Иностранная структура без образования юридического лица что это
Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) | ФНС России | 77 город Москва
Как определяется контролирующее лицо иностранной структуры без образования юридического лица?
17.05.2016По общему правилу, контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица признается учредитель (основатель) такой структуры.
Учредитель структуры не признается ее контролирующим лицом, если в отношении этого учредителя одновременно соблюдаются все следующие условия (пункт 10 ст. 25.13 НК РФ):
1) такое лицо не вправе получать (требовать получения) прямо или косвенно прибыль (доход) этой структуры полностью или частично;
2) такое лицо не вправе распоряжаться прибылью (доходом) этой структуры или ее частью;
3) такое лицо не сохранило за собой права на имущество, переданное этой структуре (имущество передано этой структуре на условиях безотзывности).
Данное условие признается выполненным, если это лицо не имеет права на получение активов такой структуры полностью или частично в свою собственность в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами этой структуры на протяжении всего периода существования этой структуры, а также в случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора);
4) такое лицо не осуществляет над этой структурой контроль в соответствии с пунктом 8 статьи 25.13 НК РФ.
Однако, если лицо сохраняет за собой право получить любое из прав, указанных в пунктах 1-3 выше, такое лицо признается контролирующим.
Кроме того, контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица также признается иное лицо, не являющееся ее учредителем (основателем), если такое лицо осуществляет контроль над такой структурой и при этом в отношении этого лица выполняется хотя бы одно из следующих условий:
1) такое лицо имеет фактическое право на доход (его часть), получаемый такой структурой;
2) такое лицо вправе распоряжаться имуществом такой структуры;
3) такое лицо вправе получить имущество такой структуры в случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора).
Чтобы определить, подпадает ли соответствующая иностранная структура (напр., траст, в том числе дискреционный и т.п.) под данное освобождение, необходимо установить, какие правила предусмотрены для такой структуры местным законодательством и какие именно формулировки содержат учредительные документы такой структуры в части принадлежности активов, распределения прибыли, конкретных бенефициаров или порядка их определения. Если иностранная структура была учреждена на условиях, полностью соответствующих рассматриваемому пункту 10 статьи 25.13 НК РФ, соответствующее лицо не будет признаваться контролирующим.
Что такое «контролируемая иностранная компания»?
17.05.2016Контролируемой иностранной компанией (КИК) признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям:
1) организация не признается налоговым резидентом РФ;
2) контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ.
Контролируемой иностранной компанией также признается иностранная структура без образования юридического лица, контролирующим лицом которой являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья (пункт 2 статьи 207 НК РФ).
О том, какие организации признаются налоговыми резидентами РФ, – см. комментарий ниже (пункт 1 статьи 246.2 НК РФ).
Иностранная структура без образования юридического лица — это организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
«Личный закон» юридического лица — это право страны, где учреждено данное юридическое лицо.
Услуги компании Гестион:
- Консультации по вопросам приобретения и утраты статуса налогового резидента РФ.
- Анализ налоговых, валютных и правовых рисков утраты налогового резидентства РФ.
- Помощь в получении вида на жительство (ВНЖ) или гражданства иностранных государств.
Возврат к списку
Примечание. Настоящая публикация составлена исключительно в справочных целях и не является налоговой, финансовой или юридической консультацией. Материал актуален на дату публикации.
