Ставка подоходного налога

Подоходный налог или налогообложение физических лиц

Подоходный налог знаком всем трудоустроенным гражданам России. Он представляет собой вычет из дохода, коим чаще всего выступает заработная плата, в среднем 13%. Кроме того, НДФЛ уплачивается и с пассивного дохода – платы за сдачу жилья внаем, получение выигрыша и так далее.

Становление подоходного налогообложения в России

Прообразом подоходного налога с граждан в России в 19 веке становится налог на прибыль с ценных бумаг. Кроме того, обязательной уплате подлежал «подушный» налог, который составлял 3 к. в месяц с каждого гражданина. Налоги с денежных доходов впервые планировалось ввести в 1916 году, но вступлению закона в силу помешала революция. Все следующие годы и до Второй мировой войны сбор взимался исключительно с представителей класса буржуазии. Кроме того, существовал «промысловый» налог.

Вскоре начала действовать программа продовольственной разверстки. Однако дальнейшее развитие сельского хозяйства и промышленности требовало коренных изменений в налогообложении доходов граждан. Установление социального равенства, единого для всех размера налога обеспечивало более четкое планирование развития, как промышленной отрасли, так и в сфере сельского хозяйства.

Введённый в 1943 году подоходный налог с населения просуществовал без изменений вплоть до 90-х годов прошлого века. Размер сбора зависел напрямую от уровня доходов, источников его получения. Социальная справедливость не была установлена: граждане по-прежнему платили в бюджет разные суммы в зависимости от полученных средств. Самые низкие ставки налога действовали для налогообложения заработной платы рабочих, государственных служащих.

Повышенные ставки применялись к ремесленникам, частнопрактикующим коммерсантам, служителям религиозных организаций. Только после 1990 года ярко выраженное классовое неравенство исчезает: устанавливаются практически равные для всех ставки налогов. Исключение по-прежнему составляют иностранцы, для которых ставка более чем в 2 раза выше, чем для граждан России.

В 2015 году подоходный налог в России является прямым и исчисляется в процентном выражении от общего размера прибыли физлица, какой бы ни был источник ее получения. В соответствии с законодательством из общего дохода вычитаются расходы, которые подтверждены документально.

Принцип налогообложения

Принцип подоходного налогообложения основан на подсчете базы — всех доходов населения за вычетом льгот. Размер сбора зависит от того, какой подоходный налог с зарплаты взимает с конкретного работника в России. Так, взимается данный сбор с таких доходов физического лица:

заработная плата, полученная на основе официального трудоустройства;
разовая прибыль по гражданско-правовому договору;
пассивный доход — проценты по дивидендам, ценным бумагам, депозитам, арендной плате;
прибыль, вырученная физлицом от продажи собственного имущества - авто, жилья, прав.

Не могут по закону облагаться налогом такие доходы:

различные пособия и компенсации, начисленные государством;
алименты;
трудовые либо же социальные пенсии по возрасту или инвалидности;
страховые выплаты;
подарки в денежной или материальной форме, если общий размер не превышает 4000 рублей;
доходы от коммерческой сельскохозяйственной деятельности в первые 5 лет ведения бизнеса;
суммы субсидий и грантов.

С работников удержанный налог перечисляется в бюджет чаще всего работодателем. Он выступает посредником — налоговым агентом — между налогоплательщиком и органами власти. Юридические лица и предприниматели самостоятельно занимаются исчислением и взносом НДФЛ в казну. На государственном уровне им вменяется в обязанность внесение авансовых платежей по данному виду налога. На практике это выглядит как перечислении определенной суммы по истечении каждого квартала и доплата в конце года — налогового периода. Кроме того, обязательным является предоставление отчетности в ФНС — декларации.

Ставка

В 2015 году в России, как и прежде, общая ставка подоходного налога для физических лиц равна 13% от налоговой базы. Такой ее размер используется для определения размера НДФЛ в отношении резидентов РФ — наемных работников, квалифицированных иностранных работников, в отношении доходов, полученных с дивидендов.

Ставка в размере 30% используется для определения размера НДФЛ при получении дивидендной прибыли нерезидентами, участвующими в деятельности коммерческих предприятий на территории России. Самая высокая ставка в 35% применяется в таких случаях:

была получена прибыль от процентов по банковскому вкладу, если годовая ставка, установленная политикой банка, превысила 9% годовых;
физлицо получило доход в виде приза или выигрыша, а сумма его превысила установленный лимит в 4000 рублей;

гражданином были сэкономлены определенные средства на процентах при займе денег (превышение лимита).

Наиболее распространенным в России является удержание процента подоходного налога из официальной зарплаты. В этом случае работодателем при исчислении размера налога используется базовая ставка в 13%. Она применяется ко всем резидентам страны, даже к тем, которые являются иностранными гражданами.

Статья 224-я НК РФ относит к резидентам всех граждан, пробывших в пределах страны не менее 183 дней за 12 месяцев. К нерезидентам применяется ставка в 30%. Притом нерезидентом может быть признан и россиянин и лицо с иностранным гражданством. Для иностранных граждан, работающих на основе патента (безвизовый режим), обязательной является оплата суммы в качестве НДФЛ в размере 1216 рублей.

Действующим законодательством установлена возможность не оплачивать в определенный период времени НДФЛ. Эта возможность проявляется налоговыми вычетами — государственными льготами по подоходному налогу в России определенным категориям граждан — наемным работникам при совершении трат на лечение и обучение собственное или родственников и в других случаях.

В этом случае законодательство России устанавливает: подоходный налог не высчитывает до тех пор, пока действует право на вычет, сколько бы он ни длился. Налоговые вычеты могут использоваться только в отношении той прибыли, которая облагается 13-процентной ставкой. Отсюда вытекает, что нерезиденты страны, доход которых облагается налогом по 30-процентной ставке, воспользоваться возвратом не имеют права.

В том случае, если сумма вычетов превышает совокупный размер всей прибыли, база по налогу считается равной нулю. Однако этот излишек не может быть перенесен на следующий налоговый период, поскольку для расчета размера сбора берется во внимание месяц либо год для разных категорий плательщиков.

Действующие ставки налога в РФ

Действующие ставки подоходного налога

В РФ ставки налога – фиксированные, вы можете зарабатывать 10 000 рублей или 1 000 000 рублей, налог все равно будет платиться по одной и той же ставке. А, например, в Финляндии ставки подоходного налога – прогрессивные, в зависимости от доходов – от 0 до 39 %.

Всего в нашей стране выделяется 5 налоговых ставок НДФЛ:

Налоговая ставка 9 %. Ею облагаются: - дивиденды, которые были получены физлицом до 01 января 2015 года (после этой даты ставка стала 13%); - доход в форме процентов по облигациям, которые были эмитированы до 01 января 2007 года с ипотечным покрытием;
- доходы учредителей доверительного управления с ипотечным покрытием.
Налоговая ставка 13 %. Это основная налоговая ставка в РФ. Ею облагаются все доходы, которые не облагаются по другим ставкам, в частности: заработная плата, а также премии к ней, выплаты по больничным листам, доходы от продажи любого имущества, гонорары, подарки и выигрыши, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, дивиденды, получаемые после 01 января 2015 года и другие доходы.Другими словами, данной ставкой облагается большинство доходов физлица.
Налоговая ставка 15 %. Ею облагаются дивиденды от российских организаций в пользу физлиц не налоговых резидентов.
Налоговая ставка 30 %. Любые прочие доходы физлиц нерезидентов РФ.
Налоговая ставка 35 %. В нашей стране это максимальная налоговая ставка. Ею облагаются: - любые выигрыши или призы в конкурсах или иных рекламных мероприятиях с суммы, превышающей 4 000 рублей. То есть, если вы выиграли приз стоимостью до 4 000 рублей, подоходный налог платить не требуется; - доходы от процентов по вкладам в банках (например, если речь идет о рублевых вкладах, тогда в части превышения ключевой ставки плюс 5 %); - при экономии на процентах, когда физлицом были получены заемные средства, в части превышения определенных размеров (например, для процентов, представленных в рублях – 2/3 от ключевой ставки над суммой процентов согласно договору. Имеется в виду, если физлицо взяло кредит под очень низкий процент, тем самым сэкономило на процентах);
- плата за использование денег членов кредитного потребительского кооператива в пределах установленных лимитов.

Если Вы официально трудоустроены, Вы имеете право на возврат из налоговой инспекции до 13 % расходов на обучение, лечение или покупку жилой недвижимости!

Заполните декларацию 3-ндфл прямо сейчас:

Заполнить декларацию 3-ндфл онлайн

или

Рассчитайте онлайн сумму компенсации, которую можно получить из налоговой инспекции, официально работая, по расходам на обучение, лечение или покупку квартиры!

Узнайте, сколько можно вернуть из налоговой:

Калькулятор налоговых вычетов

Узнайте больше о налоговых вычетах на обучение, лечение и при покупке квартиры.

Налог на доходы физических лиц, тарифы НДФЛ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: налог на доходы физических лиц, тарифы ндфл.

Основным из ряда прямых налогов является НДФЛ, или налог на доходы физических лиц. Он уплачивается налогоплательщиками с доходов от их деятельности, а также с тех доходов, из которых НДФЛ не был удержан налоговым агентом (к примеру, доходы от реализации квартиры, машины). Основной размер ставки - 13%. Такой процент снимается с физических лиц - налоговых резидентов России.

30% взимается в отношении доходов нерезидентов РФ, но не распространяется на их прибыль в виде дивидендов, получаемую от долевого участия в осуществлении деятельности российскими организациями, когда ставка НДФЛ для них - 15%, в отношении деятельности, по которой налоговая ставка 13%, и, наконец, относительно работы высококвалифицированного специалиста (закон «О правовом положении иностранных граждан в РФ») при ставке налога - 13%.

Также для нерезидентов РФ применяется ставка подоходного налога 9%, когда это касается доходов от долевого участия (дивиденды), относится к процентам по облигациям с ипотечным покрытием (эмиссия до 01.01.2007 года) и касается дохода учредителей доверительного управления ипотечным покрытием при наличии ипотечных сертификатов участия (выданных до 01.01.2007 года).

Налоговая ставка НДФЛ 35% применяется по отношению к выигрышам и призам, превышающим 4000 рублей; к отдельным процентным доходам по банковским вкладам относительно сумм экономии на процентах при оформлении заемных средств. Также это касается платы за использование денег членов пайщиков (кредитно-потребительский кооператив) и процентов за пользование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств в форме займов.

Что такое подоходный налог и как его посчитать?

Продолжим разговор о конкретных видах налогов. Сегодня речь пойдет о подоходном налоге. Подоходный налог, или налог на доходы физических лиц – один из самых важных и весомых прямых налогов, взимаемый в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтвержденных расходов, регламентированных законодательно. Под действие этого налога попадает практически все трудоспособное население всех, без исключения, развитых стран.

Кто и что подлежит обложению подоходным налогом.

Согласно законодательствам большинства стран, подлежат обложению подоходным налогом почти все виды доходов физического лица: заработная плата, сделки с недвижимостью, дивиденды от банковских вкладов, выигрыши в лотереях и пр. Не подлежат обложению подоходным налогом, вообще или частично, расходы на благотворительность, некоторые отчисления в пенсионные фонды, некоторые виды страхования, государственные пособия, пенсии, оплата донорам за сданную кровь и пр. Полный перечень доходов, которые не учитываются при расчете подоходного налога, можно найти в налоговых кодексах, законах или у бухгалтера.

Системы начисления подоходного налога.

В большинстве стран используется глобальная система начисления данного налога. Т.е. суммируются все доходы физического лица за отчетный период и с полученной суммы (за вычетом, естественно льгот и скидок) начисляется налог. Например, при получении зарплаты физическим лицом в двух или более местах или при получении зарплаты и других видов доходов, все доходы суммируются, и налог исчисляется из полученной суммы.

Существует и раздельная система начисления подоходного налога, в которой налоги выплачиваются по разделам, соответствующим различным источникам доходов.

В некоторых странах базовая ставка подоходного налога постоянная и не зависит от величины дохода. Есть небольшое число стран с нулевой ставкой подоходного налога.

Но в большинстве развитых стран используется прогрессивный метод (прогрессивная шкала) начисления подоходного налога. Он заключается в том, что процент взимаемого налога увеличивается с увеличением дохода физического лица. Это позволяет перераспределять налоговое бремя на лица с большими доходами. Для примера приведу ставки подоходного налога в США. В США ставки федерального подоходного налога взимаются по многоступенчатой схеме и по состоянию на 2014 год начинаются с 10 %, проходят по нарастающей 7 ступеней и доходят до максимума в 39,6 %. Границы ступеней налогообложения зависят от семейного статуса налогоплательщика. Различают следующие категории: один субъект, семейная пара и родитель-одиночка. В случае семейной пары подаётся совместная налоговая декларация. К этой же категории относятся вдова или вдовец, получающие пенсию за своего супруга или супругу (пенсии тоже облагаются налогом). Кроме федерального налога каждый штат взимает дополнительно свой налог. В результате суммарный налог может достигать 50 %.

В некоторых странах физические лица или индивидуальные предприниматели с небольшим доходом освобождаются от уплаты подоходного налога, а начисление налога начинается с некоторой, оговоренной законодательством, суммы дохода. Ставки подоходного налога в разных странах колеблются в очень широких пределах от 0 до 56%.

Как начисляется подоходный налог.

Подоходный налог в основном удерживается с заработной платы работников работодателем, который выплачивает сумму налога в налоговые органы. Но в тех случаях, когда у физического лица появился иной доход, помимо зарплаты, начисление и выплата налога осуществляются самостоятельно физическим лицом или с помощью налогового агента. Обычно выплаты подоходного налога производятся ежемесячно, а затем уточняются за отчетный период. Это может быть квартал или год.

Начисление подоходного налога с постоянной ставкой очень простое и всем понятное. Например, если вы получаете заработную плату в 1000 У.Е., работодатель, скорее всего, удержит у вас налог (например, 15%) и выплатит Вам только 85 У.Е., 15 У.Е. он перечислит в налоговые органы.

Несколько сложнее начисление прогрессивного подоходного налога. Поэтому рассмотрим на совершенно условном примере, как он начисляется. Итак, в некотором государстве установлена следующая шкала прогрессивного подоходного налога:

— доход до 5000 У.Е. полностью освобожден от уплаты налога, т.е. ставка налога равна нулю;

— доход от 5001 У.Е. до 10000 У.Е. – ставка подоходного налога 10%;

— доход от 10001 У.Е. до 20000 У.Е. – ставка 20%;

— доход от 20001 У.Е. до 30000 У.Е. – ставка 30%;

— доход от 30001 У.Е. и выше – ставка 40%.

Какой-то человек, не имеющий налоговых льгот, заработал за отчетный период 45000У.Е.

Налоги, которые он должен заплатить, рассчитываются в следующей последовательности:

— на первые 5000 У.Е. дохода налоги не начисляются, сумма налога равна 0;

— на вторые 5000 У.Е. дохода ставка налога 10% и сумма налога составит 500 У.Е.;

— на следующие 10000 У.Е. дохода ставка 20% и сумма налога составит 2000 У.Е.;

— на следующие 10000 У.Е. дохода ставка 30% и сумма налога составит 3000 У.Е.;

— на оставшиеся 15000 У.Е. дохода ставка 40% и сумма налога составит 6000 У.Е.

Суммируем полученные результаты и получим 11500 У.Е.

Таким образом, этот человек должен уплатить подоходный налог в сумме 11500 У.Е.

Заключение.

Как видите, все не так и сложно. Но, естественно я изложил только принцип расчета. Обычно расчетом подоходного налога (как и всех других налогов) занимается ваш бухгалтер. Он и учтет при начислении налога все нюансы и льготы. А непосредственно предпринимателю малого бизнеса, думаю, описанного выше вполне достаточно.

В следующих статьях продолжим говорить о налогах, наиболее часто встречающихся в практической деятельности предпринимателя. Кому интересна эта тема, следите за обновлениями сайта.