Налоги юридических лиц в россии
Особенности налогообложения юридических лиц
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Особенности налогообложения юридических лиц
1.1 Юридическое лицо: понятие юридического лица
1.2 Системы налогообложения юридических лиц, применяемые в РФ
1.3 Федеральные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами
2. Расчетная часть
Заключение
Список литературы
В ВЕДЕНИЕ
Формирование правильной законодательной базы налогообложения юридических лиц – основополагающая задача фискальных органов. Так как основным потоком средств для пополнения федерального бюджета как раз и являются взимаемые налоги с юридических лиц. Объективно обусловлено, что российское налоговое законодательство является самой активно изменяющейся отраслью права. Во-первых, за счет налоговых поступлений формируется большая часть средств, обеспечивающих финансирование деятельности Российской Федерации. Во-вторых, сложившийся на настоящий момент паритет власти позволяет практически беспрепятственно в короткий срок возводить в ранг закона все законотворческие инициативы.
Доказательством пристального внимания государства, уделяемого регулированию правоотношений в сфере налогообложения юридических лиц, является внесение изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).
Государство ведет политику, направленную на снижение налогового бремени. Отменены налоги на рекламу, на операции с ценными бумагами, сборы за использование наименований«Россия», «Российская Федерация». Кроме того, для снижения налоговой нагрузки на предприятии в НК РФ введены специальные налоговые режимы.
В отношении юридических лиц применяют такие налоги как налог на прибыль, НДС, акцизы, ЕСН, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, гос. пошлина, налог на игорный бизнес, транспортный налог, сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Снижение ставки НДС направлено на сокращение общего уровня налоговой нагрузки.
Существуют особенности налогообложения юридических лиц, которые заключаются в следующем:
1. постановка на учет в налоговых органах предполагает обязанность по уплате налогов и сборов;
2. предприятие самостоятельно исчисляет и уплачивает налоги;
Предпринимательская деятельность юридических лиц, определение которой дает гражданское законодательство, основывается на осуществлении самостоятельной, проводимой на свой риск деятельности, направленной на систематическое получение прибыли. Прибыль же определяется разностью притока и оттока денежных средств (и иных материальных благ). К последнему (оттоку), с экономической точки зрения, относятся фискальные платежи. Таким образом, стремление к максимизации конечного финансового результата предпринимательской деятельности юридических лиц включает, в том числе задачу оптимизации или планирования размера налоговых платежей государству.
Выбор оптимального сочетания (построения) форм правоотношений, а также возможных вариантов их соотношения в рамках действующего законодательства о налогах и сборах с целью направленного воздействия на элементы налогообложения юридических лиц и предопределения размера налоговых обязательств и определяет, на мой взгляд, сущность налогообложения юридических лиц. Соответственно, под налогообложением юридических лиц может подразумеваться процесс предопределения и формирования размера налоговых обязательств юридических лиц, осуществляемый посредством выбора оптимального сочетания (построения) различных вариантов осуществления предпринимательской деятельности и размещения активов, направленный на достижение как можно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств налогообложения юридических лиц.
Целью написания данной работы является исследование экономических основ системы налогообложения юридических лиц в Российской Федерации.
Основными задачами написания работы являются:
1. раскрыть особенности налогообложения юридических лиц;
2. рассмотреть систему налогообложения юридических лиц, применяемую в РФ ;
Объектом исследования является системы налогообложения, применяемые предприятиями и организациями в РФ.
Предметом является виды специальных налоговых режимов, применяемых на территории Российской Федерации.
1. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
Юридическое лицо - это субъект права, искусственно созданный для определенных целей по правилам, установленным законом, и в соответствии с законом признаваемый таковым государственной властью и всеми участниками гражданских правоотношений. В соответствии со ст. 48 ГК РФ юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.
Рассматривая вышеприведенное определение юридического лица, можно сказать следующее: основой структуры и хозяйствования юридического лица является - имущественная обособленность. Под «обособленным имуществом» подразумевается имущество в его широком значении, включающем вещи, права на вещи и обязанности по поводу вещей. Данная норма предполагает, что имущество юридического лица обособляется от имущества его учредителей, а если речь идет об организации, построенной на началах членства, то есть корпорации, от имущества ее членов. В том, что юридическое лицо, в зависимости от его вида, должно иметь либо самостоятельный баланс (коммерческая организация), либо самостоятельную смету (некоммерческая организация) находит конкретное выражение имущественная обособленность. Самостоятельная имущественная ответственность означает, что ни учредители, ни участники юридического лица не отвечают по его долгам и точно так же юридическое лицо не отвечает по долгам учредителей (участников) если иное не предусмотрено в законе или в учредительных документах. Самостоятельное выступление в гражданском обороте от своего имени означает, что «юридическое лицо может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде». Организационное единство. Из него следует, что юридическое лицо обладает соответствующей устойчивой структурой. Выступление юридического лица как единого целого обеспечивается тем, что во главе соответствующего образования стоят наделенные весьма определенной компетенцией органы, которые осуществляют внутреннее управление юридическим лицом и действуют от его имени вовне. Перечисленные и многие другие связанные с юридическим лицом вопросы закрепляются в учредительных документах юридического лица[1] . Следовательно, каждое юридическое лицо должно создаваться и действовать на основе определенных, составленных в соответствии с законом учредительных документов. Юридическим лицом является только такое образование, которое удовлетворяет всем указанным выше требованиям. Для того чтобы облегчить положение участников гражданского оборота, и, прежде всего тех из них, кто решает для себя вопрос о заключении договора с соответствующим образованием, установлена обязательная государственная регистрация юридических лиц. Включение того или иного образования в единый реестр юридических лиц[2] служит необходимым, достаточным и вместе с тем бесспорным доказательством того, что данное образование признано в установленном порядке юридическим лицом.
1.2 Системы налогообложения, применяемые в РФ для юридических лиц
Юридические лица могут избрать общую или упрощенную систему налогообложения.
Общая система налогообложения.
Общая система налогообложения – это система налогооблажения, при которой налогоплательщик платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден о их уплаты.
На данной системе находятся все юридические лица, которые не избрали другую систему налогообложения, или для которых установлены ограничения относительно выбора той или другой системы налогообложение.
Юридические лица, которые находятся на общей системе, платят такие основные налоги, сборы и другие обязательные платежи:
· налог на прибыль предприятий (ставка 25% от базы налогообложения);
· налог на добавленную стоимость;
· налог из собственников транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;
· акцизный сбор;
· сбор на обязательное государственное пенсионное страхование (32,3% от общего фонда заработной платы);
· взносы на общеобязательное государственное социальное страхование;
· плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности.
· таможенная пошлина;
· плата (налог) за землю;
· и прочего, в соответствия с законодательством;
Также юридическое лицо есть налоговым агентом относительно нанимаемых работников и обязано удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы с физических лиц.
Упрощенная система налогообложения
Налоговым кодексом РФ (ст. 18) предусмотрена возможность ведения специальных налоговых режимов. Они применяются только в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.
К специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
63.Виды налогов в рф. Особенности налогообложения юридических и физических лиц.
Система налогов РФ включает 14 видов налогов. Налог– это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
НК выделяет следующие виды налогов: федеральные, региональные, местные.
Федеральные налоги:
НДС
Акцизы
НДФЛ
с 1 января 2010 года единый социальный налог отменён, вместо него нынешние плательщики налога будут уплачивать страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы, согласно закону № 212-ФЗ от 24.07.2009 Закон № 212-ФЗ от 24.07.2009
Налог на прибыль организаций
Налог на добычу полезных ископаемых
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Государственная пошлина
Региональные
Налог на имущество организаций
Налог на игорный бизнес
Транспортный налог
Местные
Земельный налог
Налог на имущество физических лиц
По плательщикам все налоги можно подразделить на:
Налоги, уплачиваемые только ФЛ: НДФЛ, налоги на имущество ФЛ.
Налоги с организаций: налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций ( в общем, все косвенные налоги).
Смешанные налоги, то есть налоги, уплачиваемые и ФЛ, и организациями: НДС, акцизы, ЕСН, водный налог, транспортный, земельный, гос пошлины и тд.
Особ-ти налогообложения юр и физ лиц.
Юр. лицо – орг-я, кот имеет в собственности, хоз. ведении или оперативном упр-ии обособленное имущ-во и отвечает по обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осущ. имуществен. и личные неимущ права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юр. лица д. иметь самостоятельный баланс или смету. Физ. лица - граждане РФ, иностр граждане и лица без гражданства.
Разный правовой статус налогоплательщиков — физ лиц с целью применения соотв ставок, льгот, порядка и срока уплаты. Наряду с орг-ми и физ/л плательщиками явл индивид предпр-ли (без образования юр лица, частные детективы).
Налоги юридических лиц- Наиболее важные налоги, взимаемые с юридических лиц, это налог на прибыль, налог на добавленную стоимость(НДС), акцизы, налог на имущество.
Налоги с физических лиц. К этой группе налогов относятся: налог на доходы физических лиц, налоги на имущество физических лиц + смешанные
Обязанности налогоплат. Общие:уплачивать налоги; встать на учет в нал органах, вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в нал орган нал декларации/бухгалтерскую отчетность/ др документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять требования об устранении выявленных нарушений, не препятствовать деят-ти нал органов, в теч 4ех лет обеспечивать сохранность документов об уплате налогов.
Юр лица и ИП –письменно сообщать: 1.об открытии или закрытии счетов, 2.об участии в росс и иностр орг-ях, 3.обо всех обособленных подразделениях, создан/реорганизован на терр РФ; 4.о реорганизации.
Неукоснительная уплата налогов является обязанностью всех граждан.
Понятие уплаты налога за счет собственных средств: налог мб уплачен представителем налогоплательщика (физ или юр лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отн-ях с нал органами).
Существуют особенности налогообложения юридических лиц, которые заключаются в следующем:
1. постановка на учет в налоговых органах предполагает обязанность по уплате налогов и сборов; (регистрационный сбор за право заниматься предпринимательской деятельностью)
2. предприятие самостоятельно исчисляет и уплачивает налоги;
Налогообложение для юридических лиц в рф
Таким образом, стремление к максимизации конечного финансового результата предпринимательской деятельности юридических лиц включает, в том числе задачу оптимизации или планирования размера налоговых платежей государству. Выбор оптимального сочетания (построения) форм правоотношений, а также возможных вариантов их соотношения в рамках действующего законодательства о налогах и сборах с целью направленного воздействия на элементы налогообложения юридических лиц и предопределения размера налоговых обязательств и определяет, на мой взгляд, сущность налогообложения юридических лиц.
Его можно назвать достаточно близким ЕНВД, поскольку налоги фирмы при ПСН также фиксированные. Их размер устанавливается в законодательных актах на уровне регионов РФ.
Важно
Следует отметить, что работать в рамках ПСН могут только ИП.
НДФЛ В общем случае владелец фирмы не платит НДФЛ за себя, так как не является наемным сотрудником.
Соответствующий сбор вносится за тех людей, которых нанимает предприниматель.
Внимание
Ставка НДФЛ — 13%, и отчисляется данный налог, таким образом, с зарплаты работников компании.
Законодательством РФ предусмотрен ряд вычетов по НДФЛ.
Если их применить, то необходимости в перечислении соответствующих сумм фирмой может не возникнуть.
НДС Еще один типичный для коммерческих организаций налог — НДС.
Он относится к косвенным.
Особенности налогообложения юридических лиц
Целью написания данной работы является исследование экономических основ системы налогообложения юридических лиц в Российской Федерации.
Основными задачами написания работы являются: 1. раскрыть особенности налогообложения юридических лиц; 2.
рассмотреть систему налогообложения юридических лиц, применяемую в РФ ; Объектом исследования является системы налогообложения, применяемые предприятиями и организациями в РФ.
Налогообложение юридических лиц
НК РФ.
- Если вы осуществляете предпринимательскую деятельность, связанную с извлечением доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг – то обязаны платить налог на игорный бизнес — налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, установленных ст.
369 НК РФ.
При применении ОСН: — Обязательное ведение бухгалтерского и налогового учета. Ежеквартально сдается большой комплект документов по отчетности в налоговую, статистику, пенсионный фонд, фонд социального страхования. + Все средние и крупные компании применяют ОСН. Если вы на ОСН, то сможете работать с ними без проблем, потому что организация на ОСН является плательщиком НДС, а контрагенты, оплатив вам товары (работы, услуги) с НДС, вправе принять уплаченный НДС к вычету.
Особенности налогообложения юридических лиц в россии
Применяя УСН, Вы платите один единственный налог, при этом у вас есть возможность выбрать, как платить этот налог:
- с доходов по ставке 6 %;
- с разницы между доходами и расходами по ставке 15%.
При применении УСН:
- налоговый учет ведется в упрощенном порядке: налогоплательщик отражает показатели своей деятельности только в одном налоговом регистре — книге учета доходов и расходов;
- организации освобождены от ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов.
- организации должны соблюдать Порядок ведения кассовых операций.
Существуют ограничения по применению УСН для отельных категорий юридический лиц Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) Применяется в отношении определенного Налоговым кодексом РФ перечня видов предпринимательской деятельности.
Выбор системы налогообложения для юридических лиц
Самостоятельная имущественная ответственность означает, что ни учредители, ни участники юридического лица не отвечают по его долгам и точно так же юридическое лицо не отвечает по долгам учредителей (участников) если иное не предусмотрено в законе или в учредительных документах. Самостоятельное выступление в гражданском обороте от своего имени означает, что «юридическое лицо может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде». Организационное единство. Из него следует, что юридическое лицо обладает соответствующей устойчивой структурой. Выступление юридического лица как единого целого обеспечивается тем, что во главе соответствующего образования стоят наделенные весьма определенной компетенцией органы, которые осуществляют внутреннее управление юридическим лицом и действуют от его имени вовне.
Нормы налогообложения иностранных юридических лиц в рф в 2018 году
Это значит, что с юридической точки зрения его плательщиком является фирма, но фактически расходы по его перечислению в бюджет несет ее покупатель либо клиент. Дело в том, что НДС обычно включается в отпускную цену товара либо сервиса.
Ставка НДС зависит от конкретного продукта, который организация поставляет на рынок, и может составлять 10% или 18%.
Законодательство РФ предусматривает также применение нулевой ставки НДС по отдельным типам коммерческих активностей.
Акцизы Рассматривая то, какие налоги платят фирмы в РФ, стоит также сказать и об акцизах. Обязательства по внесению соответствующих платежей в бюджет имеют фирмы, производящие и реализующие отдельные категории товаров.
Как правило, те, которые относятся к высокорентабельным, — нефть, ювелирные изделия, некоторые разновидности продукции машиностроения.
Какие налоги платят фирмы в россии?
Переход на рассматриваемый режим предполагается при отсутствии особых заявлений от руководителей юридического лица с момента регистрации в реестре.
Переход на систему предусматривается при нарушении требований к налогоплательщикам, применяющим упрощенные варианты. Обязательность работы по ОСНО устанавливается в отношении крупных промышленных компаний, добывающих производств и пр. Юридические лица признаются плательщиками косвенных налогов (НДС, акцизы), поэтому получают возможность претендовать на возмещение излишне оплаченных сумм из бюджета. Такое право возникает при отрицательной разнице между размерами оплаченных налогов и объемами поступлений от контрагентов. Возврат осуществляется только при наличии документального подтверждения данного факта.
Налоговые органы предъявляют строгие требования к форме первичных бухгалтерских документов, поэтому нередко в возмещении фирмам отказывают.
Налоги юридических и физических лиц
На упрощенную систему налогообложения могут перейти организации, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 11 миллионов рублей (без НДС).
Не в праве применять упрощенную систему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) а также другие организации, перечисленные в ст.346 гл.
26 НК РФ. Объектом налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком и не может меняться в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Юридические лица, которые находятся на общей системе, платят такие основные налоги, сборы и другие обязательные платежи: · налог на прибыль предприятий (ставка 25% от базы налогообложения); · налог на добавленную стоимость; · налог из собственников транспортных средств и других самоходных машин и механизмов; · акцизный сбор; · сбор на обязательное государственное пенсионное страхование (32,3% от общего фонда заработной платы); · взносы на общеобязательное государственное социальное страхование; · плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности. · таможенная пошлина; · плата (налог) за землю; · и прочего, в соответствия с законодательством; Также юридическое лицо есть налоговым агентом относительно нанимаемых работников и обязано удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы с физических лиц. Упрощенная система налогообложения Налоговым кодексом РФ (ст.
Налогообложение юридических лиц в рф
Читайте также к содержанию Налог на имущество предприятий Этот вид платежа начисляется на все имущество предприятий, которое числится на балансе. Исключение составляют: денежные средства на расчетном счете и перечень того, что освобождено от налогообложения законом.
Полная стоимость подлежащего налогообложению имущества определяется с помощью сложения стоимости всего имущества, причем на начало месяца.
Затем вся сумма делится на общее количество рассматриваемых месяцев.
Вся налоговая база рассчитывается исходя из цены основных средств, запасов и затрат, нематериальных активов, которые видны из соответствующих разделов баланса. к содержанию
НДС и налог на сделки с ценными бумагами Налогообложение юр.
лиц часто включает в себя такой вид, как
НДС – это один из косвенных платежей. Он взимается на всех без исключения стадиях производства и продажи товаров.
Сегодня ставка по НДС равна 18 %.
Налоги уплачиваемые юридическими лицами.
Налог на прибыль организации (НПО) и его исчисление для юрлиц, использующих стандартную систему налогообложения. Какие применяются ставки и в какой срок его следует оплатить.
Подробнее о налоге на прибыль организаций …
Налог на добавленную стоимость (НДС) и его уплата юридическими лицами, использующими общую систему налогообложения. Какие ставки НДС применяются в России и от чего они зависят.
Подробнее …
Земельный налог (ЗН). Какие налоги должны уплачивать организации с земельных участков, находящихся у них в собственности, есть ли у них льготы и в какие сроки следует произвести оплату налога в бюджет.
Подробнее о земельном налоге для ЮЛ …
Правила регламентирования деятельности по продаже товаров, облагаемых акцизом, юридическими лицами. Какова регулярность и особенность внесения платежей за данные виды товаров.
Подробнее об акцизах для ЮЛ …
С 1 июля 2015 года на территории Москвы вводится дополнительное налогообложение с движимых и стационарных объектов некоторых видов торговли.
Подробнее о торговом сборе для ЮЛ …
