Ндс по услугам нерезидентов за пределами рф
НДС по услугам нерезидентов за пределами РФ
Вопрос
Если оказывать услуги (выполнять работы) будет ИП, необходимо ли составление акта? Будут ли данные работы облагаться НДС?
Ответ
Актом выполненных работ (оказанных услуг) исполнитель подтверждает факт исполнения заказа, предусмотренного условиями подписанного договора. То есть данный документ имеет большое значение в договорных отношениях. На основании именно этого акта исполнитель вправе требовать оплату.
Действующее законодательство обязательное составление акта предусматривает только в двух случаях:
— приемки результатов работ по договору подряда (п. 2 ст. 720 ГК РФ);
— приемки результатов работ по договору строительного подряда (п. 4 ст. 753 ГК РФ).
Между тем Минфин России неоднократно указывал, что составление акта выполненных работ (оказанных услуг) необходимо и в тех случаях, когда это предусмотрено самим двусторонним договором (Письма от 13.11.2009 N 03-03-06/1/750, от 20.08.2007 N 03-03-06/1/576 и от 30.04.2004 N 04-02-05/1/33).
Составление акта не будет лишним в случае заключения индивидуальным предпринимателем договора на оказание каких-либо услуг или выполнение работ.
Дело в том, что после выполнения работы (оказания услуги), определенной договором, индивидуальный предприниматель, который выступает исполнителем, должен выдавать своим заказчикам документ, подтверждающий факт выполнения работ (оказания услуг). Таким документом обычно и выступает акт выполненных работ (оказанных услуг).
При этом акт нужен не только заказчику, но и самому исполнителю. Ведь он будет являться подтверждением исполнения обязательств по качеству, срокам и объемам работ, оговоренных сторонами. Подписанный заказчиком акт служит гарантом от внезапных претензий с его стороны.
Еще одной целью составления акта выполненных работ (оказанных услуг) является получение оплаты от заказчика. Чаще всего при заключении договора предусматривают определенные условия оплаты.
Индивидуальные предприниматели, которые реализуют товары (работы, услуги) и являются плательщиками НДС, должны выставлять своим контрагентам счета-фактуры (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Если ИП применяет ОСН, он является плательщиком НДС. Уплата НДС производится в общеустановленном порядке.
Вопрос
Немного неправильно поняли суть вопроса.
Оказывать услуги будет ИП-нерезидент.
Какие требования по работе с ИП-нерезидентом, и налоговые последствия в связи с исполнением работ за пределами РФ.
А принятие работ получается на территории РФ?
Спасибо.
Ответ
НДС
При приобретении услуг налоговые последствия по НДС зависят от того, территория какого государства (территория РФ или территория иностранного государства) признается местом реализации услуг в соответствии со ст. 148 НК РФ.
Если местом реализации услуг является территория РФ, то операции по оказанию услуг облагаются НДС и российский заказчик в этом случае признается налоговым агентом (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ). Российская организация в качестве налогового агента обязана при перечислении иностранному исполнителю оплаты за оказанные услуги удержать НДС и уплатить его в бюджет (п. 2 ст. 161, п. 4 ст. 173, абз. 2, 3 п. 4 ст. 174 НК РФ). Сумма налога определяется расчетным методом исходя из договорной стоимости с учетом НДС (п. 1 ст. 161 НК РФ), к которой применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 4 ст. 164 НК РФ.
В ситуации, когда в договоре, заключенном с иностранным исполнителем, указана стоимость услуг без учета НДС, подлежащего удержанию в соответствии с российским законодательством, организации (заказчику) нужно самостоятельно определить налоговую базу — увеличить стоимость услуг на сумму НДС.
Если территория РФ не признается местом реализации услуг, то такие услуги не подлежат обложению НДС в РФ. Соответственно, у российского заказчика не возникает обязанностей налогового агента по НДС, поскольку на основании п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ они возникают, когда территория РФ признается местом реализации услуг.
Суммы НДС, предъявленные иностранным исполнителем (в том числе резидентом государства — члена ЕАЭС) за оказанные услуги, местом реализации которых территория РФ не признается, к вычету не принимаются, поскольку нормами Налогового кодекса РФ вычет таких сумм налога не предусмотрен.
Расходы по уплате налога, предъявленного иностранным исполнителем (в том числе резидентом государства — члена ЕАЭС), могут быть учтены при расчете налога на прибыль.
Порядок определения места реализации услуг (работ) установлен ст. 148 НК РФ. По общему правилу, установленному пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, услуга считается оказанной в Российской Федерации, если ее исполнитель осуществляет деятельность в Российской Федерации.
Если оказание услуг осуществляется в рамках внешнеэкономического контракта, где исполнителем выступает иностранная организация (ИП), то место оказания услуг определяется в особом порядке, предусмотренном пп. 1 — 4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ. Место оказания услуги подлежит документальному подтверждению. На основании п. 4 ст. 148 НК РФ документами, подтверждающими место оказания услуг (выполнения работ), являются:
— контракт, заключенный с иностранными или российскими партнерами;
— документы, подтверждающие факт оказания услуги (выполнения работ).
Таким образом, в данном случае наличие акта обязательно.
Налог на прибыль
На основании совокупности норм п. 3 ст. 247, п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ обложению налогом на прибыль у источника выплаты в РФ подлежат те виды доходов, которые указаны в п. 1 ст. 309 НК РФ. В данном пункте перечислены виды доходов, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ и которые относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ.
Если иностранный исполнитель оказывает услуги вне территории РФ, то полученные им доходы не являются доходами от источников в РФ. Такие доходы не подлежат обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в РФ. Аналогичный вывод следует, например, из Писем Минфина России от 25.05.2015 N 03-07-14/29943, от 22.01.2015 N 03-07-08/69579, от 14.06.2011 N 03-02-07/1-191, УФНС России по г. Москве от 08.09.2010 N 16-15/094901@.
В случае когда иностранный исполнитель (в том числе резидент государства — члена ЕАЭС) оказывает услуги на территории РФ, доходы от которых не приводят к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со ст. 306 НК РФ, то полученные доходы на основании п. 2 ст. 309 НК РФ обложению налогом у источника выплаты не подлежат.
Принять работы Вы должны по согласованию с исполнителем.
Резидент оказал услуги нерезиденту за пределами рф
Таким образом, организации, применяющие специальные налоговые режимы и не исполняющие обязанности налогоплательщика НДС, обязаны уплатить НДС с доходов иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ. При этом права на применение налогового вычета у данных организаций – налоговых агентов нет. Налог на прибыль Согласно п. 1 ст. 246 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на прибыль признаются, в частности, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и/или получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Ндс по услугам нерезидентов за пределами рф
Главная — Статьи Несколько слов о применении норм налогового законодательства При работе с иностранными партнерами первый вопрос, который нужно решить бухгалтеру, состоит в том, нормам какого законодательства следовать при налогообложении доходов и расходов по контракту, заключенному с иностранным партнером. Напомним, что нормы международных соглашений имеют приоритет над нормами отечественного налогового законодательства (ст.
7 Внимание НК РФ). Однако, как правило, такие соглашения регулируют вопросы взимания имущественных, а не косвенных налогов (см. Постановление Правительства РФ от 24.02.2010 N 84), поэтому при расчетах по НДС можно смело апеллировать к нормам Налогового кодекса. Когда российская организация выступает в роли налогового агента? Для компаний, сотрудничающих с зарубежными партнерами, гл.
Импорт услуг
Резюмирую: резидент должен исполнить обязанность налогового агента по НДС при одновременном соблюдении следующих условий: – местом реализации приобретаемых услуг признается территория РФ; – нерезидент не состоит на учете в налоговом органе на территории РФ. Рассчитанная налоговым агентом сумма НДС должна быть перечислена в бюджет одновременно с перечислением денежных средств иностранному партнеру. Контроль за осуществлением платежа по НДС возложен на валютный контроль банка (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Важно N 03-07-08/280 указано следующее: «…по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении посреднических услуг, оказываемых российской организацией иностранным лицам при реализации объектов недвижимости, находящихся на территории иностранного государства, … и принимая во внимание, что посреднические услуги, оказываемые при реализации объектов недвижимости, пп. 1 — 4.1 п. 1 ст. 148 Кодекса не предусмотрены, местом реализации вышеназванных услуг является территория Российской Федерации и данные услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке….» 3. В Постановлении ФАС МО от 23.01.12г. по делу N А40-30857/11-75-123 суд указал, что выводы инспекции о том, что выполненные геологоразведочные работы непосредственно связаны с недвижимым имуществом, находящимся за пределами территории Российской Федерации, в связи, с чем на основании ст.Налогообложение вознаграждения нерезидентов
При исполнении обязательств по контракту посредством ввоза на территорию Российской Федерации (вывоза с территории Российской Федерации) товаров и при отсутствии требования о таможенном декларировании товаров в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза — не позднее срока, установленного подпунктом 8.2.2 пункта 8.2 настоящей Инструкции для представления резидентом справки о подтверждающих документах. 5.7.7. При исполнении обязательств по контракту посредством выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, — не позднее срока, установленного подпунктом 8.2.2 пункта 8.2 настоящей Инструкции для представления резидентом справки о подтверждающих документах. 5.7.8.
Российский ндс за пределами рф: бывает ли такое?
Валютный контроль при Экспорте Резидент-экспортер, являющийся стороной по экспортному контракту, планирующий исполнение своих обязательств по такому экспортному контракту, должен представить в банк УК с учетом сроков постановки экспортного контракта на учет, установленному новой инструкцией ЦБ: — сведения об экспортном контракте, необходимые для постановки его на учет (далее — сведения), в соответствии с порядком и формой, установленными банком УК; — либо экспортный контракт (выписку из экспортного контракта, содержащие информацию, необходимую банку УК для постановки на учет экспортного контракта и осуществления валютного контроля, в том числе за выполнением резидентом-экспортером требований статьи 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»), и иную информацию, необходимую для формирования банком УК раздела I ведомости банковского контроля.
Расчеты между резидентами рф и нерезидентами в 2018 году — новые правила
Указанная в настоящем абзаце сумма рассчитывается по курсу иностранных валют по отношению к рублю на дату заключения контракта (кредитного договора) либо в случае изменения суммы обязательств по контракту (кредитному договору) на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту (кредитному договору), предусматривающих такое изменение суммы. 5.7.5. При исполнении обязательств по контракту посредством ввоза на территорию Российской Федерации (вывоза с территории Российской Федерации) товаров и при наличии требования о таможенном декларировании товаров в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза — не позднее даты подачи декларации на товары, документа, используемого в качестве декларации на товары в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза, заявления на условный выпуск (заявления на выпуск компонента вывозимого товара).
5.7.6.
Ндс по услугам нерезидентов в россии
При этом для такого рода услуг предусмотрено правило, в соответствии с которым место их реализации определяется местом нахождения покупателя услуг. Поскольку заявитель является российской организацией (п. 2 ст. 11 НК РФ), осуществляет деятельность на территории Российской Федерации (абз. 1 п. п. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ), суды обоснованно указали, что услуги по сбору и обработке информации о строении шельфа на участке Киринского месторождения реализуются на территории Российской Федерации, следовательно, применению подлежит ставка НДС 18%.» Таким образом, услуги, оказанные российской организации иностранной организацией по поиску иностранного инвестора для приобретения объекта недвижимости на территории США, налоговые органы и суды могут классифицировать как информационные услуги.
Проекты договоров, направленные резидентами нерезидентам или нерезидентами резидентам для заключения), которые предусматривают осуществление расчетов через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, и (или) через счета резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации (далее — банк-нерезидент). 2. Договоры, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, предусматривающие при осуществлении внешнеторговой деятельности вывоз с территории Российской Федерации или ввоз на территорию Российской Федерации товаров, за исключением вывоза (ввоза) ценных бумаг в документарной форме.
3.Если сведения, представленные резидентом-экспортером в банк, не соответствуют сведениям, содержащимся в экспортном контракте, представленном резидентом-экспортером, банк УК обязан внести соответствующие изменения в раздел I ведомости банковского контроля. Банк учитывающий контракт обязан принять на учет экспортный контракт и присвоить экспортному контракту уникальный номер.
Одновременно с присвоением уникального номера экспортному контракту банк УК должен сформировать в электронном виде ведомость банковского контроля и заполнить раздел I ведомости банковского контроля в порядке формирования и ведения ведомости валютного контроля. Банк УК направляет резиденту-экспортеру информацию об уникальном номере принятого на учет экспортного контракта не позднее одного рабочего дня после даты постановки экспортного контракта на учет.Если же объект недвижимости для российской организации возводится нерезидентом на территории иностранного государства, то объект налогообложения не возникает. Такой же принцип применяется и в отношении иных работ, услуг, связанных с недвижимым имуществом, — ремонтных, строительно-монтажных, реставрационных, осуществляемых нерезидентом для резидента.
Если эти работы, услуги связаны с объектом недвижимости, находящимся на территории Российской Федерации, то объект налогообложения возникает; если не на территории Российской Федерации, то не возникает. В данном примере налогоплательщиком является нерезидент, так как он осуществляет деятельность по выполнению работ, оказанию услуг на территории Российской Федерации.
В примере 3 исполнителем тех же работ, услуг является российская организация (резидент Российской Федерации), а их потребителем — нерезидент. С этой целью в стране потребителя иногда открываются представительства иностранных компаний. На территории страны потребителя могут оказываться и консультационные услуги, услуги по обучению персонала, требующие присутствия исполнителя услуг именно в стране потребителя. Вторая группа — услуги, требующие перемещения потребителя в страну поставщика услуг. Примером таких услуг являются международный туризм, ремонт иностранных морских и воздушных судов, других транспортных средств, находящихся в стране поставщика услуг. Третья группа — услуги в случае, когда поставщик и потребитель остаются каждый в своей стране. К этой группе относятся прежде всего услуги, материализующиеся в товар (проектные разработки, программное обеспечение, музыкальные программы, информационные базы данных и др.), а также услуги международного транспорта (в частности, морского, воздушного).
Надо ли платить ндс при оплате услуг нерезиденту за интернет
В частности, с информационных, консультационных, маркетинговых и других подобных услуг нужно платить налог, если их покупатель находится на территории России. В этом случае российская фирма считается налоговым агентом. Резюмирую: резидент должен исполнить обязанность налогового агента по НДС при одновременном соблюдении следующих условий: – местом реализации приобретаемых услуг признается территория РФ; – нерезидент не состоит на учете в налоговом органе на территории РФ. Рассчитанная налоговым агентом сумма НДС должна быть перечислена в бюджет одновременно с перечислением денежных средств иностранному партнеру. Контроль за осуществлением платежа по НДС возложен на валютный контроль банка (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Праздники-2018: в мае и июне работаем по нетипичному графику На следующей неделе всего четыре рабочих дня. В связи с празднованием Дня Победы среда 9 мая объявлена выходным днем.
< … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.
Важно
А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.
НКТ СССР 30.04.1930 № 169).Иностранцы встают на учет по месту нахождения постоянного представительства, которому присваиваются свои ИНН, КПП.
Как платим ндс, если услуги оказывает заграничная компания российской компании
Ситуация 1. Они приобретают у иностранных поставщиков (иностранных посредников) электронные услуги, местом реализации которых признается территория РФп. 9 ст. 174.2, подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Заметим, что местом реализации онлайн-услуг считается Российская Федерация, если покупатель этих услуг ведет деятельность на территории РФ. А это, в свою очередь, определяется по месту государственной регистрации его в качестве организации или предпринимателяподп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Ситуация 2. Они продают на территории РФ электронные услуги иностранной компании в качестве посредника и при этом участвуют в расчетах с покупателем (то есть получают выручку непосредственно от него и перечисляют ее нерезиденту или другому посреднику)п. 10 ст. 174.2 НК РФ.
Ндс по услугам нерезидентов за пределами рф
НДС, уплаченный в бюджет посредником, при условии, что налоговый агент не только правильно исчислил налог, но и не забыл при этом составить и предъявить покупателю счет-фактуру от своего имени с пометкой «за иностранное лицо». Оформленный за иностранного партнера счет-фактуру посредник регистрирует в книге продаж (это является основанием начисления и перечисления налога в бюджет) без соответствующего отражения в книге покупок. К вычету налог предъявляет комитент (конечный покупатель услуг) в случае использования им этих услуг для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС, и на основании документов, подтверждающих уплату в бюджет сумм налога, удержанного налоговым агентом, и перечисление этих сумм налога комитентом комиссионеру в составе средств на исполнение договора комиссии.
Ндс при импорте услуг: как правильно платить налог?
Кстати, в случае когда покупателем посреднических электронных услуг является физлицо (не ИП), местом реализации признается территория РФ, если выполняется хотя бы одно из следующих условийподп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ: •место жительства покупателя — РФ; •для оплаты используется счет, открытый в находящемся в РФ банке; •оператор электронных денежных средств, через которого покупатель оплачивает услуги, находится в РФ; •сетевой адрес покупателя (IP-адрес устройства, подключенного к Интернету), с помощью которого приобретались услуги, зарегистрирован в РФ; •для приобретения или оплаты услуг использован телефонный номер с международным кодом РФ — 7. Как рассчитать НДС при покупке онлайн-услуг В таком случае налоговой базой будет стоимость услуг с учетом налогапп.
1, 2 ст. 161 НК РФ.
Кто заплатит ндс по зарубежным интернет-услугам
Реквизиты для уплаты НДС в платежке в 2014-2015 году: как заполнять?» Выписка счета-фактуры После перечисления средств иностранному поставщику налоговый агент выписывает себе счет-фактуру на сумму удержанного налога (пункт 3 статьи 168 НК РФ). Обратите внимание, что документ в данном случае составляется от имени иностранной компании (Письмо ФНС от 12.08.2009 № ШС-22-3/[email protected]).
Такой счет-фактура выписывается в единственном экземпляре в 5-дневный срок после произведения оплаты и регистрируется покупателем в книге продаж. Впоследствии, при использовании права на вычет, покупатель зарегистрирует этот счет-фактуру в книге покупок.
См. Сумма налога определяется исходя из пересчитанной по курсу Центробанка (на день оплаты поставщику-иностранцу) валютной стоимости услуги (пункт 3 статьи 153 НК РФ). Порядок и срок уплаты НДС Налог на добавленную стоимость удерживается налоговыми агентами в момент перечисления средств поставщику услуги.
Внимание
Следует иметь в виду, что обслуживающий покупателя российский банк не примет платежное поручение на оплату иностранному контрагенту причитающейся суммы по договору без одновременного предоставления «платежки» на сумму удержанного налога (пункт 4 статьи 174 НК РФ). Соответственно, НДС исчисляется на дату оплаты средств контрагенту (письмо Минфина от 01.11.2010 № 03-07-08/303).
При этом в платежном поручении следует указать свой статус «02» в поле 101. См.НДС облагаются лишь услуги, местом оказания которых является территория РФ. В частности, в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 НК указано, что если покупатель услуги ведет хоздеятельность на территории РФ, то и местом ее оказания будет Россия.
В этой же статье дан расширенный перечень услуг, которые попадают под действие указанного подпункта. Если иностранная компания-поставщик не зарегистрирована в России как налогоплательщик, то российский покупатель услуг выступает в качестве налогового агента (пункт 2 статьи 161 НК РФ). При этом Минфин считает, что в качестве иностранных поставщиков услуг следует учитывать не только компании, но и индивидуальных предпринимателей-иностранцев (письмо Минфина от 22.06.2010 № 03-07-08/181). Чтобы узнать, не состоит ли иностранец-поставщик на налоговом учете в РФ, стоит зайти на сайт ФНС https://service.nalog.ru/inn-others.do и попробовать узнать его ИНН.После этого налоговый агент получает право на вычет НДС, удержанного из доходов иностранца (при условии, что работы, услуги используются в облагаемой налогом деятельности). Агенту нужно иметь в виду, что налог в этом случае уплачивается в бюджет одновременно с суммой, перечисляемой иностранному партнеру. Банк не примет платежку на перечисление средств партнеру без поручения на уплату удержанного налога (абз. 2, 3 п. 4 ст. 174 НК РФ). В связи с тем что расчеты с иностранным партнером производятся в иностранной валюте, а обязанность по уплате налога исполняется в национальной валюте (п. 5 ст. 45
НК РФ), для перечисления НДС в бюджет налоговому агенту — российской организации нужно определиться с курсом рубля по отношению к иностранной валюте, по которому пересчитывается налоговая база (в нашем случае — это сумма контракта). Финансовое ведомство считает, что в соответствии с п.
3 ст.
При этом в самом договоре с иностранным поставщиком услуги необходимо отразить, что при расчетах будет удержан НДС. Иначе налогоплательщику придется заплатить налог сверх суммы сделки.
Определение импорта услуг Обязанности налогового агента База налогообложения и налоговая ставка Порядок и срок уплаты НДС Выписка счета-фактуры Итоги Определение импорта услуг Для того чтобы узнать, является ли хозяйственная операция импортом услуг, необходимо удостовериться, что:
- место оказания услуг — территория РФ;
- поставщик — иностранная компания, которая не зарегистрирована в России в качестве налогоплательщика;
- услуги, оказываемые иностранным поставщиком, не поименованы в перечне услуг, местом реализации которых не признается территория РФ (пункт 1.1 статьи 148 НК РФ).
Место оказания услуг определяется в соответствии со статьей 148 НК РФ.
Если услуга оказана нерезидентом за рубежом не на территории рф ндс - Правовая помощь юриста
Главная — Статьи Несколько слов о применении норм налогового законодательства При работе с иностранными партнерами первый вопрос, который нужно решить бухгалтеру, состоит в том, нормам какого законодательства следовать при налогообложении доходов и расходов по контракту, заключенному с иностранным партнером. Напомним, что нормы международных соглашений имеют приоритет над нормами отечественного налогового законодательства (ст. 7 НК РФ). Однако, как правило, такие соглашения регулируют вопросы взимания имущественных, а не косвенных налогов (см. Постановление Правительства РФ от 24.02.2010 N 84), поэтому при расчетах по НДС можно смело апеллировать к нормам Налогового кодекса. Когда российская организация выступает в роли налогового агента? Для компаний, сотрудничающих с зарубежными партнерами, гл.
Важно
Допустим, покупатель (комитент), приобретая услуги по техническому обслуживанию у иностранного производителя оборудования, работает с ним не напрямую, а через своего посредника (комиссионера) — российскую компанию.
В этом случае для удержания и перечисления суммы налога в бюджет за иностранного партнера посредник — налоговый агент определяет налоговую базу расчетным методом как произведение стоимости приобретаемых услуг и ставки налога, равной 18/118 (если контрактом предусмотрено удержание налога с дохода нерезидента).В свою очередь, покупатель, приобретающий таким образом услуги (работы), имеет право принять к вычету НДС, уплаченный в бюджет посредником, при условии, что налоговый агент не только правильно исчислил налог, но и не забыл при этом составить и предъявить покупателю счет-фактуру от своего имени с пометкой «за иностранное лицо».
Ндс по услугам нерезидентов в россии
Разделы: Налог на добавленную стоимость При оказании услуг иностранной организации, не состоящей на налоговом учете в Российской Федерации, российской организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, налог не уплачивается.
Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 07.10.2008 N 19-11/93931.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению отступного и новации, а также передача имущественных прав. При определении места реализации работ (услуг) для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость следует руководствоваться положениями ст. 148
Внимание
Кодекса. По общему правилу, закрепленному в пп. 5 п.
Речь пойдет о контрактах, одной из сторон (заказчиком) которых является иностранная компания, а другой – российская фирма. Чтобы правильно посчитать налоги по этой операции, необходимо определить место реализации данных услуг. Если им признается Россия, то с полученной выручки следует заплатить НДС. Причем сумму входного налога по ценностям, которые израсходованы при оказании таких услуг, принимают к вычету в обычном порядке.
Если услуги реализованы вне России, то платить НДС не нужно.
Соответственно суммы входного налога включают в расходы и к вычету не принимают.
Место реализации услуг определяют по тем правилам, которые установлены статьей 148 Налогового кодекса. Так, считается, что они оказаны в России, если: 1.
Оказание услуг нерезиденту
Услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), которое находится на территории Российской Федерации. Это, например, строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде. Допустим, фирма оказывает услуги иностранной компании по реконструкции офисного здания в г. Оренбурге. Поскольку эти работы связаны с недвижимостью, находящейся на территории России, место их реализации – Россия.
Следовательно, оказание услуг подпадает под обложение НДС; 2.
Услуги связаны с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, которые находятся на территории Российской Федерации.
Это, например, работы, связанные с монтажом, сборкой, переработкой, обработкой, ремонтом и техническим обслуживанием.
Российский ндс за пределами рф: бывает ли такое?
В соответствии с пп. 4 п. 1.1 названной статьи в целях исчисления налога на добавленную стоимость местом реализации услуг не признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Положения настоящего пункта применяются, в частности, при оказании консультационных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации. При этом в соответствии с п. 4 поименованной статьи Кодекса документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг) являются: 1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами; 2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг). Вместе с тем налоговыми агентами являются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налога в бюджет ( ст. 24 НК РФ).
Покупатель услуг — нерезидент
Организация проконсультировала иностранную компанию, которая в России не зарегистрирована и своего представительства не имеет. Поскольку покупатель ведет свою деятельность вне территории России, местом реализации Россия не является. Следовательно, реализацию НДС не облагают. В отдельную группу выделены услуги по перевозке (подп. 4.1, 4.2 ст. 148 НК РФ). С 1 января 2006 года местом реализации таких услуг признается Россия, если пункт отправления или назначения находится на ее территории. Отметим, что по статье 164 кодекса оказание некоторых транспортных услуг облагают НДС по ставке 0 процентов.
