цифры, кроме, как смириться с положением нерезидента, ничего не остаётся.
Источник: https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/kto-yavlyaetsya-rezidentom-i-nerezidentom-rf.html
Как определить статус резидент или нерезидент
- все граждане РФ, за исключением тех, кто из них, кто проживает в иностранном государстве более 1 года, при этом наличию или отсутствию визы значения не придается;
- иностранные граждане, а также лица, не имеющие гражданства какого-либо государства, при условии наличия у них желания постоянно жить на территории РФ (таким гражданам выдается вид на жительство).
Пример: налог на доход резидентов РФ составляет 13%. Этот же налог, взимаемый с нерезидентов, возрастает до 30% от общей суммы доходов. Так, граждане, использующие территорию РФ в качестве места для поиска работы, и при этом проживающие в стране менее 6 месяцев, трудятся в куда менее выгодных условиях, нежели иностранцы, сумевшие получить рассматриваемый статус.
Как определить статус (резидент или нерезидент) в целях НДФЛ
Налоговым периодом по НДФЛ является год (ст. 216 НК РФ). Рассчитать и перечислить налог в бюджет Львов должен по его итогам – когда год закончится (п. 4 ст. 228 НК РФ). Поэтому свой налоговый статус Львов определил по состоянию на 1 января 2015 года (когда закончился 2014 год, в котором он получил доход от продажи автомобиля).
В законодательстве нет перечня документов, по которым можно установить количество дней нахождения в России для определения налогового статуса. Это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране. Так, даты въезда в Россию и выезда из нее можно установить по отметкам:
Порядок определения статуса налогового резидента и нерезидента РФ, ставки и порядок уплаты и возврата НДФЛ
Пунктом 1 статьи 4 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Государства Израиль об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (далее — Конвенция) предусмотрено, что для целей Конвенции выражение «лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве» означает любое лицо, которое в соответствии с законодательством этого государства подлежит в нем налогообложению на основании его местожительства, постоянного места пребывания, места управления, места инкорпорации или места регистрации в качестве юридического лица или любого другого аналогичного критерия.
Из положений пункта 2 статьи 14 Соглашения между Российской Федерацией и Республикой Армения об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество от 28.12.1996 следует, что доходы, выплачиваемые резиденту Армении российским нанимателем, могут облагаться налогом в Российской Федерации.
Рекомендуем прочесть: Сокращение штата запись в трудовой
Кто является резидентом РФ
На нее распространяется налогообложение резидентов РФ: 50 000 – 1 400 (вычет на первого ребенка) – 1400 (вычет на второго ребенка) = 47200 * 0,13 (процент налога на доходы для резидентов) = 6 136 рублей (налог на доходы с резидента РФ). Физические лица, не являющиеся резидентами РФ, с такого же дохода заплатят 15 000 рублей налога: 50 000 * 0,30 (процент налога на доходы для нерезидентов) = 15 000.
Если вы работаете по трудовому договору, то бухгалтер, оформляя справку 2-НДФЛ, подтверждает, что в отчетный период вы являлись резидентом РФ, поэтому налоговая ставка НДФЛ составляет 13%. То есть, в большинстве случаев при получении налоговых вычетов вам не надо самостоятельно запрашивать подтверждение статуса резидента.
Налоговый резидент: определение | Физические и юридические лица в статусе резидентов — Контур.Бухгалтерия
В большинстве стран отношения между государством и налогоплательщиками строятся на основе резидентства. По этому принципу все налогоплательщики отдельного государства делятся на резидентов и нерезидентов.
Физические лица в статусе резидента
Если физлицо находится на территории России минимум 183 календарных дня в течение 12 месяцев, следующих подряд, его можно назвать резидентом РФ. Эти 183 дня необязательно должны идти последовательно. Есть исключения, когда пребывание вне страны не делает лицо нерезидентом:
- если физическое лицо отсутствовало в стране по причинам прохождения лечения, обучения или исполнения за границей обязательств по трудовому договору;
- если российский военнослужащий несет воинскую обязанность за границей или сотрудник органов власти в командировке за пределами РФ;
- если международный договор устанавливает другой порядок определения резидентства, то применяется его положение, так как его юридическая сила выше.
При отсутствии в стране в течение 183 и более дней за последний год физическое лицо считается нерезидентом. Статус резидента подтверждается сведениями из табеля учета рабочего времени, копиями страниц паспорта с отметками о пересечении границы, документы о регистрации по месту жительства, данными миграционных карт.
По закону гражданство лица не имеет значения для признания резидентом. Им можно признать лицо без гражданства или иностранного гражданина. ИП получают резидентство, если уплачивают российские налоги и зарегистрированы в органах ФНС России.
Юридические лица — резиденты
Резидентство юридического лица определяется принадлежностью к налоговой системе РФ. Юрлицо должно состоять на учете в соответствующих органах и уплачивать налоги в бюджет. Для присвоения этого статуса учитывайте место регистрации фирмы, месторасположение управляющего органа и место деятельности. Юридическим лицом — резидентом РФ считаются:
- организации, зарегистрированные в России;
- иностранные организации в соответствии с международным договором;
- международные организации, головной офис которых располагается в России, и управление осуществляется с территории РФ.
Если юрлицо ведет деятельность в России, но при этом создано и зарегистрировано за границей, оно не может быть резидентом.
Статус налогового резидента и его особенности
От того, является ли лицо резидентом страны, зависит, в какой стране оно будет платить налог на доходы и какие правила налогообложения будут для него применяться. Статьи 207, 209, 210 и 224 Налогового кодекса регулируют вопросы резидентства в России.
Резидент РФ обязан декларировать все доходы, в том числе полученные за пределами страны и уплачивать с них налоги; налоговая база рассчитывается как сумма всех доходов облагаемых налогом, за исключением сумм положенных налоговых вычетов.
Сумма налога для резидента исчисляется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Нерезидент уплачивает налог только с тех доходов, которые получены на территории России; налоговый вычет не предоставляется.
Сумма налога для нерезидента исчисляется отдельно по каждой сумме начисленного дохода (за месяц).
Налог на доходы резидентов и нерезидентов
От налогового статуса физлица зависит ставка НДФЛ, по которой облагаются получаемые доходы. По статье 224 Налогового кодекса резидент РФ уплачивает стандартный НДФЛ по ставке 13%. Для лиц нерезидентов пункт 3 статьи 224 устанавливает специальную ставку НДФЛ 30%, которая может быть снижена при определенных условиях:
- если нерезидент получил в качестве дохода дивиденды от вложений в российские организации, ставку налога можно снизить до 15%;
- для особых категорий нерезидентов налоговая ставка составляет 13%.
Особыми категориями нерезидентов признаются: работники по патенту, высококвалифицированные специалисты, переселенцы и беженцы, граждане ЕАЭС, члены экипажей судов.
Смена статуса налогового резидента
В течение года физическое лицо может изменить свой статус. Каждый раз, когда выплачивается доход, уточняйте статус сотрудника, чтобы не удерживать с него лишнюю сумму налога. Для этого каждый месяц при начислении зарплаты проверяйте, сколько времени работник провел на территории России в течение предшествующих 12 месяцев. Дополнительно по итогам налогового периода (календарного года) уточните статус работника и при необходимости сделайте перерасчет НДФЛ за год.
Если лицо получает резидентство, у него возникает возможность возвратить сумму переплаты по НДФЛ, накопленную в текущем календарном году (с 1 января). Работодатель должен провести перерасчет НДФЛ по ставке 13% с начала года и зачесть излишне уплаченную сумму налога.
Если до конца года зачесть всю сумму переплаты невозможно, сотрудник может подать заявление в налоговый орган, чтобы налоговая провела перерасчет и вернула излишне уплаченную сумму.
Для этого необходимо предоставить справку 2-НДФЛ, декларацию и документ, подтверждающий резидентство.
При начислении зарплаты, помимо налога необходимо удерживать сумму долга с начала года (но не более 50% от зарплаты). Если год уже закончился нужно подать в органы ФНС справку 2-НДФЛ по ставке 30% и передать долг на взыскание в налоговый орган.
Во избежание этого можно договориться с работником о внесении наличных средств и за их счет погасить задолженность по налогу.
Елизавета Кобрина
Ведете работу с налоговыми резидентами и нерезидентами? В течение месяца в сервисе Контур.Бухгалтерия можно бесплатно, легко и быстро формировать и отправлять декларации, вести учет и начислять зарплату.
Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/411-nalogovyy-rezident
Кто такой резидент и нерезидент РФ
Термины «резидент» и «нерезидент» введены в международное право, а также налоговое законодательство РФ сравнительно недавно. Неосведомленные в области законодательства люди полагают, что первые – это исключительно граждане страны, тогда как вторые – это все иностранцы, прибывшие в РФ с рабочей, туристической, учебной или же оздоровительной целью. Подобное утверждение в корне неверно.
Резидент – физическое, юридическое лицо, зарегистрированное в государственных органах по месту проживания, нахождения и в связи с этим обязующееся подчиняться действующему законодательству.
Нерезидент – физическое, юридическое лицо, выполняющее определенного рода действия на территории одного государства, но при этом отвечающее за совершенные поступки перед законодательством другого государства, избранного им в качестве места своего постоянного проживания.
Данный статус также обретают организации, действующие на территории РФ на основании законодательства иностранного государства. К таким организациям обычно относят международные представительства, филиалы иностранных фирм.
Резидентами и нерезидентами становятся в ходе выполнения физическим, или юридическим лицом определенного рода условий:
- присутствия на территории страны определенное время;
- регулярное присутствие в стране (безвыездно, или же с кратковременными выездами);
- приобретения документа, дающего право жить и работать на территории иностранного государства (вид на жительство, рабочая, учебная виза);
- выполнения иных указанных в законодательстве пунктов.
Указанные термины присутствуют в законодательстве большинства государств мира, потому умение их отличать и использовать себе на благо, в значительной мере скрасит пребывание иностранца на территории чужого ему государства.
Это же касается и граждан, не владеющих информацией о законодательных нормах собственной страны и потому попадающих в неприятные ситуации, связанные с неуплатой налогов, или же невозможностью осуществить необходимую банковскую процедуру.
Законодательство
Чтобы разобраться с рассматриваемыми терминами необходимо глубокое изучение валютного и налогового законодательства РФ.
Акты
Для определения упомянутого выше статуса используются следующие законодательные акты:
- №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», принятом в 2003 году;
- Налоговый кодекс РФ (ст.207).
Следует отметить, что смысл рассматриваемых терминов для каждого законодательного акта определен в соответствие с действующими нормами права. В связи с этим перед попыткой получения одного из указанных статусов необходимо определиться с тем, в какой области планируется осуществлять конкретные действия.
Обмен валют, денежные переводы, открытие счета в банке (депозит) – все это отсылка к валютному законодательству. Оплата налогов с доходов и имущества и получение в соответствие с этим более льготного статуса, относится к ведению Налогового кодекса.
Валютное
На основании №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютными резидентами являются:
- все граждане РФ, за исключением тех, кто из них, кто проживает в иностранном государстве более 1 года, при этом наличию или отсутствию визы значения не придается;
- иностранные граждане, а также лица, не имеющие гражданства какого-либо государства, при условии наличия у них желания постоянно жить на территории РФ (таким гражданам выдается вид на жительство).
Все граждане, не относящиеся к указанным категориям, являются нерезидентами. Ряд граждан, не сталкивавшихся с необходимостью открытия банковского счета, совершения валютных операций, связанных с обменом денег, получением или отправкой денежных переводов, а также иными банковскими услугами в валютной области, могут не придавать значения важности представленного определения.
Для резидентов и нерезидентов РФ действуют совершенно разные условия осуществления описанных операций с валютой.
Пример: Резидент РФ вправе передавать валютные ценности, дарить, завещать их, приобретать и отчуждать коллекционные денежные знаки, открывать счета в иностранной валюте в любом банке. В то же время нерезиденты РФ такого права не имеют, все открытые ими счета находятся в ведении одного или нескольких уполномоченных банков. Это же правило действует в отношении перечисления иностранной валюты. Деньги могут быть перечислены со счета на счет, открытый исключительно в уполномоченном банке.
Налоговое
Чтобы определить статус, а также положение резидентов и нерезидентов в налоговом законодательстве используется ст. 207 НК РФ. В соответствие с обозначенным законодательным актом статус резидента РФ в налоговой области предоставляется:
- гражданам РФ, иностранцам и лицам, не имеющим гражданства при условии их постоянного проживания на территории страны в течение 183 дней ежегодно (допускаются 6-ти месячные перерывы в проживании при выезде за пределы страны для обучения, отдыха, лечения);
- военнослужащим, государственным служащим, служащим органов местного самоуправления, находящимся на территории иностранного государства в качестве командированных работников (время нахождения в иностранном государстве — не повод для потери ими статуса резидента РФ с точки зрения налоговых органов).
Граждане, проживающие на территории страны менее 6 месяцев в год (нерезиденты), такого статуса не имеют, они вынуждены оплачивать больше налогов по завышенным процентам. Следует также отметить, что лица, находящиеся вне пределов России свыше указанного срока в силу выполнения ими обязанностей торгового представителя, также подпадают под данное определение.
Пример: налог на доход резидентов РФ составляет 13%. Этот же налог, взимаемый с нерезидентов, возрастает до 30% от общей суммы доходов. Так, граждане, использующие территорию РФ в качестве места для поиска работы, и при этом проживающие в стране менее 6 месяцев, трудятся в куда менее выгодных условиях, нежели иностранцы, сумевшие получить рассматриваемый статус.
Вместе с тем, для получения его иностранцем достаточно иметь обычную рабочую, или учебную визу, сроком не менее 1 года. Гражданам РФ достаточно просто находиться на территории страны в течение определенного законом срока. Для исчисления времени пребывания на территории России можно воспользоваться отметками в паспорте, проставленными российской пограничной службой при выезде за границу.
Отличия
Согласно ст. 71 и 72 Конституции РФ налоговое и валютное законодательство — совершено разные отрасли права, использующие два принципиально разные понятия терминов «резидент» и «нерезидент», озвученные ранее.
Так, в НК РФ отмечается, что гражданство физических лиц и статус налогового резидента не сопряжены между собой. Граждане РФ могут не быть налоговыми резидентами, а иностранцы быть ими. В п.2 ст. 207 НК РФ четко оговорены сроки пребывания граждан на территории России, позволяющие им достичь статуса резидента (183 дня на протяжении 12 следующих подряд месяцев).
В итоге складывается ситуация, при которой граждане России, проживающие на территории страны менее указанных 183 дней, уплачивают налог в размере 30% от суммы дохода, а иностранцы, проживающие более полугода, оплачивают всего 13%.
Валютное законодательство предоставят статус резидента всем гражданам России. Исключение – граждане РФ, постоянно проживающие на территории иностранного государства в течение 1 года, получившие вид на жительства, рабочую или студенческую визу.
Кроме того, данный статус приобретают иностранные граждане и лица, гражданства не имеющие, в случае их постоянного проживания на территории страны ввиду предоставления им вида на жительство.
Все остальные категории лиц, не относящиеся к упомянутым пунктам, резидентами не являются и приобретают при совершении валютных сделок статус «нерезидент». Валютное законодательство позволяет резидентам страны не иметь ограничений на открытие банковского счета в любой иностранной валюте. Размер и продолжительность вклада значения не имеют. Нерезиденты РФ данной привилегии лишены.
Суть обнаруженных в налоговом и валютном законодательствах отличий сводится к следующему:
- резидент в налоговой сфере – любое физическое или юридическое лицо, находящееся в РФ не менее 183 дней ежегодно;
- резидент в валютной области – гражданин РФ, иностранец, лицо без гражданства, получившие вид на жительство;
- налоговый резидент теряет свой статус при отсутствии его в стране проживания свыше 6 месяцев в году (исключение граждане, посланные в командировки, на обучение, или же для прохождения лечения);
- валютный резидент теряет свой статус при проживании в иностранном государстве 1 год и более, вне зависимости от рода деятельности и причины отсутствия у него возможности посетить страну;
- иностранцы могут действовать как валютные резиденты только после оформления ими вида на жительство;
- чтобы стать резидентом с точки зрения налогового законодательства иностранцу достаточно проживать на территории РФ не менее полугода, при этом остальные 6 месяцев он может находиться вне ее пределов.
Как проходят расчеты с нерезидентом, можно узнать из данного видео.
Рекомендуем другие статьи по теме
Источник: http://znaybiz.ru/predprinimatelskaya-deyatelnost/inostrannye/kto-takoj-rezident-i-nerezident-rf.html
Порядок определения статуса налогового резидента и нерезидента РФ, ставки и порядок уплаты и возврата НДФЛ
В этой статье я постарался ответить на все вопросы, связанные с приемом иностранного работника на работу, а также с ситуациями, когда граждане РФ по каким-то причинам находились за границей РФ больше полугода, получая при этом регулярный доход или умудрились в этот же период времени продать какое-либо имущество (квартиру, дом, другую недвижимость, автомобиль, ювелирные изделия и др.).
Налоговое законодательство написано так, чтобы прочитав его никто и никогда не понял — кто такие налоговые нерезиденты и как это определить — ведь в Налоговом кодексе РФ (НК) нет ни четкого и понятного определения понятия «налоговый резидент», ни понятия «налоговй нерезидент»
Данная в статье 207 НК формулировка вызывает больше вопросов, чем дает хотя бы один понятный ответ на самый главный вопрос — к какой категории отнести себя, а для этого надо понять порядок определения статуса.
Можно ли обычному человеку понять из формулировки: «Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев» к какой из категорий налогоплательщиков он должен отнести себя, если он за последний год несколько раз пересекал границу (ездил в командировки и отпуск в ближнее или дальнее зарубежье, приехал в Россию несколько месяцев назад для учебы и (или) работы)? Наверное — нет, поэтому предлагаю более понятные определения этих понятий:
-
налоговый резидент — это такое физическое лицо, которое находится на территории России более 183 дней в течение календарного года;
-
налоговый нерезидент — это такое физическое лицо, которое находится на территории России менее 183 дней в течение календарного года.
(!) При этом положений, обязывающих налогоплательщиков уведомлять налоговые органы о факте утраты статуса налогового резидента Российской Федерации, а также о подтверждении статуса нерезидента России, Налоговый кодекс РФ до 2017 года не содержал.
Как мы видим, для определения статуса физ.лица имеет значение лишь один критерий — время нахождения на территории России, а другие критерии (в т.ч. — гражданство) никакого значения не имеют. При этом (согласно п. 2 статьи 207 НК) физ. лицо считается находящимся на территории РФ и в тех случаях, когда физ. лицо выезжает за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее 6 месяцев):
-
лечения;
-
обучения;
-
исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Головоломкой является ответ на вопрос о налоговом статусе и для тех лиц, которые собираются на длительное время уехать из России в командировку или на ПМЖ, в связи с чем продают свое имущество — квартиру, землю, дом, гараж, автомобиль и другое имущество.
А ведь это принципиальный для любого человека вопрос, от которого зависит какой налог должен удерживаться с дохода такого лица (налог на доходы физических лиц или НДФЛ) — 13% или 30%, ведь разница в 2,3 раза очень существенная.
Разъяснений о том, должны налогоплательщики подтверждать свой статус налогового резидента РФ или нет, а также не говорится о том, в каком порядке это следует делать налоговым агентам.
А если учесть, что как само налоговое законодательство, так и мнение Минфина РФ и ФНС РФ меняются как погода в сентябре, то становится грустно.
Порядок определения статуса «налоговый резидент — нерезидент» или как посчитать период в 12 месяцев и 183 дня при определении статуса физического лица
Что же означает практически пребывание «не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев»?
Практически это означает, что:
-
наличие или отсутствие гражданства РФ никакого значения для определения статуса налогового резидента (нерезидента) не имеет (т.е. как налоговыми резидентами, так и нерезидентами могут быть и граждане РФ, и иностранные граждане и лица без гражданства);
-
учитывается любой непрерывный 12-месячный период, который может начаться в одном году, а закончиться — в другом (это актуально для выплаты зарплаты нерезидентам);
-
окончательный статус налогоплательщика определяется по окончании календарного года (п. 3 статьи 225 НК), поскольку налоговым периодом для НДФЛ является календарный год.
183-дневный период определяется путем сложения всех календарных дней, в которые налогоплательщик находился в России в течение 12 идущих подряд месяцев.
В этот 183-дневный срок включаются и день въезда в РФ и выезда из России. Этот вывод подтверждают и разъяснения ФНС, изложенные в Письме ФНС России от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276@.
Здесь же надо обратить внимание на то, что 183-дневный период не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения налогоплательщика.
По указанным причинам для определения статуса предлагаю:
Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/nalogoviy-rezident-nerezident.html
Как определить резидент или нерезидент иностранный работник
- Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании, № 22
- Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ, № 20
- Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника, № 2
- НДФЛ за работников ОП перечислен на иной код ОКАТО? Пени не грозят!, № 2
- 2013 г.
- Закрываем год по НДФЛ, № 24
- НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов…, № 23
- 4 «зарплатных налога» с материальной помощи, № 19
- Удерживаем НДФЛ с работника — переселенца по Госпрограмме, № 15
- Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента?, № 11
- Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?, № 9
- Надо ли удерживать НДФЛ при погашении долга бывшему предпринимателю, № 8
- Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три, № 4
2012 г.
Как определить налоговый статус физлица при расчете ндфл
Продолжительность таких поездок включается в расчет 183 дней, которые необходимы для получения статуса резидента. Об этом сказано в пункте 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. Цель поездки, дни которой включаются в расчет 183 дней, необходимо подтвердить документально. Ситуация: на основании каких документов можно установить время пребывания в России, чтобы определить свой налоговый статус (резидент или нерезидент) в целях расчета НДФЛ? В законодательстве нет перечня документов, по которым можно установить количество дней нахождения в России для определения налогового статуса. Следовательно, это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране.
Как определить резидент или нерезидент
Зарплата наличными: срок для НДФЛ, № 18
- ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так, № 18
- Из каких денег удерживать «зарплатный» НДФЛ, № 18
- Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно, № 17
- Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького, № 14
- Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС, № 14
- Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ, № 12
- Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили, № 8
- Пересчет НДФЛ с процентов по взносам в потребкооперативы, № 7
- Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ, № 6
- Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты, № 5
- Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог, № 5
- Справки 2-НДФЛ налоговики примут и без ИНН физлиц, № 4
- Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции, № 4
- 2015 г.
Внимание Если отметка в паспорте отсутствует (например, человек приехал с Украины или из Республики Беларусь), то в качестве доказательства пребывания в России можно использовать другие документы. Например, квитанции о проживании в гостинице, а для работающих граждан – табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей. Для граждан, обучающихся в России, такими документами могут быть справки с места учебы, которые подтверждают фактическое посещение учебного заведения в соответствующем периоде. Следует отметить, что документы с отметкой о регистрации по местожительству не могут использоваться в качестве подтверждения налогового статуса – сами по себе они не позволяют установить фактическую продолжительность пребывания в России. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 января 2015 г. № 03-04-05/69536, от 27 июня 2012 г.
Резидент или нерезидент как определить для ндфл
Работодатель запрашивает у сотрудника загранпаспорт и проверяет все отметки о пересечении границы за расчетный период (календарный год, предшествующий моменту выплаты дохода).
- Если по итогам расчета сотрудник непрерывно пребывал на территории РФ 183 дня, то он признается резидентом, с правом на получение вычетов и начислением НДФЛ по ставке 13%. В случае если непрерывное пребывание загранпаспортом не подтверждено, то сотруднику начисляется зарплата исходя из НДФЛ 30%, без права на вычеты.
- Кроме загранпаспорта, в целях установления резидентности работодатель может проверить:
- служебный паспорт;
- миграционную карту;
- удостоверение личности моряка;
- проездной документ беженца, пр.
Подчеркнем, что для определения статуса резидентности сотрудника, работодателю следует учитывать только те отметки, которые проставлены погранслужбой РФ.
Prednalog.ru
Лицо считается резидентом, если в течение года он находился на таможенной территории РФ не менее 183 календарных дней. Порядок определения отчетного периода (календарного года) зависит от конкретной ситуации. К примеру, если в марте 2017 сотрудник принят на работу, и по итогам месяца ему выплачивается зарплата, то в данном случае отчетным периодом для определения резидентности будет апрель 2016 – март 2017.
Если в период 01.04.16 – 31.03.17 сотрудник находился на территории РФ 183 дня и более, то он считается резидентом, а значит, может претендовать на налоговый вычет и расчет НДФЛ по ставке 13%. Расчет времени пребывания в РФ Для подтверждения резидентности сотрудник должен находиться 183 дня на территории РФ, при этом период пребывания должен быть непрерывным. При пересечении гражданином таможенной границы, расчет количества дней прерывается.
Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет ндфл
ФНС России от 25 мая 2011 г. № АС-3-3/1855. Вид на жительство подтверждает только право иностранного гражданина (лица без гражданства) на постоянное проживание в России, а также на свободный въезд в Россию и выезд из страны. Для лиц без гражданства вид на жительство также является документом, удостоверяющим личность. Об этом сказано в пункте 1 статьи 2 Закона от 25 июля 2002 г.
№ 115-ФЗ. Таким образом, вид на жительство подтверждает право гражданина на проживание в России (удостоверяет его личность), но не является документом, подтверждающим фактическое время нахождения человека на территории страны. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 17 июля 2009 г. № 03-04-06-01/176, от 14 апреля 2008 г. № 03-04-05-01/108, от 26 октября 2007 г. Какую сумму НДФЛ можно удержать из выплачиваемого дохода за октябрь? а) Сумму налога, равную доходу за октябрь. б) Не более 70% дохода за октябрь. в) Не более 50% дохода за октябрь. г) Не более 20% дохода за октябрь. 10. Организация принимала на работу иностранцев, которые увольнялись до окончания календарного года. С месяца принятия их на работу и до месяца их увольнения она удерживала НДФЛ по ставке 30%. Важно Причем даже в том случае, когда они уже стали резидентами РФ. Что грозит организации за неправильное исчисление НДФЛ? а) Ее оштрафуют за неверное исчисление налога. б) Ничего не грозит. Ответы Вопрос Правильный ответ Пояснение 1 в) Для определения статуса работника в целях исчисления НДФЛ имеет значение только период времени, в течение которого работник находится на территории нашей страны. Ни гражданство работника, ни статус иностранца никакой роли не играют.
При этом цель поездки необходимо подтвердить документально (например, при прохождении лечения – договором с медицинским учреждением, справкой с указанием времени его проведения и копией паспорта с отметкой пограничного контроля) (письмо Минфина России от 26 июня 2008 г. № 03-04-06-01/182). Если человек покидал Россию по другим причинам (в т. ч. в связи с переоформлением миграционных документов, прекращением трудового договора), то 12-месячный период, по которому определяется налоговый статус человека, также не прерывается. Однако дни пребывания за границей из расчета 183 дней нужно исключить (письмо Минфина России от 26 мая 2011 г. № 03-04-06/6-123).
2 ст. 223 НК РФ; Письма ФНС от 19.12.2014 № ОА-4-17/26338, от 22.10.2014 № ОА-3-17/[email protected]; Минфина от 21.10.2013 № 03-04-05/43779, от 06.03.2012 № 03-04-05/6-256 7 б) По мнению контролирующих органов, пересчитать НДФЛ с начала года надо как в случае, когда работник стал резидентом РФ, так и в случае, когда он стал нерезидентом РФПисьма ФНС от 16.09.2013 № БС-2-11/[email protected], от 21.09.2011 № ЕД-4-3/[email protected]; Минфина от 21.04.2014 № 03-04-06/18215, от 03.10.2013 № 03-04-05/41061, от 19.03.2013 № 03-04-06/8402, от 15.11.2012 № 03-04-05/6-1301.Хотя нормами гл.
