Ндс во франции

Налогообложение во Франции | Налог на недвижимость, НДС

Компания RUSSERVIC оказывает услуги по помощи в оплате налогов во Франции, а также оказывает консалтинговые услуги по данным вопросам по низким ценам!

Вы должны платить налоги во Франции? В данной статье мы коротко разъясним нюансы французского налогообложения: налог на богатство, прирост капитала, налоги на недвижимость, а также некоторые другие.

Будучи резидентом Франции, вы несете ответственность за уплату налогов во Франции и должны будете подать налоговую декларацию.

Французская система социального обеспечения является одной из самых щедрых в мире, но она оплачивается за счет высоких социальных сборов и французских налогов.

Существует три основных типа личных налогов во Франции: французский подоходный налог (impôt sur le revenu); взносы социального страхования и налог на товары и услуги (taxe sur la valeur ajoutée TVA, или НДС). Вам также придется заплатить налог на жилье или налог на недвижимость (taxe foncière), если вы продаете землю или имущество, а также если сдаете в аренду. Если вы имеете активы более 800 тыс. евро, то вы обязаны выплачивать налог на богатство.

Компания RUSSERVIC проводит консультации экспертов для вашей индивидуальной налоговой ситуации. Обращайтесь к нам за подробной информацией по телефонам!

Кто должен платить налоги во Франции?

Вы обязаны платить налоги во Франции, если:

Франция является вашим основным местом проживания или ваш супруг и дети живут во Франции, а вы работаете за границей.
Вы живете во Франции более 183 дней в календарном году — не обязательно последовательно и непрерывно.
Ваша основная работа — во Франции.
Ваши самые значительные активы находятся во Франции.

Двойное налогообложение

Франция имеет налоговые соглашения со многими странами, что позволяет некоторым жителям избегать двойного налогообложения (то есть платить налоги во Франции и их родной стране).

Французские налоговые ставки 2017

Ставки налогов во Франции в 2017 году (для дохода, полученного в 2016 году):

До 9 710: 0 %.
EUR 9 710 — EUR 26 818: 14 %
EUR 26,819 — EUR 71,898: 30 %
EUR 71,899 — 152,260 EUR: 41 %
152,261 EUR и более: 45 %

Французские налоги для нерезидентов

Нерезиденты обычно платят налог на свой доход при минимальной ставке в размере 20 процентов. Налог на недвижимость во Франции для нерезидентов от продажи собственности составляют 19 процентов для граждан ЕС и 33,3 процента для граждан других стран.

Подача французской налоговой декларации

Если вы живете во Франции (или являетесь некоммерческой организацией, резидентом, но имеете доход во Франции), вы должны заполнить ежегодную налоговую декларацию Франции (déclaration de revenus), которая определяет налоговый счет за год. Французский налоговый год совпадает с календарным годом. Незамужние пары должны заполнить отдельные налоговые декларации Франции; супружеские пары могут заполнять совместные или отдельные налоговые декларации.

Французские налоговые возмещения и кредиты

Вы можете уменьшить свой налоговый счет с помощью французских налоговых возмещений, пособий и концессий.

Французские налоговые возмещения предоставляются за целый ряд расходов, в том числе:

если вы поддерживаете человека в своем доме в возрасте старше 75 лет;
вы несете арендные потери от незавершенных объектов (до 10 700 евро);
вы несете потери от предпринимательской или профессиональной деятельности;
если вы вкладываете деньги в обеспечение инвестиционной политики;
если вы находитесь на низком уровне дохода, вы можете получить помощь от местных властей в качестве уменьшения налогов на недвижимость.

Вы можете посетить местный Caisse d’Allocations Familiales (известный как «La Caf»), чтобы узнать, какие французские налоговые возмещения доступны и как подать заявку.

Если вы не знаете, как это сделать, или Вам нужна помощь – обратитесь к нам! Мы поможем!

Оплата налогов

Вы можете оплатить свой налоговый счет (les échéances) в рассрочку 15 февраля, 15 мая и 15 сентября, или ежемесячно в Интернете по адресу www.impots.gouv.fr к 15 числам каждого месяца путем прямого дебетования.

Налог на прибыль

Налог на прибыль во Франции (impôt sur les plus values) выплачивается при продаже зданий, земли и акций.

До 2015 года нерезидентам Франции пришлось платить гораздо более внушительный налог на доход, чем официальным жителям, однако, ставка была сделана одинаковой для обеих групп: 19-процентный налог на прирост капитала плюс 15,5-процентный социальный сбор. Итого: составляющий 34,5 процента.

Кроме того, с 2013 года существует дополнительный налог на крупные доходы, разделенный на пять различных налоговых ставок в зависимости от суммы прибыли:

от 50 000 евро до 100 000 евро: 2 %.

от 100 000 до 150 000 евро: 3 %.
от 150 000 евро до 200 000 евро: 4 %.
от 200 000 евро до 250 000 евро: 5 %.
от 250 000 евро: 6 %.

НДС во Франции

НДС во Франции — это налог на определенные товары и услуги, которые уже включены в цену продажи.

Стандартная ставка НДС во Франции составляет 20 процентов.

Снижены ставки НДС Франции на определенные фармацевтические препараты, общественный транспорт, гостиницы и рестораны и билеты на спортивные / культурно-массовые мероприятия (10 процентов); питание и книги (5,5 процента); и газеты (2,1 процента).

Корпоративный налог во Франции

Если вы управляете своей компанией во Франции, вы можете облагаться налогом по французской системе корпоративного налогообложения (Impôts sur les Societiés, IS). Если вы работаете в качестве отдельного трейдера или внештатного работника в соответствии с новым режимом микропредприятия, вы будете платить налоги и социальные сборы на основе оборота (дохода от вашего бизнеса) по упрощенной системе.

Это базовое руководство по налогам во Франции. Компания RUSSERVIC проводит консультации экспертов индивидуально с каждым клиентом!

Оставьте свою заявку, и мы рассмотрим Ваш вопрос и свяжемся с Вами, чтобы дать подробную консультацию!

Также звоните нам по телефонам: +33 65 00 66 222 (Viber/WhatsApp); + 7 985 304 90 70.

Компания Russervic проводит консультации по налоговому праву не только для физических лиц, но и для юридических лиц. Обратившись к нам, вы получаете своевременную и грамотную помощь:

Команда Russervic знает, как работает система изнутри, учитывает все нюансы, что помогает ей оказывать качественную помощь, анализировать конкретные ситуации и искать выход из них, опираясь на закон страны.

Налоговые органы Франции держат под контролем налогоплательщиков, устраивают им проверки, именно поэтому так важно, чтобы все необходимые бумаги были всегда под рукой, а главное, правильно составлены, переведены и заполнены.

Мы работаем официально, при этом вся информация остается конфиденциальной. Для нас важен каждый клиент, поэтому мы работаем с любыми запросами, стараясь найти оптимальное и быстрое решение ситуации!

Налог на добавленную стоимость (НДС) во Франции в 2018 году

Была ли информация Вам полезна?

Последние данные

11.01.2018	20 %	20 %
31.12.2017	20 %	20 %
11.08.2017	20 %	0
31.12.2016	20 %	20 %
31.12.2015	20 %	20 %
31.12.2014	20 %	19.6 %
31.12.2013	19.6 %	19.6 %
31.12.2012	19.6 %	19.6 %

Morgan Stanley

USD/JPY Продажа

Morgan Stanley

EUR/USD Покупка

Danske Bank

NZD/CAD Продажа

Credit Agricole

EUR/CHF Покупка

Налог во франции ндс

Вопрос: Планируем привезти из Китая в Россию лампы освещения. Правда, что существует квота на ввоз в Россию эл. ламп? Если да , то где взять разрешение? В России в продаже много разных ламп Китайского пр-ва. Как они завозятся?

Ответ: никаких квот на ввоз электрических ламп нет. Может Вы путаете квоту с необходимостью представить сертификат соответствия?

Вопрос: Нашей организацией получена Лицензия в Федеральной Службе Технического и Экспортного Контроля на Импорт товара, который будет поступать в ближайшее время. в 20-ой графа настоящей Лицензии, а именно, конечное использование продукции, написано, что данный товар будет применяться в производстве медицинского препарата. Обращаю внимание, что мы являемся только Импортёрами, конечный пользователь данного товара, другое юридическое лицо. Вопрос: Могут ли у нас возникнуть проблемы в момент оформления на т/п или после его оформления, что данный товар подлежит дополнительному разрешению, но только уже из Федеральной Службы по Надзору в сфере Зравоохранения и социального развития. По сути, если степень применения его в ГТД (31 графа)будет гласить о том, что применяется в производтве мед.припарата, то инспектор в праве потребовать от нашей организации данное разрешение. Наша организация пол года назад подавала письмо в Федеральную Службу по Надзору в сфере Зравоохранения и социального развития, на предмет разрешения на ввоз, на что мы получили положительный ответ, что данный товар не зарегистрирован как фарм.субстанция и не внесён в реестр лек.средств. Знаю одно, что если потребуют данную регистрацию этого товара в Федеральной Службе по Надзору в сфере Зравоохранения и социального развития, то мы не сможем этого сделать, поскольку НЕ имеем Лицензию на Фарм. деятельность. Вот вопрос такого характера, можете ли помощь в данной консультации письменно?

Ответ: разрешение Вы получили, товар заказали. Теперь обратитесь к таможенному брокеру. Поймите меня правильно, невозможно помочь Вам каким -либо образом, не зная ничего ни о товаре, ни о месте оформления, в общем, не зная ни о чем. Такие вопросы решаются на месте. Хотите знать заранее, идите в таможню, беседуйте.

Вопрос: Здравствуйте! Мы планируем везти из Франции оборудование для школ — интерактивные доски, с кодом вроде брокер определился 8528698000. Но к ним дополнительно идет 30 пультов дистанционного управления на каждую. Нужно ли будет оформлять и платить за них отдельно? Или можно представить их как комплектующие к доске?

Ответ: декларируется товарная партия. В спецификации должно быть указано все, что направляется в партии. Так же все указывается в ГТД. Если пульты идут «дополнительно» и не являются неотъемлемой частью интерактивных панелей, то они декларируются отдельным кодом.

Вопрос: здравствуйте, мне необходимо закупить доставить и растаможить торговые автоматы (vending) под автоматами понимается (кофе, свежевыжатые соки и т.д.) из испании (баселона, лион) в Москву, фирма у меня запрашивает VAT , но как я понял если я предприниматель работающий по упрощённой схеме (6%) и от НДС освобождён, у меня нет номера VAT. Во что мне встанет таможенная очистка такого груза. Стоимость автомата 16500 евро. Я буду Вам очень признателен за любую информацию

Ответ: В переводе с английского VAT ( value added tax )-это НДС ( налог на добавленную стоимость). В России при импорте товара взимается таможенная пошлина в соответствии с таможенным тарифом и НДС, который для этих товаров составляет 18% от суммы стоимости и пошлины. В целом таможенные платежи за данный агрегат составят около 40% его стоимости. Точнее не могу, не знаю сколько Вам обойдется доставка.

Вопрос: Огромное спасибо за развернутый ответ, прошу прощения за нечетко сформулированный вопрос.Я буду перевозить тюль турецкого производства, объемом примерно 10-тонный контейнер, тюль в рулонах, общий метраж примерно составляет 10000м, на сумму приблизительно 100000 долларов.На данный момент я занимаюсь торговлей и пошивом на заказ, именно это я подразумевала под словом бизнес. Какие проблемы могут ожидать меня на таможне, как правильно мне оформить товар и может быть Вы подскажете сколько это будет стоить или укажете, где я могу это узнать?

Ответ: за ввоз этой коммерческой партии товара придется платить пошлину. Надо иметь документы о покупке и стоимости. Таможенные платежи составят приблизительно 40% от стоимости товара. Лучше бы его продать в Казахстане.

Вопрос: Уважаемый Александр Михайлович. Я собираюсь поставлять в Москву автомобильные навигаторы из Гонконга и Китая. Какие таможенные платежи и нужно ли разрешение от Гос связьнадзора? Спосибо

Ответ: указанный Вами товар входит в группу 8526 ТН ВЭД РФ пошлина на него 5%, НДС 18%, может требоваться сертификат соответствия. Подробнее о необходимых документах Вам расскажет таможенный брокер, который Вам обязательно понадобится.

Вопрос: Есть несколько вопросов:Наша компания занимается продажей импортного выставочного оборудования. Мы являемся эксклюзивными партнерами одного из производителей такого оборудования. Оборудование остальных производителей берем для ассортимента.Поставки происходят примерно 1 раз в 2-3 месяца. Груз иногда сборный, объем примерно не меньше 20-ти футового контейнера для рентабельности наших продаж.Оформление, доставка и растаможка предыдущих контейнеров производилась через брокеров разного типа. Не одна поставка не проходила без приключений (очень часто без причинные задержки так, что срывались наши контракты, мы несли большие потери). Очень высокая стоимость услуг, бывало 25% от стоимости всего оборудования контейнера, что при ценообразовании делало товар не конкурентно способным.В связи с этим начальство приняло решение заниматься этим процессом самим.1. Что нам для этого нужно? Я могу пройти курсы по ВЭД и таможенного брокера.a. Посоветуйте, пожалуйста, какого института, какие лучше?2. Я слышал, что для такой деятельности государство требует страховку на суммы от 20 до 50 миллионов рублей.a. Это не маленькая сумма, для нашей компании это не мало.b. На каком-то форуме сказали, что можно работать под чужой печатью, подписав с этой компанией договор.c. Можете ли Вы рекомендовать такую компанию?

Одним словом нужна Ваша консультация. Нуждаемся в Вашем совете.

Ответ: Не совсем понял 25% от стоимости оборудования это стоимость услуги или пошлина и НДС. В любом случае при поставках оборудования иметь своего специалиста по таможенному оформлению накладно. Научиться Вы, конечно, можете. Есть масса всяческих левых и правых курсов, но они Вам ничего не дадут. Нужны взаимоотношения с таможней, а на их установление уходят годы и еще кое-что. Думаю Вам нужен хороший брокер, который сможет делать для Вас ГТД и проводку. Кстати, учитывая специфику Вашего груза, я не удивляюсь, что всегда были приключения. Такое оборудование обычно проблематично при кодификации и т.д. Никакой страховки Вам не нужно, так как гарантию на 50 млн. должны иметь только брокеры декларирующие чужие товары от своего имени. А Вы собираетесь декларировать свое и за своей печатью. Напишите, где Вы растаможиваете груз и кто его экспедирует, если в Питере может подскажу какого-либо приличного брокера.

Вопрос: Наша фирма планирует поставки в Россию механических счетчиков из Германии по коду 9026. Проблема в том, что у Изготовителя есть договор с российской компанией N, согласно которому он не может продавать товар под брендом Изготовителя в Россию какому-либо третьему лицу, минуя российскую фирму N. Производитель готов поставлять продукцию но так называемую NONAME без указания фирмы-производителя. Есть фирма -продавец в Германии, готовая продать нам этот товар . Какие проблемы могут возникнуть у нашей фирмы при проведении данной сделки. Какие документы должна предоставить фирма-продавец для беспроблемного растамаживания в России? Товар не сертифицируется, есть отказное письмо.

Ответ: В принципе это возможно. Важно чтобы, производитель не подавал заявление о правообладании каким-либо брэндом на эти насосы. Проверить это можно на официальном сайте ФТС www.customs.ru там есть реестр зарегистрированных правообладателей. Сильно сомневаюсь, что германский производитель насосов там есть. Однако, не исключаю, что это могла сделать российская компания. В тоже время, на Вас работает то, что товар пойдет не от производителя, а от другой фирмы. И на упаковке и изделии не будет названия производителя. Документов, на самом деле, никаких и не надо. Обычный договор купли-продажи, в котором также не пишется имя производителя. Заодно, сообщаю, что пошлина на насосы группы 9026 10%, а на некоторые ее нет.

Вопрос: Мы являемся ОАО и хотим сделать совместное производство с иностранной компанией по производству оборудования для с/х.Возможно,что ввоз комплектующих для сборки данного оборудования будет растамаживатся безпошлино? Если оформить поставку в качестве вклада иностранного учредителя в уставный капитал??

Ответ: Мысль Ваша интересная, но не вполне правильная. Действительно вклад иностранного учредителя выпускается льготно, но не все может считаться вкладом. Вы можете попробовать, и это вполне законно, выпустить беспошлинно технологическое оборудование предназначениое для производства с/х техники. А вот комплектующие ни коим образом не могут быть вкладом в уставной капитал. Вклад ведь надо на баланс ставить.

Вопрос: Подскажите пожалуста, каким образом таможенное оформление может начаться до прибытия товара на территорию РФ? Юридическое лицо, сумма контракта точно свыше 5000$, все необходимые сертификаты имеются. Товар — средства индивидуальной защиты на производсве. Товар будет доставляться из Токио через Пулковскую таможню. Буду очень благодарна за ответ, надеюсь мой вопрос корректен.

Ответ: Таможенное оформление товара пока еще не может начинаться до прибытия товара так как для декларирования необходимы транспортные документы. Однако, предварительные операции ( подготовка пакета документов, оплата таможенных платежей, заключение договора с таможенным брокером, орпределение кода товара и т.д.) можно делать заблаговременно. Пулково для меня таможня, можно сказать, родная поэтому звоните. Чем смогу — помогу.

Вопрос: Здравствуйте Александр Михайлович! Столкнулся с проблемой-есть желание заняться коомерческой деятельностью по направлению импорта ювелирных изделий из Болгарии, но к сожалению не обладаю исчерпывающей информацией для начала проекта. Хотелось бы уточнить, какие пошлины и документы необходимы для осуществления данного вида деятельности?

Ответ: Для начала почитайте соответствующие материалы на сайте. Потом сформулируйте конкретный вопрос. Если я Вам все расскажу подробно, то Вы должны будете взять меня в партнеры. Как то у Вас смешно получается: «Хочу заняться тем,чего совсем не умею, а Вы меня научите» Как Вы думаете сколько надо времени потратить, чтобы Вам все рассказать? Спрашивайте конкретно.

Вопрос: Шведская компания производитель косметики хочет выходить на Российский рынок. Подскажите какая будет таможенная пошлина? если по ТН ВЭД этот товар соответствует 33 (косметика, кремы, лосьоны, косм. молочко и т.п.)

Ответ: В таможенном тарифе в группу 33 входит огромное количество разных косметических товаров от эфирных масел до духов и туши для глаз. Пошлина варьируется от 5 до 15%, НДС -18%. На отдельные товары этой группы ( спиртосодержащие ) имеется акциз он для всех товаров разный. По логике развития шведской фирме следует найти российского контрагента, декларировать товары у нас могут только компании резиденты,или открыть свое представительство. Затем заключить договор с таможенным брокером и наладить поставки. Кстати, оформление подакцизных товаров происходит только на постах акцизной таможни. Подробнее определить коды и пошлину можно на сайте www.sigma-soft.ru найдите (слева) ссылку «Справка о товаре» и там Вы найдете ответ на свой вопрос.

Вопрос: Уважаемый Александр Михайлович, подскажите, пожалуйста, какие возможности для юр. лица РФ ввести грузовые и легковые автомобили на территорию РФ, в режиме временного ввоза и пользоваться ими на основе договора аренды с нерезидентом.

Ответ: Российское юридическое лицо может взять автомобили по договору аренды или в лизинг у иностранного лица. В этом случае оформляется временный ввоз с периодической уплатой таможенных платежей по 3 % от суммы подлежащей уплате в месяц. После выплаты всей суммы товар считается выпущенным в свободное обращение или вывозится. В случае вывоза уплаченные суммы не возвращаются.

Вопрос: Добрый день уважаемый Александр Михайлович. Я Юр.лицо хочу купить пальвовое масло 150 тонн из МАЛАЙЗИИ, мне его предлогают за 842 долл за тонну Порт Санкт-Петербург, вот хочу узнать сколько оно будет мне стоить с растаможкой и со всеми делами?

Ответ: Пальмовое масло очень сложный товар при импорте. Рынок его довольно жесткий. Имейте это ввиду. Пошлина составляет 15% стоимости, но не менее 0,12 евро за кг. НДС может составлять 10 или 18% в зависимости от кода ТН ВЭД и прочих особенностей. По этому товару в таможнях еще есть Система Управления Рисками. Это когда ФТС информирует о том ниже какого предела не может быть стоимости масла. Кстати, платежи берутся с таможенной стоимости, которая включает в себя стоимость доставки.

Вопрос: Столкнулись с такой проблемой: цены на цветные металлы резко упали в ноябре 2008 года. В связи с этим цена ввозимого товара (медной трубки) стала в 2 раза ниже рисковой цены. Сотрудники таможни отказываются выпустить машину по этим ценам. Все требуемые документы предоставлены, товар ввозится по официальному контракту с завода-производителя. Что Вы можете посоветовать в этой ситуации для решения данного вопроса? Заранее спасибо.

Ответ: Сильно бы помогла экспортная декларация из той страны откуда ввозите медь. Кстати, причем здесь машина. Что же Вы ввозите? В любом случае можно действовать разными путями. Добиться приема у начальника таможни и убеждать. Возможность убедить незначительная. После всех ротаций начальники стали не самостоятельные и, от греха подальше, решений не принимают. Можно написать письмо в ФТС и, предоствив весь пакет документов, добиваться своей правоты. Этот способ самый действенный, но длительный, а может и нет. Есть возможность судебного решения проблемы, но это очень сложная процедура, нужны грамотные опытные адвокаты, знающие специфику.

Вопрос: Здравствуйте. Обращаюсь к вам с таким вопросом. планируем завозить одежду из Белоруссии (с фабрики) в Калининград. подскажите, что нужно при растаможке на калининградской границе и на белорусской. спасибо.

Ответ: В соответствии с соглашениями между Россией и Белоруссией товары произведенные в этих странах перемещаются без таможенного оформления. Единственной особенностью является то, что НДС уплачивается в стране потребления. О том как это правильно делать должен знать Ваш главный бухгалтер.

Вопрос: Мы везём груз с кодом ТН ВЭД 330730 000 00, объёмом 150 мл. и с содержанием спирта 4,7 %. Можем ли мы растаможить этот груз без получения лицензии? Мне кажется, что есть какой то нормативный документ который ограничевает по объёму и содержанию спирта.

Ответ: Вы к сожалению не указали куда Вы это везете. Сообщаю, что при вывозе с территории России лицензия не требуется, за исключением случаев указанных в Приказе № 336 приложении 2 от 31.05.1996 года. При ввозе пошлина составляет 15%, НДС 18% . В соответствии с Письмом ФТС № 01-11/11534 от 27.03.08 может требоваться санитарно-эпидемиологическое заключение, а в соответствии с Письмом №06-73/44906 от 19.12.06 может требоваться Сертификат соответсвия. Лицензирование возможно только при наличии озоноразрушающих компонентов. Сложности возникают при перевозке товара с содержанием спирта более 9%.

Вопрос: Уважаемы Александр Михайлович!Наша организация планирует возить из Финляндии автостекло.При этом мы имеем свой автомобиль VW T4, и хотели бы на нём осуществлять поездки.Опыта ВЭД не имеем.Планируем пользоваться услугами брокера.Подскажите,какие нужны документы и где мы должны их получить,чтоб осуществлять поездки на своей машине.Спасибо.

Ответ: У меня сомнения в возможности использования этого автомобиля. Вы не таможенный перевозчик, автомобиль вряд ли пригоден для перемещения товара по процедуре ВТТ. Да и трудно Вам будет произвести обеспечение уплаты таможенных платежей. Таможенное оформление на пограничных таможенных постах не производится. Обращайтесь в компанию, которая одновременно и брокер и перевозчик. Они помогут.

Вопрос: Случилась с нашим товаром вот такая история.Груз (перевозчик-ДХЛ) , происхождения из Украины (ст-1 имеется), забрали его в Киеве, и через ГЕРМАНИЮ . (транзитом) , приземлился в Шереметьево.Таможенным оформлением занялась все та же компания ДХЛ.И объявила нам, т.е. грузополучателю, ссылаясь на п.6 приказа 1539 (о тарифных преференциях) , что Наш товар несмотря на наличие СТ-1 , будет облагаться пошлиной6. Не применять ввозные таможенные пошлины в отношении товаров, происходящих с территорий Азербайджанской Республики, Республики Армения, Республики Белоруссия, Республики Грузия, Республики Казахстан, Киргизской Республики, Республики Молдова, Республики Таджикистан, Туркменистана, Республики Узбекистан и Украины и[b] ввозимых[/b] на таможенную территорию Российской Федерации с таможенной территории какого-либо из этих государств.Может быть , кто сталкивался с этой проблемой. Это же ТРАНЗИТ. М.б. кто знает, какие пояснения есть в отношении транзита и определения страны происхождения товара.

Вот уж точно, что в Шереметьево попало, то пропало?:((((

Ответ: Такое положение действительно существует. Льгота о беспошлинном ввозе товаров с территории стран СНГ действует только при прямом ввозе оттуда. ДиЭйчЭл выбрало странную логистику. Им, видимо, так удобнее было везти, но как таможенные брокеры они должны были это знать. Советую получить груз заплатив таможенные платежи, а потом посудиться с ДиЭйчЭл. Везти надо было на прямую

Вопрос: Что не обходимо,что бы из Латвии ввозить одежду в Россию, какие документы? Есть ли каки е то пошлины?

Ответ: Для ввоза в Россию любого товара надо чтобы этот товар кто-то в России купил, о чем Вы составите международный договор купли-продажи и будете посылать Вашему контр-агенту товарные партии. Пошлину и НДС будет платить он. Он же будет заниматься таможенным оформлением.

Вопрос: Здравствуйте Александр Михайлович! У меня к Вам вопрос (не знаю к кому еще обратиться!) о Регистрационном свидетельстве (удостоверении).

Ответ Наберите в Интернете www.sigma-soft.ru справа найдете раздел справка о товаре и там введя код узнаете все, что Вас интересует. К сожалению там упоминается целых три документа ФТС и ГТК, которые друг другу не противоречат, но предусматривают определенный произвол при начислении НДС. Запрета на ввоз нет, а НДС довольно несложно отбивается.

Вопрос: Наше предприятие хочет купить оборудование в Украине (примерная стоимость 1млн.руб), но никогда ранее не сталкивались с растаможиванием.Если не трудно — подскажите на сколько это сложно и во что примерно обойдется.Заране благодарен

Ответ Процесс таможенного оформления достаточно сложен. Надо заполнять ГТД ( грузовую таможенную декларацию) и оформлять ее и товар в таможне. Помимо прочего надо правильно определить код товара и причитающиеся таможенные платежи. В этой связи необходимо заключить договор с таможенным брокером. Лучше если он будет и экспедитором. Почитайте материалы сайта, многое станет понятнее, и Вы сможете конкретнее сформулировать вопрос.

Вопрос: Хочу приобрести б/у медицинское оборудование в Германии (УЗИ и пр.). Приобретать планирую как физ. лицо. Как рассчитать таможенные платежи и какие документы мне будут необходимы от продавца. Спасибо, очень жду Вашего ответа.

Ответ Приобретать медицинское оборудование как физ. лицо не получится. Товар будет считаться коммерческим. Для беспошлинного ввоза потребуется разрешение Минздрава и много других разрешительных документов. Намучаетесь. Сомневаюсь, что у Вас хватит сил и терпения пройти таможенное оформление с таким товаром.

puchkov.net

Налог на добавленную стоимость (НДС) является распространенным налогом, тем не менее, он взимается не во всех государствах, например, в США он отсутствует. В России и странах ЕС НДС существует. НДС является косвенным налогом, во всех государствах-членах ЕС действует несколько директив (подробнее о директивах — далее), устанавливающих общие правила уплаты НДС. В каждом государстве-члене ЕС свое законодательство, система взимания налога и ставки НДС.

В ЕС при уплате НДС при осуществлении поставок электронным способом существуют некоторые особенности, отличные от общих положений уплаты НДС при осуществлении поставок. Для уяснения особенностей взимания НДС при электронных поставках следует рассмотреть общие положения взимания НДС при поставках, в которых участвуют компании, зарегистрированные в государствах-членах ЕС.

Поставки между компаниями, являющиеся членами ЕС, характеризуются следующими чертами.

Основа для свободного обращения товаров в рамках ЕС — Таможенный Союз. Основной принцип импорта и экспорта в рамках ЕС – это освобождение от всех таможенных сборов. Таким образом, товары могут свободно обращаться без учета границ между государствами-членами ЕС. Торговля в рамках ЕС базируется на принципе «страны назначения» товара, то есть сторона, приобретающая товар должна отчитаться по НДС.

Исключение составляют поставки подакцизных товаров: для таможенного контроля должна быть подана декларация. При этом при торговле между такими контрагентами взимается импортный НДС.

Компания может зарегистрироваться в соответствующем органе как плательщик НДС (регистрация на НДС). В некоторых случаях регистрация на НДС обязательна. Например, в Великобритании регистрация на НДС обязательна, если ожидаемая прибыль в следующие 30 дней составляет 61000 фунтов или прибыль за последние 12 месяцев торговли составила не менее 61000 фунтов.

Представим, что компания А поставляет товар компании В. Компании А и В зарегистрированы в различных государствах-членах ЕС. Для исчисления и уплаты НДС значение имеет регистрация на НДС компании В (покупателя) в своем государстве.

Если компания В зарегистрирована на НДС в государстве регистрации, то компания А выставляет счет без НДС, а компания В в одной декларации отображает НДС по ставкам, действующим в стране регистрации компании В, и право на налоговый вычет. Таким образом, фактической уплаты НДС не происходит.

Например, если осуществляется поставка из Италии (стандартная ставка НДС – 20%) в Великобританию (стандартная ставка НДС – 17,5%), то при наличии у английской компании регистрации на НДС в своей стране итальянская компания выставит счет на некоторую сумму Х, а английская компания подаст декларацию, указав в ней 17,5% НДС и вычет в таком же размере.

Если компания В не зарегистрирована на НДС, то компания А выставляет счет с учетом НДС, действующего в своей стране, а затем уплачивает налог. При этом компании В НДС не возмещается, так как она не является плательщиком НДС.

Например, если осуществляется такая же поставка, как и в указанном выше случае, из Италии в Великобританию, но у английской компании нет регистрации на НДС, то итальянская компания выставляет счет на сумму Х+НДС (20%) и сама же уплачивает его в свою казну.

При заключении договоров поставки компаниями А (поставщик) и В (покупатель), зарегистрированными в одном государстве-члене ЕС НДС будет уплачиваться следующим образом: налог включается в цену товара и уплачивается компанией А. Данное правило действует независимо от того, зарегистрирована ли компания В на НДС или нет. Наличие регистрации на НДС имеет значение при осуществлении налогового вычета компанией В: если компания В зарегистрирована на НДС, то она имеет право на налоговый вычет, если компания В не зарегистрирована на НДС, то она не имеет права на налоговый вычет.

При поставках компанией А (компания, зарегистрированная в государстве, не являющейся членом ЕС) компании В (компания зарегистрирована в государстве-члене ЕС) будет уплачиваться импортный НДС декларантом.

Например, при осуществлении поставки из США в Германию по некоторой цене Х, компания, проходящая таможенные процедуры, будет уплачивать импортный НДС в размере 16% (ставка НДС в Германии).

При экспорте товаров из ЕС НДС в счет не включается, налогообложение происходит по ставке 0%, то есть вычитается входящий НДС П ри этом для применения нулевой ставки НДС следует предъявить документальное подтверждение, что товар выбыл с территории ЕС. НДС уплачивает получатель при таможенном оформлении товара.

Налогообложение услуг может происходить по месту нахождения поставщика услуг, по месту нахождения получателя услуг или по месту оказания услуги. Данное положение зависит от вида налогооблагаемых услуг. Так, например, услуги по передаче и предоставлению патентов, лицензий, товарных знаков подлежат обложению НДС по месту нахождения получателя услуги. Образовательные услуги, а также услуги в области культуры, науки и так далее подлежат налогообложению по месту их оказания.

Взимание НДС при осуществлении электронных поставок принципиально отличается.

Особое внимание в контексте уплаты европейского НДС следует уделить электронной торговле. В данном случае мы коснемся сектора по предоставлению услуг конечным потребителям. Это один из двух секторов электронной коммерции: предоставление товаров и услуг коммерческим структурами ( B 2 B – “ Business to Business ”) или непосредственно конечным потребителям (“ Business to С onsumer ” – B 2 C ).

Следует обратить внимание, что в настоящее время действует Директива Европейского Союза 2002/38/EC о налогообложении электронной коммерции. Данная Директива принята 7 мая 2002 года, а начала действовать с 1 июля 2003 года. Неевропейскими поставщиками ее положения были восприняты крайне отрицательно. Пресса пестрела заголовками о введении «дня НДС». Нарекания данная Директива вызвала со стороны многих государств, где НДС отсутствует (эт о касается США). Тем не менее, Директива вступила в силу и действует почти три года. Для компаний, зарегистрированных в государствах-членах ЕС это выгодно, так как при поставке услуг за пределы ЕС компания-экспортер НДС не платит. В тексте самой Директивы указан срок ее действия – 3 года с момента вступления в силу. В мае действие Директивы было продлено до декабря 2008 года.

Положения Директивы о налогообложении касаются деятельности, при которой происходит оказание услуг в электронной форме, в том числе:

— поддержание веб-сайтов, веб-хостинг, дистанционная поддержка программ и оборудования;

— поставка программного обеспечения и обновлений к нему;

— поставка графических изображений, текстов, информации и доступа к базам данных;

— поставка музыкальных произведений, фильмов и игр (включая азартные ), передач;

Еще раз хочу обратить внимание, что положения Директивы касаются только отношений в сфере B 2 C .

При этом речь идет не о розничной продаже дисков с музыкальными произведениями или программным обеспечением, а о предоставлении услуг в электронном формате. Поставка осуществляется посредством загрузки программного обеспечения, получения доступа и информации и так далее.

Особый акцент следует сделать на поставку игр, в том числе азартных: в данном случае речь идет не только о загрузке игр и получении к ним доступа, но также проведение игр в интерактивном режиме [1], например, казино [2].

При осуществлении деятельности в рамках ЕС компания, зарегистрированная в ЕС, поставляет электронные услуги конечным потребителям. В счет, выставляемый потребителям, включается НДС страны-продавца. Таким образом, компания-поставщик уплачивает НДС в государстве регистрации по действующим в нем ставкам.

При поставках электронных услуг из государств-членов ЕС в государства, не являющиеся членами ЕС, счет выставляется без НДС.

Особого внимания заслуживает налогообложение при поставках услуг потребителям в государства-члены ЕС из государств, не являющихся членами ЕС. Итак, в случае, когда компания поставляет услуги из государств, не являющихся членами ЕС, конечным потребителям в ЕС, то НДС платит поставщик услуги. Происходит это следующим образом. Чтобы уплатить НДС, поставщик должен зарегистрироваться как плательщик НДС в любом из государств-членов ЕС. В налоговое ведомство государства, где зарегистрирован поставщик, он и будет уплачивать налог. Несмотря на единое экономическое пространство ЕС и отсутствие таможенных процедур, ставки НДС в различных государствах-членах ЕС различаются. Вследствие этого в зависимости от того, где находятся покупатели услуг, будут различаться ставки НДС при предоставлении одинаковых услуг. Таким образом, уплата налога поставщиком будет проводиться по различным ставкам, не соответствующим ставкам налога государства регистрации компании на НДС.

Например, компания из США поставляет музыкальные произведения в цифровом формате потребителям во Францию, Великобританию и Швецию. В данном случае действует Директива 2002/38/ЕС. Так как США не является членом ЕС, а Франция, Швеция и Великобритания являются членами ЕС, американская компания должна зарегистрироваться на НДС в любом из государств-членов ЕС. Цена без НДС музыкальных произведений составляет Х. Ставка НДС в указанных странах различается: во Франции – 19,6%, в Великобритании – 17,5%, в Швеции – 25%. Поэтому в счетах, выставляемых американской компанией конечная стоимость для потребителей в разных государствах будет различаться. Уплачиваться налог будет американской компанией по месту ее регистрации на НДС по ставкам государств, куда поставлялись услуги (соответственно, Франции, Великобритании и Швеции).

Как правило, положения, касающиеся уплаты НДС, сконструированы таким образом, что НДС платится в каком-либо одном государстве при осуществлении поставок из одного государства в другое. Тем не менее, в некоторых случаях при осуществлении поставок электронных услуг НДС платится в обеих странах, а в некоторых случаях база по НДС не возникает нив одном из государств.

Так, при поставках электронных услуг в ЕС российская компания должна уплачивать и европейский НДС, и российский, что объясняется отсутствием в России законодательной базы, касающейся налогообложения электронной коммерции, и как следствие из этого – различный подход к взиманию НДС в России и ЕС. Вопрос, как происходит налогообложение по НДС услуг, которых касается Директива 2002/38/ЕС, в России достаточно спорный. Для определения правил налогообложения услуг, поставляемых из России в электронной форме, нет отдельных нормативных актов. Налоговый кодекс также не разделяет различные способы поставки услуг. Поэтому различные виды услуг, поставляемые электронным способом и указанные в Директиве 2002/38/ЕС, следует рассматривать отдельно.

В соответствии с подп. 1 п.1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав является объектом налогообложения НДС.

Начнем с налогообложения услуг по поддержанию веб-сайтов, веб-хостинг, дистанционной поддержке программ и оборудования; поставке программного обеспечения и обновлений к нему, а также предоставлению доступа к базам данных.

Возникает вопрос, когда реализация услуг происходит на территории Российской Федерации. Внесению некоторой ясности в этот вопрос посвящена ст. 148 НК РФ. Данная статья предусматривает несколько случаев особенностей налогообложения в зависимости от специфики предоставляемых услуг (подп. 1-4 п.1 ст. 148 НК РФ). При этом в подп.4 п.1 указывается, что местом реализации признается территория РФ, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, в частности, это касается оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации. Тем не менее, услуги, о которых говорим мы, не являются деятельностью по разработке программ для ЭВМ, баз данных, а также их адаптации и модификации.

Статья 148 НК РФ содержит также положение, что при выполнении работ и оказании услуг, которые не предусмотрены подп.1-4 п.1 ст. 148 НК РФ считается, что деятельность организации или индивидуального предпринимателя осуществляется на территории Российской Федерации.

При этом в соответствии с п. 2 ст. 148 НК РФ местом осуществления деятельности организации, оказывающей данные услуги, считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации (если услуги оказаны через это постоянное представительство). Исходя из этого, в ответе на вопрос о налогообложении оказания услуг по доступу к электронным базам данных (предоставляемая из баз данных информация носит развлекательный характер), предоставляемых потребителям, находящимся в иностранном государстве, Главный специалист Департамента налоговой политики и таможенно-тарифной политики Минфина России указал, что местом реализации услуг по доступу к электронным базам данных, расположенным на территории Российской Федерации, оказанных российской организацией иностранной организации, является территория Российской Федерации. В связи с этим данные услуги подлежат обложению НДС на территории Российской Федерации [3]. Несмотря на то, что в указанном примере речь идет об отношениях В2В, данное правило распространяется и на отношения В2С.

Таким образом, услуги по поддержанию веб-сайтов, веб-хостинг, дистанционной поддержке программ и оборудования; поставке программного обеспечения и обновлений к нему, а также предоставление доступа к базам данных считаются оказанными на территории, оказанные российской организацией, подлежат обложению НДС на территории РФ. Налогообложение производится по ставке 18%. То есть НДС взимается и в России, и в ЕС.

Следующий блок вопросов касается предоставления услуг по дистанционному обучению.

Прежде всего, при решении вопроса о месте оказанию услуг в ст. 148 НК РФ указывается, что местом реализации услуг признается территория Российской Федерации, если услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта (подп.3 п.1 ст. 148 НК РФ).

На первый взгляд, представляется, что «дистанционному обучению» соответствуют услуги по «по образованию (обучению)», поэтому следует разобраться, что представляет собой образование (обучение).

Закон «Об образовании» [4] предусматривает несколько форм получения образования: в образовательном учреждении — в форме очной, очно-заочной (вечерней), заочной; в форме семейного образования, самообразования, экстерната (ст. 10 указанного закона). Таким образом, такой формы получения образования как «дистанционная» законодательство не предусматривает. Тем не менее, существуют «дистанционные образовательные технологии, которые представляют собой образовательные технологии, реализуемые в основном с применением информационных и телекоммуникационных технологий при опосредованном (на расстоянии) или не полностью опосредованном взаимодействии обучающегося и педагогического работника». Данные технологии могут использоваться образовательным учреждением «при всех формах получения образования в порядке, установленном федеральным (центральным) государственным органом управления образованием» (подп.5 п.1 ст. 32).

Следует определиться также с тем, что такое образовательное учреждение. Образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников. Образовательное учреждение является юридическим лицом. Они могут быть государственными, муниципальными, а также негосударственными. Законы «Об образовании» и «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» [5] указывает, что образовательные учреждение реализует образовательные программы в соответствии с лицензией. Лицензия на право ведения образовательной деятельности выдается уполномоченным органом исполнительной власти на основании заключения экспертной комиссии. При этом при проведении экспертизы в отношении образовательных учреждений, использующих дистанционные образовательные технологии, существуют особенности, которые устанавливаются соответствующим государственным органом.

Таким образом, образовательный процесс осуществляется в одной из форм получения образования с использованием дистанционных образовательных технологий.

Права юридического лица у образовательного учреждения в части ведения финансово-хозяйственной деятельности, предусмотренной его уставом и направленной на подготовку образовательного процесса, возникают с момента регистрации образовательного учреждения, а право на ведение образовательной деятельности и льготы, установленные законодательством Российской Федерации, возникают у образовательного учреждения с момента выдачи ему лицензии (разрешения).

Тем не менее, в настоящее время в Налоговом кодексе РФ речь идет не только об образовании, но и об обучении. Теперь необходимость уплаты НДС зависит от фактического места, где проводят обучение [6], а не от наличия лицензии. Правда, следует сделать акцент на то, что определение понятия «обучение» в законодательстве отсутствует.

Следует отметить также то, что не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация на территории Российской Федерации: услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений (подп.14 п.2 ст. 149 НК РФ).

Тем не менее, возникает одна проблема: где фактически оказываются услуги дистанционного обучения? Однозначного ответа на этот вопрос нет. Так, по мнению некоторых специалистов «для целей налогообложения может возникать проблема определения места оказания образовательных услуг дистанционного обучения – задача, нерешенная пока в законодательстве и правоприменительной практике» [7]. Поэтому позиция, которую займет налоговый орган и суд при разрешении спора, может быть самой различной.

Это зависит от того, признает ли налоговый орган оказываемые услуги по дистанционному обучению услугами в сфере образования (при наличии лицензии) или услугами в сфере обучения (при отсутствии лицензии). Если не признает, то место реализации услуг будет определяться по месту осуществления деятельности компании, оказывающей услуги в области дистанционного обучения, то есть по подп.5 п.1 ст. 148 НК РФ. Поэтому поставка данных услуг будет облагаться НДС. Если же налоговый орган признает осуществление дистанционного обучения предоставлением услуг в сфере образования (обучения), то в зависимости от того, что налоговый орган посчитает «местом фактического оказания» услуг (в данном случае рассматривается ситуация, когда поставщик не освобождается от НДС на основании подп.14 п.2 ст. 149 НК РФ).

Таким образом, если «местом фактического оказания услуг» будет считаться территория РФ, то поставщик услуги будет уплачивать НДС. Если же «местом фактического оказания услуги» территория Российской Федерации признана не будет, то НДС не будет уплачиваться.

Директива 2002/38/ЕС касается также поставки графических изображений, текстов, музыкальных произведений, фильмов, передач.

Указанный выше подп.3 п.1 ст. 148 НК РФ говорит о том, что «по месту фактического оказания услуг» определяется также место оказания услуг в сфере культуры и искусства. Может создаться впечатление, что поставка графических изображений, текстов, музыкальных произведений, фильмов, передач является оказанием услуг в сфере культуры и искусства.

Значение понятий «культура» и «искусство» законодательство не содержит. Нет также определения перечня «услуг в сфере культуры с искусства», поэтому нельзя с уверенностью относить некоторые виды услуг к услугам в сфере культуры и искусства.

В данном случае возникает та же проблема, что и с дистанционным обучением: в настоящее время не решена задача определения места оказания электронных услуг в сфере культуры и искусства (даже если они будут относиться к «услугам в сфере культуры, искусства»).

Следует сделать акцент на то, что не подлежит налогообложению реализация услуг в сфере культуры и искусства на территории РФ, оказываемых учреждениями культуры и искусства.

Не все услуги, оказываемые учреждениями культуры, освобождены от НДС. НК РФ представляет закрытый перечень таких услуг, например, услуги по предоставлению напрокат ауди о- , видеоносителей из фондов указанных учреждений; услуги по изготовлению копий в учебных целях и учебных пособий, фотокопированию, репродуцированию, ксерокопированию, микрокопированию с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов указанных учреждений и так далее (подп.20-21 п.2 ст.149 НК РФ).

Налоговый кодекс также указывает перечень организаций, которые можно отнести к учреждениям культуры и искусства, например, театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки и так далее.

Таким образом, поставка графических изображений, текстов, музыкальных произведений, фильмов, передач является объектом налогообложения НДС по стандартной ставке 18%, так как указанные услуги не входят в перечень услуг, оказываемых учреждениями культуры, которые освобождаются от НДС [8].

А так как не ясно, что именно относится к услугам в сфере культуры и искусства, то место реализации услуг будет рассматриваться в соответствии с подп.5 п.1 ст. 148 НК РФ, то есть местом реализации услуг признается территория РФ, так как деятельность организации или индивидуального предпринимателя осуществляется на территории РФ и данный вид услуг не предусмотрен подп. 1 — 4.1 п.1 ст. 148 НК РФ. Из этого следует, что российский поставщик уплачивает НДС.

Игры считаются реализованными на территории РФ, так как в данном случае место реализации услуг определяется по подп.5 п.1 ст. 148 НК РФ. Таким образом, поставка игр в электронной форме (в том числе и проведение игр в интерактивном режиме) облагается НДС по ставке 18% в России. То есть НДС уплачивает и в России, и в ЕС.

Последней услугой, которой касается Директива ЕС, является предоставление услуг по предоставлению информации.

Характерным примером поставки информации в смысле рассматриваемой Директивы являются электронные СМИ, например, журналы.

Следует определиться с НДС на такого рода продукцию при распространении ее на территории России.

В соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ реализация периодических печатных изданий, за исключением периодики рекламного или эротического характера, облагается НДС по налоговой ставке 10%.

Постановлением Правительства РФ установлен закрытый перечень печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации НДС по ставке 10% [9].

В соответствии с указанным перечнем только периодические и продолжаю щиеся издания (журналы, сборники, бюллетени) информационных агентств в электронном виде, распространяемые (за исключением услуг связи) ими, в частности, на магнитных носителях, по сети Интернет, по каналам спутниковой связи облагаются НДС по ставке 10%. Все иные периодические издания и книжная продукция, распространяемые в электронном виде, облагаются НДС по стандартной ставке 18%.

По мнению некоторых специалистов, при оформлении подписки на получение электронной версии периодических печатных изданий по Интернету можно воспользоваться договором возмездного оказания услуг [10].

Одно из положений ст. 148 НК РФ, посвящено именно оказанию услуг по обработке информации: местом реализации услуг признается территория Российской Федерации, если покупатель осуществляет свою деятельность на территории РФ. НК РФ определяет, что относится к услугам по обработке информации — это услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации. Таким образом, место реализации журналов, книг, брошюр, иной другой информации, распространяемой в электронной форме определяется в соответствии с подп.5 п.1 ст.148 НК РФ, то есть местом реализации будет считать на территории Российской Федерации (местонахождения продавца). Соответственно, российские компании будут уплачивать НДС по ставке 18% (если не попадут под режим льготного налогообложения, где ставка НДС – 10%). То есть НДС будет взиматься и в России, и в ЕС.

Из сказанного выше можно сделать вывод, что в российском законодательстве, во-первых, нет отдельных правил, касающихся налогообложения услуг в электронной форме, во-вторых, в налоговом законодательстве отсутствует четкие определения некоторых объектов налогообложения, в связи с чем затруднено отнесение к ним услуг, распространяемых в электронной форме; в-третьих, остаются не урегулированными вопросы места фактического оказания услуг, распространяемых в электронной форме (данные вопросы не нашли отражения ни в теории, ни в законодательстве, ни в судебной практике, ни в комментариях законодательства).

Таким образом, при поставках электронных услуг из России в страны ЕС будет возникать налоговая база на НДС и в ЕС, и в России (хотя следует отметить, что существуют спорные случаи).

Так, услуги по поддержанию веб-сайтов, веб-хостинг, дистанционной поддержке программ и оборудования; поставке программного обеспечения и обновлений к нему, а также предоставление доступа к базам данных подлежат обложению НДС и на территории РФ, и в ЕС.

Спорным является вопрос по налогообложению в РФ НДС услуг по дистанционному обучению. На территории ЕС НДС будет взиматься.

Услуги по поставке графических изображений, текстов, музыкальных произведений, фильмов, передач, игр, предоставлению информации облагаются НДС и на территории РФ, и в ЕС.

При поставках электронных услуг из ЕС в Россию НДС налоговая база по НДС ни в России, ни в ЕС возникать не будет (на налогообложение подобного рода отношений также распространяются положения, касающиеся места реализации услуг и связанных с этим спорных случаев).

Принимая во внимание особенности налогообложения поставок услуг, осуществляемых в электронной форме, и взимание НДС, возникает вопрос о возможностях оптимизации налогообложения.

Решение вопроса может заключаться в создании постоянного представительства на территории одного из государств-членов ЕС или компании, которая осуществляет деятельность по поставке электронных услуг, на территории одного из государств-членов ЕС. Налоговые преимущества очевидны: вместо НДС в России и НДС в ЕС, который исчисляется по разным ставкам, зависящим от государства, в котором находится покупатель, компания или представительство будут уплачивать только НДС по ставкам страны регистрации компании или представительства (при этом в некоторых государствах ЕС ставка НДС достаточно мала, например, в Люксембурге и на Кипре НДС составляет 15%). Следует также понимать, что последствием регистрации компании или постоянного представительства является необходимость поддержания функционирования компании или постоянного представительства и уплата всех необходимых налогов и сборов, предусмотренных страной регистрации, в том числе и налога на прибыль.

[2] New VAT Rules for Electronically Supplied Betting & Gaming Services 20 July 2003// Olswang : La w yers to Technology, Media, Telecommunications and Property Sectors

[3] Ответ О.В.Прокудиной — Главного специалиста Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России // «Налоговый вестник», 2005, N 7

[4] Закон РФ от 10.07.1992 N 3266-1 (ред. от 16.03.2006) «Об образовании»

[5] Федеральный закон от 22.08.1996 N 125-ФЗ (ред. от 31.12.2005) «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» (принят ГД ФС РФ 19.07.1996)

[6] Т.Бурова «Место реализации для НДС не важно» // «Расчет» 2006, N 1

[7] В. Наумов; Т. Никифорова; Е. Полушкина «Дистанционное обучение в России: юридические вопросы оплаты за образовательные услуги из стран СНГ»// «Право и экономика», № 9 , 2005 ( Опубликовано на www.russianlaw.net )

[8] Следует обратить внимание, что в данном случае услуги будут облагаться НДС, даже если они будут оказываться учреждениями культуры, закрытый перечень указан в НК РФ.

[9] Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 N 41 «О перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов»

[10] Полухина М.Ю. «Подписка на электронные версии периодических изданий»// «Российский налоговый курьер» 2004, № 24

Мы будем Вам признательны, если Вы оцените эту статью:

www.roche-duffay.ru

НДФЛ нерезиденты в 2017-2018 годах должны платить, как и прежде, по ставке 30%. Такой размер налогообложения предусмотрен п. 3 ст. 224 НК РФ. Однако для некоторых случаев и отдельных налогоплательщиков есть исключения из правил. Рассмотрим их в данной статье.

Перечислим все возможные случаи, когда ставка НДФЛ для нерезидентов будет составлять отличную от 30% величину:

Налоговая ставка будет равна 15%, если любые физические лица, которые не признаны резидентами РФ, получали доходы в виде дивидендов как участники российских компаний (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Налоговая ставка будет равна 13%, если доходы получены от трудовой деятельности в РФ следующими категориями нерезидентов:

иностранцами, работающими по патенту (п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ);
иностранцами, являющимися высококвалифицированными специалистами (п. 3 ст. 224 НК РФ);

Не все доходы высококвалифицированных иностранцев облагаются по ставке 13%. Подробнее об этом – в материале «По какой ставке НДФЛ облагаются доходы высококвалифицированного иностранного сотрудника?».

соотечественниками, ранее работавшими за рубежом и ныне являющимися участниками госпрограммы по их добровольному переселению в Россию, а также членами их семей (п. 3 ст. 224 НК РФ);
гражданами зарубежных стран или не имеющими гражданства, если они признаны беженцами или им предоставлено временное убежище в РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ);
членами экипажей тех судов, которые приписаны к портам РФ и ходят под ее флагами (п. 3 ст. 224 НК РФ);
иностранцами, если их страны входят в Евразийский экономический союз (ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014, который вступил в силу с 1 января 2015 года).

Отдельно следует указать, что на нерезидентов распространяется тот же принцип, что на резидентов: доходы, освобожденные от налогообложения для отечественных налогоплательщиков, не нужно облагать НДФЛ. Подробнее об этом можно узнать из письма Минфина России от 29.10.2012 № 03-04-05/4-1226.

О том, кто является нерезидентом и как подтверждается резидентство, читайте в статьях:

Для налогообложения доходов нерезидентов, полученных от продажи имущества, срок владения им значения не имеет, и НДФЛ все равно взимается. В этом существенное отличие от налогообложения таких операций, совершаемых резидентами, для которых п. 17.1 ст. 217 НК РФ предусматривает наличие минимального срока владения имуществом:

для приобретенного до 2016 года — более 3 лет;
для приобретенного начиная с 2016 года (закон РФ «О внесении изменений…» от 29.11.2014 № 382-ФЗ) — более 5 лет, при этом для некоторых ситуаций получения имущества сохраняется 3-летний срок.

Минфин России в письме от 24.08.2012 № 03-04-05/6-1003 разъясняет тонкости процесса в зависимости от признания или непризнания иностранца резидентом. Статус налогоплательщика в таких обстоятельствах, по мнению специалистов министерства, определяется по итогам налогового периода, в котором произошла реализация:

если на протяжении этого периода набралось 183 календарных дня, в течение которых физическое лицо находилось в России, то льгота для него действует (естественно, срок владения имуществом при этом должен превышать минимальный срок владения);
если нет, НДФЛ согласно п. 3 ст. 224 НК РФ придется платить по ставке 30%.

Кроме приведенного письма, аналогичное утверждение содержится в письмах Минфина России от 30.05.2012 № 03-04-05/9-663, от 18.05.2012 № 03-04-05/6-637 и некоторых других.

Г-н Ключник С. И. продал в ноябре 2017 года загородный дом, принадлежавший ему на праве собственности более 3 лет. Общая продолжительность пребывания Ключника С. И. на территории РФ составила 134 дня. Остальные дни он находился в станах ЕС — Бельгии и Франции. В итоге налоговым резидентом РФ его признать нельзя, поскольку не набралось нужных 183 дней.

Как и все физические лица, получившие самостоятельный доход, в 2018 году он должен до 3 мая (перенос срока: 30.04.2018, являющееся сроком подачи декларации, – нерабочий день) подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, а затем в срок до 16 июля (перенос срока: 15.07.2018, являющееся последним днем уплаты налога, – выходной день) заплатить причитающийся налог. Мало того что льгота, подразумевающая владение имуществом свыше 3 лет, на него не распространяется, так еще и НДФЛ необходимо рассчитать по ставке 30%.

По какой форме сдать 3-НДФЛ за 2017 год, узнайте здесь.

Правила заполнения декларации по новой форме можно найти в статье «Налоговая декларация 3-НДФЛ за 2017 год — сдаем в 2018 году».

Если физические лица не признаны резидентами РФ, то имущественные налоговые вычеты им не положены. Такой вывод можно сделать, если рассмотреть в комплексе положения подп. 3 и 4 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 220, п. 3 ст. 224 НК РФ.

Более того, им недоступна элементарная операция по уменьшению дохода, полученного от продажи имущества, на величину затрат, произведенных при приобретении данного имущества. То, что нерезидентам нельзя пользоваться подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ и вычитать расходы из доходов, отражено в нескольких письмах Минфина России, например, от 08.04.2013 № 03-04-05/4-347, от 26.03.2013 № 03-04-05/4-285 и от 11.10.2010 № 03-04-06/6-248.

Авторы приводят в пользу такого утверждения следующие аргументы. Снижение величины доходов на сумму произведенных затрат, по их мнению, не что иное, как налоговый вычет. А в абз. 1 данного пункта мы уже нашли решение: вычеты нерезидентам недоступны. Значит, и операция «доходы минус расходы» тоже.

О том, надо ли взимать НДФЛ с доходов иностранных работников — фрилансеров, можно узнать из материала «Дистанционный работник — иностранец. Как быть с НДФЛ?».

Судебной практики на этот счет не сложилось, поэтому альтернативная точка зрения теоретически существовать может, но нигде не проявилась и свою состоятельность не доказала.

Тем не менее приведем аргументы в пользу такого подхода. Итак, в п. 4 ст. 210 НК РФ указано, что налоговые вычеты, определяемые ст. 218–221 НК РФ, для нерезидентов не применяются. Однако эта норма не говорит, что налоговую базу нельзя уменьшить на сумму расходов, если они связаны с покупкой впоследствии реализованного имущества. То есть прямого запрета на такую операцию в НК РФ нет.

А поскольку она не носит название налогового вычета, то и ссылаться на п. 4 ст. 210 НК РФ как на содержащий запретительную норму некорректно.

Кроме того, есть еще одна говорящая в пользу такого решения позиция. Она содержится в самом определении дохода, установленном в ст. 41 НК РФ. Доход представляет собой экономическую выгоду в натуральной или денежной форме, если такую выгоду можно оценить.

Применительно к данной ситуации НДФЛ должен взиматься лишь с той части дохода, которую можно признать экономически выгодной. А оценить эту выгоду можно лишь путем вычитания из общего дохода расходов по приобретению имущества. Такое право предоставляет подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. То есть подоходный налог с нерезидентов теоретически можно взимать с чистого дохода, определение которого содержится в постановлении Конституционного суда РФ от 01.03.2012 № 6-П (п. 2), от 13.03.2008 № 5-П (п. 3).

Однако, учитывая отсутствие судебной практики по данному вопросу, перед сдачей налоговой декларации лучше все-таки сделать запрос в налоговый орган с просьбой указать наиболее правильный путь.

Доход нерезидентов, полученный от источников в РФ, облагается НДФЛ по ставке 30%, за исключением дохода в виде дивидендов и трудовых доходов отдельных категорий нерезидентов. При этом нерезиденты не могут уменьшить полученные доходы на налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218-221 НК РФ.

Здравствуйте! Такая ситуация: Я-гражданин Республики Беларусь. Постоянно проживаю на территории РФ (без регистрации и т.д.), есть только договор на снятие квартиры. Официально не работаю. Занимаюсь продажей на avito винтажных вещей и предметов (как физическое лицо). Хочу уплатить налог на заработанные деньги. Как правильно это сделать? Я в данной ситуации считаюсь «Резидентом или нерезидентном»? Спасибо за подробный ответ.

Здравствуйте. Для граждан Белорусии установлен особый порядок, но поскольку вас работы по найму нет, платить придется как нерезиденту. Подробнее посмотрите вот в этой ветке форума Там же можете дополнительно переспросить.

Гражданин Евросоюза и налоговый резидент страны ЕС имеет в собственности квартиру в одном из городов РФ, которую он купил в соответствии с нотариально заверенным договором купли-продажи в 1995-ом году. Этот гражданин страны ЕС никогда не имел доходов в РФ и не имел и не имеет ИНН. Начиная с 1995 года, он уплачивал имущественный налог на квартиру в соответствии с налоговыми уведомлениями вплоть до момента, пока они ещё приходили по почте на адрес его квартиры в РФ. Этот гражданин ЕС часто бывает в РФ, но очень кратковременно — на 2-3 дня и какое-то время (4-5 лет) назад (по видимому после введения ИНН) уведомления приходить по почте перестали. Он несколько раз обращался в местный налоговый орган, где ему каждый раз говорили, что задолженности по имущественному налогу у иностранца с таким паспортом и по такому адресу нет. В 2017-ом году в налоговой инспекции пояснили, что налог он может уплатить только при наличии ИНН, а получить ИНН он может только имея постоянную или временную регистрацию в РФ по адресу в РФ. Получить такую регистрацию в РФ можно только при наличии соответственно постоянного или временного вида на жительство в России. Но, получение хотя бы временного вида на жительство в РФ это очень сложная и длительная процедура, подразумевающая нахождение гражданина в РФ какое-то заметно длительное время, проходить которую этот гражданин не может и не хочет. Т.е. получить ИНН он не может, а потому и не может получить налоговое уведомление по имущественному налогу за всё то время, которое прошло с момента прекращения поступления налоговых уведомлений на адрес его квартиры. Замкнутый круг. С другой стороны, не имея ИНН, он не может также продекларировать и заплатить НДФЛ с нерезидентов РФ в случае продажи квартиры, допустим в 2018-ом году? Не могли бы Вы прокомментировать данную ситуацию?

Ну и вопросик у вас. Недавно на форуме наткнулся на аналогичное обсуждение вот в этой теме Вроде как получается, что ИНН ему должны были по месту регистрации присвоить да и НК РФ дает возможность отчитаться не имея ИНН.

Нерезидент России имеет там квартиру и ипотеку по ней. Предположим, стоимость квартиры 1 млн, а долг по ипотеке 0,5 млн. Квартира продается и выплачивается долг по ипотеке. 1. С какой суммы нужно уплатить 30% — 1 или 0,5 млн? 2. Можно ли еще уменьшить налогооблагаемую базу на сумму платежей уже уплаченных по ипотеке (выплачено больше 0,5 млн, то есть фактического дохода от продажи нет — есть даже минус)?

Игорь, здравствуйте! Нерезидент при продаже имущества в РФ должен запалить НДФЛ по ставке 30% от стоимости проданного имущества. При этом взять в расход фактические затраты при статусе «нерезидент» не получится. Посмотрите, пожалуйста, на форуме был подобный вопрос с подробным ответом. Вот здесь

Добрый день. Нерезидент России работает по найму за границей, там он оплачивает необходимые налоги. Дохода в России у него нет. Должен ли нерезидент платить ндфл в России?

Здравствуйте! Я являюсь гражданином Республики Казахстан (входит в ЕАЭС). Прохожу обучение в городе Санкт-Петербург на безвозмездной основе. С сентября по декабрь месяц текущего года с меня ежемесячно взималось 30% НДФЛ. В соответствии со статьей 41 НК РФ (Принципы определения доходов) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Я получаю стипендию (или денежное довольствие), что является доходом, так как проходит через отчетные документы финансовой службы. Разъясните пожалуйста теперь следующее: Налоговая ставка будет равна 13% если доходы получены от трудовой деятельности в РФ следующими категориями нерезидентов: — иностранцами, если их страны входят в Евразийский экономический союз (ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014, который вступил в силу с 1 января 2015 года). Это правомерно?

Здравствуйте. Ваш вопрос можно пока что отнести к разряду окончательно законом не урегулированных, поскольку ситуация не вполне типична. Посмотрите вот эту ветку форума, может придете с участниками к единому мнению

Добрый день, подскажите пожалуйста,если 183 дня проходит 18 числа месяца,а з.п. рассчитывается в конце месяца, то получается на момент рассчета з.п. я уже резидент, какой % ндфл мне должны насчитать за этот месяц?

Здравствуйте, довольно подробный ответ на ваш вопрос есть тут

Добрый день! Я гражданин РФ. Весь 2016 год (больше чем 183 дн) я учился за границей, после возвращения я ищу работу. В связи с этим НДФЛ с зарплаты для меня будет 30%?

Да, НДФЛ будет 30% (п. 2 ст. 207 НК РФ). Есть разъяснения ФНС России о том, что статус резидента (с налогом в 13%) автоматически не утрачивается в подобном случае, если в России есть жилье в собственности или прописка (письмо ФНС России от 11.12.2015 № ОА-3-17/[email protected]). Но такие выводы основаны на международных нормах об избежании двойного налогообложения. То есть это учитывается для определения по какому законодательству облагать доходы. А Вы, находясь на обучении, доход не получали. Кроме того, эта позиция спорная, Минфин ее не разделяет (письма от 08.12.2014 № 03-04-06/62838, от 05.08.2015 № 03-04-05/45277).

Добрый день! Я являюсь гражданкой Казахстана (входит в ЕАЭС), в сентябре въехала в страну, и начала работать. С меня удерживали 30% + 13% НДФЛ до начала 2017 г. Это законно? 1. Почему вообще удерживается налог в 30%, если мы входим в ЕАЭС? Какой статьей в законе это можно подтвердить? 2. Могу ли я получить обратно свои деньги в полном объеме? Заранее благодарю за ответ!

Доходы от работы по найму, полученные гражданами Республики Казахстан, облагаются по налоговой ставке 13 процентов начиная с первого дня их работы на территории Российской Федерации независимо от налогового статуса этих лиц (ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, ст. 224 НК РФ, Письмо ФНС России от 28.11.2016 N БС-4-11/[email protected]). Для возврата излишне удержанного налога вам нужно подать заявление работодателю (п.1 ст.231 НК РФ).

Как оплатить налог на приватизированную долю в квартире (квартира находится в РФ) и в какой сумме нерезиденту РФ (человек давно не проживает на территории РФ, не является гражданином РФ)?

Насколько мы поняли, в вопросе речь идет о налоге на имущество физического лица. Размер налога на имущество физических лиц определяется налоговым органом (п.1 ст.408 НК РФ). Уплата налога производится по месту нахождения объекта налогообложения (квартиры) на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ). В п. 4 ст. 52 НК РФ указано, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. По почте уведомление может быть направлено только по адресу места жительства (места пребывания) налогоплательщика – физического лица на территории Российской Федерации или по предоставленному налоговому органу адресу, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 31 НК РФ). Каких-либо особенностей для получения информации о размере налога и его уплаты для плательщиков налога, не являющихся гражданином РФ, в Налоговом кодексе не содержится. В рассматриваемом случае получить информацию о размере налога и оплатить его можно только если налогоплательщик, не являющийся гражданином РФ, посетит Россию, обратится в налоговый орган за получением налогового уведомления и самостоятельно произведет оплату. Что касается получения уведомления и уплаты налога уполномоченным представителем налогоплательщика, то необходимо отметить следующее. Если налогоплательщик, не являющийся гражданином РФ, в соответствии с установленным порядком уполномочит гражданина РФ быть его представителем в налоговых органах, то представитель сможет получать налоговые уведомления, адресованные налогоплательщику-нерезиденту. Что касается уплаты налога через представителя — физического лица, то Минфин РФ в письме от 02.02.2016 № 03-02-08/4703 разъяснил, что «налогоплательщик вправе исполнить свою обязанность по уплате налога через своего представителя». Однако при уплате налога через уполномоченного представителя на практике, полагаю, могут возникнуть сложности. Основанием для такого предположения является то, что в том же письме Минфин РФ сообщает, что «в целях урегулирования вопроса о возможности уплаты налога за налогоплательщика — физическое лицо другим физическим лицом требуется внесение изменений в Кодекс и принятие соответствующих подзаконных актов для обеспечения идентификации налогоплательщика — физического лица автоматизированным способом. В настоящее время проводится работа по подготовке соответствующих проектов нормативных правовых актов».

Что значит налоговый период при продаже недвижимости? Если моя дочь вернется из-за границы в Россию, продаст сразу же по возвращению квартиру и проживет до мая следующего года на территории РФ, она получит статус резидента? Или т.к. календарный год заканчивается 31.12.2016 у нее не будет времени для нахождения в РФ 183 дней?

Такого понятия как налоговый период по продаже недвижимости нет, есть понятие налогового периода по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год: с 01 января по 31 декабря. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п.2 ст.207 НК РФ). Налоговый статус физического лица, определяющий порядок налогообложения его доходов, полученных за налоговый период, устанавливается по итогам налогового периода, т.е. по состоянию на 31 декабря (см. письма Минфина России от 25.04.2011 N 03-04-05/6-293, ФНС России от 30.08.2012 N ОА-3-13/[email protected]). Если рассматривать, что ваша дочь возвращается в Россию, например 01 июля 2016 г. и будет находиться на территории России по 30 апреля 2017 г., то изменение ее налогового статуса на резидента произойдет 31 декабря 2016 года (т.е. будет выполнено условие, что за 12 месяцев 2016 года она 183 календарных дня находилась на территории РФ). Если в рассматриваемом примере она продаст квартиру в 2016 году, то НДФЛ от продажи квартиры она будет платить как резидент (в случае, если квартира была в собственности более 3 лет и не использовалась в предпринимательской деятельности, то НДФЛ платить не придется). Если же ваша дочь вернется в Россию после 02 июля 2016 г., то продав квартиру в 2016 году, ей придется платить налог от продажи квартиры как нерезиденту, так как в 2016 году ее налоговый статус не изменится. Если же она продаст квартиру в период с 15 января по 30 апреля 2017 г., то по состоянию на 31 декабря 2017 г. нужно будет посчитать количество календарных дней, проведенных в России в 2017 году. Если по состоянию на 31 декабря 2017 г. суммарное количество дней ее пребывания в России за 2017 год будет 183 календарных дня и больше, то она приобретет в 2017 году статус налогового резидента, и налоги будет уплачивать как резидент. Если же число дней ее пребывания в России за 2017 году будет меньше 183, то по итогам года она будет признана нерезидентом.

добрый день. я гражданин республики Таджикистана, учусь в Москве с нас взимали с сентября прошлого года до марта месяца ныненшнего года 30 % за январь и февраль ныненшнего года нам вернули 17 %. Скажите как нам вернут остальные за прошлый год.

НДФЛ с доходов нерезидентов удерживается по ставке 30%, с доходов резидентов по ставке 13%. Изменение налогового статуса с нерезидента на резидента происходит при условии пребывания на территории России 183 и более дней. Насколько можно понять из вопроса, изменение налогового статуса у вас произошло в марте 2016 года. Поскольку налоговым периодом по НДФЛ является год, то с начала года, в котором у вас изменился статус с нерезидента на резидента, налог с начала года вам пересчитали. Пересчет произвели исходя из ставки 13% с суммы дохода, исчисленной нарастающим итогом с начала 2016года, при этом произвели зачет суммы ранее удержанного в 2016 году налога по ставке 30% . В 2015 году у вас был статус нерезидента, поэтому для пересчета налога за сентябрь — декабрь 2015 года нет оснований.

Добрый день! В апреле 2016 переезжаю в Бельгию. На данный момент являюсь налоговым резидентом России. С апреля 15 по апрель 2016 находилась в России более 183 дней. Что произойдет, когда будет утерян статус налогового резидента? Будет ли производиться пересчет налогов, уже уплаченных до переезда на доходы, полученные в России с января по март 2016? (и как это должно происходить) Спасибо!

Резидент Германии продал квартиру, которую купил в России, купил сразу в России другую. Может ли он подать декларацию в германии и по немецким законам рассчитать НДФЛ?

Нет, не может. Дело в том, что доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ, относятся к доходам от источников в РФ (см. пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). А в ст. 207 НК РФ сказано, что плательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Поэтому в данной ситуации резидент Германии должен заплатить в РФ НДФЛ по ставке 30% со всей суммы дохода от продажи квартиры. При этом у него не будет права на имущественный вычет по НДФЛ в связи с приобретением квартиры в РФ (так как он не является резидентом РФ).

Как мне показать в 2 НДФЛ у нерезидента, если я делала удержание 30 %, следом уменьшала по квитанции оплаченный налог ( или патент за каждый месяц пребывания)

Пожалуйста, конкретизируйте Ваш вопрос: что именно отразить в 2-НДФЛ? Что означает фраза «следом уменьшала по квитанции оплаченный налог»?

Подскажите пожалуйста, каким образом можно вернуть разницу ранее удержанного НДФЛ (30%-13% = 17%) с нерезидента РФ, в случае его работы более 183 дней на территории РФ по разрешению на работу (после того как работник становится налоговым резидентом)?

В этом случае возврат НДФЛ производится налоговым органом (см. п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Для этого иностранное лицо должно обратиться за возвратом излишне удержанного НДФЛ в налоговую инспекцию, где он состоит на учете по месту жительства (месту пребывания). Иностранцу нужно представить налоговую декларацию и документы, подтверждающие статус налогового резидента.

nalog-nalog.ru

Налогообложение во Франции

Система налогов во Франции основана на добровольном составлении налоговых деклараций плательщиками налогов. Чтобы система эффективно работала, налоговые органы Франции периодически проводят проверки, поэтому каждый налогоплательщик находится под контролем налоговой.

В нашей компании юридические и физические лица могут получить консультацию по налоговому праву Франции, в частности:

Для правильного составления налоговой декларации налогоплательщик должен знать налоги на имущество и доходы, а также правила заполнения, подачи декларации, сроки уплаты налогов.

У нашей компании есть большой опыт в оформлении налоговых деклараций, поэтому мы готовы оказать вам помощь в этой ситуации

Компании из России и бывшего СНГ в последние годы все больше расширяют свою деятельность на международные рынки товаров и услуг и, соответственно, сталкиваются с налогообложением. Вопросов возникает очень много: как определяется государство-резидент налогоплательщика, как облагается полученная в другой стране прибыль и доходы, каковы требования к налоговым декларациям и каков порядок уплаты налогов во Франции, декларировать ли банковские счета, каким налогом облагаются дивиденды, какие налоги на недвижимость и т.д. Таких вопросов может быть огромное количество, и регулирует их не только налоговый кодекс Франции, но и международные соглашения. По каждому вашему вопросу специалисты компании Cofrance анализируют положения французского законодательства в сфере налогообложения и международные налоговые соглашения, помогают в составлении налоговых деклараций. Если же у вас уже возник спор с налоговыми органами Франции, то мы готовы обеспечить защиту и представительство ваших интересов.

В нашей компании работают специалисты, которые глубоко разбираются в функционировании сложной налоговой системы Франции и двусторонних договорах государств СНГ с Францией об избежании двойного налогообложения. В список услуг по налогообложению входит консультирование и услуги по обеспечению соблюдения норм законов для физических и юридических лиц. Мы помогаем своим клиентам разрешить налоговые споры в суде, составить ответы на требования налоговой, подобрать документы, создать корректные отношения с проверяющими, представлять интересы в суде.

По различным аспектам корпоративного налогообложения мы даем физическим и юридическим лицам четкие рекомендации, помогаем в подготовке отчетов, планирования, учета, следовании требованиям закона и разрешении разногласий.

Управление персоналом

У нас вы можете получить консультации и услуги в сфере налогового законодательства для компаний и их работников, работающих в других странах мира. Мы стремимся выявить и свести к минимуму любые кадровые риски.

Оказываемые услуги:

Консалтинг по вопросам перемещения сотрудников между странами
Консалтинг по деловой иммиграции
Оценивание рисков
Анализ налоговых деклараций работников

Косвенные налоги

Компания Кофранс предоставляет консультации и услуги в сфере законодательства для косвенных налогов, к которым относятся НДС, таможенные пошлины, экологические сборы, налоги на товары и услуги.

Косвенные налоги касаются всей финансовой системы компании и особенно цепочек поставки. Они очень сложны для международных налоговых органов, потому что требуют точного управления в реальном времени.

Международное налогообложение

У нас вы можете получить консультации и услуги в сфере международного корпоративного налогообложения. Мы помогаем клиентам финансировать международные операции и структурировать планирование, риски, цепочки поставок.

Налогообложение сделок

Для снижения рисков и максимального использования возможностей наша компания уделяет много внимания налоговым последствиям отдельных этапов сделки, от комплексной проверки перед началом сделки до процедур, которые проводятся после ее окончания. Мы предлагаем структурирование сделки различными способами, не нарушающими интересов ее участников, определяющими схему выхода и повышающими эффективность инвестиций.

По сравнению с налоговыми системами стран Западной Европы французская имеет лишь несколько отличий:

во Франции большие социальные налоги: в социальные фонды взносы и платежи составляют более 40% в то время как в других странах ЕС – 30%.
поступления от косвенного налогообложения превышают в сумме государственных доходов поступления от прямых налогов, так исторически сложилась структура налоговой системы Франции.
бюджетный процесс основан на приоритете ресурсов, что означает утверждение парламентом расходной части лишь после того, как утверждена доходная.
политика децентрализации, проводимая правительством, расширяет права органов местного самоуправления и способствует перераспределению налоговых поступлений.
уменьшение ставок налогов и расширение налоговой базы, проводимое в рамках унификации налоговых систем ЕС.

Каждый французский закон, который касается налогов и их применения, утверждается каждый год парламентом при утверждении бюджета. Законы дополняются и детализируются декретами и распоряжениями.

В доходах бюджета налоги составляют 90%. Система, в меру централизованная в сфере налогообложения, и органы местного самоуправления имеют определенную автономию. Так они могут самостоятельно определять ставки и виды местных налогов, порядок их уплаты. В последние годы тенденции децентрализации во Франции усиливаются и местные органы получают расширенные права в вопросах градостроительства, благоустройства, подготовки профессиональных специалистов, экологии и т.д.

Фискальный контроль

Налоговая служба Франции входит в состав Министерства экономики и финансов, которым руководит министр-делегат по бюджетным делам. Главное управление пошлин и Главное налоговое управление занимаются администрированием налогов. Последнее состоит из пяти отделов:

Отдел подготовки законов
Отдел общего налогового управления
Отдел рассмотрения споров
Отдел по земельным делам и государственному имуществу
Отдел кадров

Главное управление пошлин занимается организацией работы пунктов таможни на французской границе и внутри государства. Оно следит за соблюдением запрета на торговлю наркотиками, оружием и т.д.

Главное управление учёта на основе информации о поступлениях налогов определяет государственный доход.

В налоговой службе Франции работает 80 тыс. человек. Они заняты в 16 инфоцентрах и 830 налоговых. Работников для работы в налоговой службе очень тщательно отбирают. Налоговая база рассчитывается по каждому виду налога, контролируется уплата налогов. Для других стран французский налоговый кодекс считается образцовым.

Налоговый контроль

Несвоевременная подача декларации приводит к месячному штрафу 0,75% (9% в год). За умышленное сокрытие дохода для уклонения от уплаты налогов штраф составляет 40-80% от суммы. При регулярном уклонении налоги взимаются со счетов плательщика принудительно. Крупные нарушения законов влекут уголовную ответственность и тюремное заключение.

Обвинение в уклонении юридического лица всегда направляется руководителю предприятия. При переплате разница возвращается, а налоговая амнистия бывает лишь раз в 5 лет во время выборов президента.

Франция применяет административные и уголовные санкции за налоговые нарушения, которые приняты во всем мире. После рассмотрения в суде дела об уклонении от налогов проводится показательное мероприятие: в течение трех месяцев приговор публикуют в СМИ и сообщают о нем по месту жительства осужденного.

Компьютерные технологии интенсивно работают на службе у налоговой. Специальное подразделение занимается упрощением оборота документов и автоматизации расчетов. Специальные вычислительные центры обрабатывают декларации, производят обмен информацией и услугами.

Единая государственная система бухучета осуществляет налоговый процесс и является обязательной для всех налогоплательщиков. Для мелких фирм действует упрощенный учет. Каждое предприятие на территории Франции применяет единый план учета затрат на производство, работы или услуги. Это помогает обобщить финансовые показатели по стране и прогнозировать экономическое развитие, создавать государственные проекты, вести национальную статистику, анализировать работу предприятий, проводить контроль, обрабатывать информацию автоматически.

Улучшением и пересмотром плана учета занимается национальный Совет бухучёта. В этот общественный орган входят представители государства, бизнеса, ВУЗов, профсоюзов, а возглавляет его ответственный работник французского Министерства экономики и финансов.

Совет бухучёта работает над совершенствованием аналитического и бухгалтерского учета, его соответствие требованиям экономического развития Франции и ее фискальным интересам. Дискуссии допускаются только до принятия решения, затем оно становится нормой. Совет для основы своей работы берет краткосрочные планы с материалов парламентских дебатов по бюджетному проекту. Кроме разработки правил учета, Совет занимается его упрощением, унификацией учета и налогообложения и т.д. В результате работы Совета периодически выпускается план учета в новой редакции.

В структуре ВВП Франции налоги занимают 45,8%, что на 5% выше, чем в среднем по ЕС. Отдельные налоги в структуре ВВП:

8,1% - подоходный

2,9% - налог на прибыль

14,6% - социальное страхование

12,3% - налоги на товары и услуги

7,9% - другие налоги

Доля налогов в доходе бюджета:

12,2% - подоходный

5,2% - налог на прибыль

43,3% - взносы в социальные фонды

1,8% - налог на зарплату

4,8% - налог на имущество

29,4% - налоги на услуги и товары

3,3% - другие налоги

НДС

Налог на добавленную стоимость – важная статья доходов французского бюджета. Он был введен в 1954 году на коммерческие и производственные операции.

На начало 2014 год ставка НДС во Франции составляет 20%. Существует также сниженная ставка, по ней облагаются продовольствие, сельскохозяйственная продукция, медицинское оборудование и лекарства, пассажирские и грузовые перевозки, книги, культурные мероприятия, обеды работников предприятий, гостиничные и туристические услуги. По повышенной ставке 22% облагаются автомобили, алкоголь, предметы роскоши, табачные изделия.

Освобождение от уплаты НДС

Применяется в следующих случаях:

Малое предприятие с оборотом менее 70 000 евро в год
Экспортные операции. Предприятиям, занимающимся экспортом, уплаченный ими НДС возмещается
Финансовый и банковский сектор
Преподаватели и частные врачи
Рыболовство, сельское хозяйство
Государственные организации, выполняющие социальные, административные, спортивные и культурные функции

Уплата НДС производится ежемесячно по представленной декларации. Также налогообложение товаров и услуг осуществляется акцизами. Во Франции они действуют на:

электроэнергию
спички
игорный бизнес
драгоценные металлы и ювелирные изделия
нефтепродукты
некоторые продовольственные товары из зерновых культур
антиквариат и произведения искусства
пиво, спиртные напитки, табачные изделия
зрелищные мероприятия
телевизионную рекламу
минеральную воду
кондитерские изделия, сахар
биржевые операции.

Среди прямых налогов первое место занимает НДФЛ и налогообложение прибыли корпораций.

На подоходный налог приходится 20% бюджета Франции. Налогом облагаются все доходы физического лица, которые оно получило в течение года как в самой Франции, так и за ее пределами: зарплата, рента, пенсия, доходы от предпринимательской и непредпринимательской деятельности, награды. Плательщиком НДФЛ является семья (фискальная единица). Фискальная единица для одинокого человека – он сам.

Если годовой доход физического лица превышает 25 610 евро (необлагаемый минимум), то взимается НДФЛ. Размер ставок составляет от 10,52% до 47%. Применяется система коэффициентов. Например, плательщикам без детей и не состоящим в браке присваивается коэффициент 1, бездетным супругам 2, один ребенок – 2,5 и так далее. На этот коэффициент делится сумма дохода и применяется ставка для данной статьи доходов, полученная сумма теперь умножается на коэффициент.

Налогообложение сделок с недвижимостью, движимым имуществом и ценными бумагами

Налоги на операции с недвижимостью, ценными бумагами и движимым имуществом во Франции особые. Доход от продажи недвижимости облагается налогом в год продажи. Налогообложение отсутствует, если продается квартира или дом фактического проживания, продажа является первой или недвижимость находилась в собственности более 32 лет. В остальных случаях размер ставок зависит от времени нахождения объекта в собственности продавца. В случае продажи в первые два года после ее покупки ставки будут максимальные, что сделано с целью исключения спекулятивных сделок с недвижимостью. Операции с ценными бумагами облагаются налогом в 16% от прибыли, если она более 307 600 евро. Операции с другим движимым имуществом попадают под налогообложение только в случае превышения суммы 20 тыс. евро. Две ставки действует для произведений искусства 7% и 4,5%, изделия из драгоценных металлов облагаются по ставке 7,5%

Налог на зарплату

Этот налог взимается на основе ФОТ (фонда оплаты труда) по итогам года. Действует прогрессивная шкала:

4,5% - до 35900 евро

8,5% - 35901-71700 евро

13,5% - 71700 евро

Налог на профобразование

Налог имеет своей целью финансировать профессионально-техническое образование в стране. Ставка налога составляет 0,5% от годового фонда оплаты, а если предприятием используется временная рабочая сила, то ставка достигает 2%. Дополнительно взимается 0,3% на подготовку молодежи. Если на предприятии работает более 10 человек, то оно должно делать взносы на жилищное строительство в размере 0,65% от фонда оплаты труда за год. Формой участия может быть как выдача кредита, так и прямое инвестирование.

Акцизный сбор

Это второй после налога на добавленную стоимость по размерам косвенный налог. Подакцизными товарами являются: спички, алкоголь, драгоценности, табачные изделия, кондитерские изделия, сахар. Благодаря акцизам пополняется не только государственный бюджет, но и местный.

Налог на наследство

Введен этот налог еще 1798 году, его субъектами являются резиденты и нерезиденты, к которым переходит право собственности на находящееся на территории Франции имущество. Действуют единые ставки, как при наследстве, так и при дарении. Оценка имущества выполняется по рыночной стоимости. Исключения составляет лишь имущество, переходящее государству или благотворительным организациям. Из стоимости наследства и дарения вычитаются семейные аннуитеты. Всю сумму, подлежащую выплатам, получит супруг, переживший другого. 275 000 евро – необлагаемый минимум для наследников по прямой линии, 100 000 евро – для сестер и братьев. Для всех остальных необлагаемый минимум – 10 000 евро. Размер ставок 5-60%, устанавливается по признакам стоимости имущества и степеням родства.

Необычная особенность налогообложения наследства – природоохранная и экологическая составляющая. Уровень налогов уменьшается на 75%, если объектом наследства являются леса или земля.

Налог на корпорации

Юридические лица, которые используют различного рода ресурсы и совершают операции с целью получения прибыли, облагаются налогом на прибыль. К таким юридическим лицам относятся: акционерные компании, государственные предприятия, ассоциации, коммунальные организации. Налогом облагаются как резиденты, так и не резиденты, если доход получен на территории Франции. База налогообложения – доход за прошлый год. Данные должны быть поданы в налоговое ведомство до первого апреля текущего года. Ставка 33,33% - базовая, для сельскохозяйственных ферм она снижена до 20,9%, а для нефтяных и газовых компаний повышена до 50% от чистой прибыли. По налогу на прибыль действует большое количество льгот. Новосозданные компании первые два года вообще не оплачивают налог, на 3-й год платят лишь 25%, на 4-й – 50%, на 5-й – 75%. Льгота в 25% действует на рост расходов на профессиональную кадровую подготовку. Льгота действует и на ускоренную амортизацию, компьютерное ПО, оборудование для экологии и экономии энергии, покрытие затрат на производство, связанных с инвестициями за рубеж, изменениями ситуации на рынке, списанием долгов, кредитными рисками. Как обычный доход облагается продажа активов, но если такая выручка поступает в резервный фонд, то применяется сниженная ставка налога 19%, что стимулирует обновление оборудования. Высокие внешнеэкономические связи в европейских странах способствуют регламентированию налогообложения компаний из Франции за рубежом. Чтобы исключить двойное налогообложение Франция заключила налоговые конвенции с другими государствами. Они предусматривают исключительное налогообложение только в одном государстве по одному из двух принципов: местонахождение того, кто получает доход или место происхождение дохода. Например, промышленные, торговые, имущественные доходы облагаются налогом там, где находятся субъекты налогообложения.

Налоги на собственность

Налогу подлежит недвижимость, права собственности, облигации и акции, средства на банковских счетах. Полностью или частично от налога на собственность освобождены предметы старины и имущество для профессиональной деятельности. Налог на собственность в сумме с подоходным согласно ограничениям не должны составлять более 85% от доходов плательщика.

Местные налоги и сборы

Реформа местного самоуправления, проведенная во Франции в начале 80-х годов прошлого столетия, разграничила полномочия и потоки финансов между местной и государственной властью. Результатом управленческой децентрализации стало то, что местные бюджеты увеличили свой удельный вес до 60% от государственного бюджета. Входящие в компетенцию местных бюджетов ставки налогов определяются самостоятельно, но в рамках акта Национального собрания. В настоящее время система включает:

земельный налог на незастроенные участки
сбор на установку электроосвещения
сбор на содержание торгово-промышленной палаты
местный сбор на освоение рудников
профессиональный налог
налог на превышение лимита занятости территории
сбор на содержание с/х палаты
сбор на озеленение
сбор на содержание палаты ремёсел
налог (сбор) на уборку территорий
налог на продажу зданий
налог на превышение допустимого лимита плотности застройки
земельный налог на застроенные участки
сбор с автотранспортных средств
налог на жилье
сбор за используемое оборудование

Налог на жилье и Земельный налог

Половина арендной или кадастровой стоимости земельных участков для коммерческих и промышленных нужд и недвижимости облагается земельным налогом. Освобождены от него только жилая недвижимость лиц, получающих помощь из соцфондов, или лиц старше 75 лет; недвижимость, которая находится в государственной собственности, сельскохозяйственные здания. С незастроенных участков, частных лесов, полей, болот земельный налог взимается в размере 80% от арендной или кадастровой стоимости. Исключение составляют лишь земли государства и земли с искусственными насаждениями деревьев до их коммерческой эксплуатации.

Собственники или арендаторы недвижимости платят налог на жилье. Освобождают от него лишь малообеспеченных. Каждый местный орган власти устанавливает самостоятельно размер ставок данного налога. Ставка не должна превышать общенациональную или региональную ставку прошлого года более чем в 2,5 раза.

Профессиональный налог

Taxe professionnelle, часто его называют промысловым налогом, относится к лицам, не получающих заработную плату непосредственно. Например, журналисты, писатели, артисты, художники, частные извозчики и другие. Местный орган власти определяет ставку данного налога самостоятельно, ориентируясь на оценочную стоимость помещения, используемого плательщиком для своей работы, и размер дохода. Уровень ставки не превышает 3,5% созданной плательщиком за год добавочной стоимости. Последняя определяется как полученный доход минус затраты на профессиональную деятельность. Бывают и скидки, учитывающие состояние оборудования, помещения и динамику цен. Вся эта информация указывается в декларации.

Каждое открытие счета, крупный денежный перевод и другая информация, которая может стать поводом проверить данные в декларации налогоплательщика, отображается в налоговых центрах. Также у них есть базы по налогам на землю, жилье, базы по яхтам, лошадям, самолетам. Налоговые центры имеют информацию о покупках машин, жилья, декларациях, подаваемых при приеме на работу. Активное сотрудничество и информационный обмен ведется с крупными компаниями, полицией и таможней. Не покидая рабочего места, сотрудник налоговой службы может проверить, насколько правдивая информация указана в декларации налогоплательщика.

Первичную обработку декларации проходят в компьютерном режиме, и любой фактор может привлечь внимание инспектора, даже рост расходов на детей. Декларации, которые вызвали подозрение, проверяются компьютером снова, уже учитывается вся информация по финансовому состоянию плательщика налогов, в том числе его семейное положение, доходы, места работы и т.д. Если данной проверки окажется мало, то компьютер еще проверит последние адреса, недвижимость и т.д. Если цена сделки намного превысит доходы, то это станет предметом расследования. Занимается расследованиями Специальный отдел Национальной дирекции налоговых расследований со штаб-квартирой в пригороде Парижа Пантене. Его сотрудники каждый день обрабатывают СМИ, анализируя светскую хронику и объявления купли-продажи. Специальный отдел собирает информацию на местах, контактируя с банками, полицией, ресторанами, мэрией, торговцами авто. Благодаря этому удается активно бороться с теневой экономикой. Активно инспекторы применяют и неформальные способы получения информации: анонимные письма, соседи, информаторы. После взыскания задолженности с неплательщика налоговая выдает премию информатору. У налоговых инспекторов премий за взыскание средств с недобросовестных налогоплательщиков нет, они получают лишь зарплату.

В последние годы нововведением стали совместные операции полиции и налоговой. 50 инспекторов налоговой получили также полицейское удостоверение и работают в отделах криминальной полиции. Согласно закону, они могут ознакомиться с рассматриваемом в суде делом. Особый их интерес – финансовые злоупотребления и махинации, черные кассы, тайное финансирование партий. Не брезгуют они и услугами частных детективов. Каждые 8 лет проверяется служащий, 28 лет - нотариус, 40 лет – парикмахер, 50 лет врач. Работает также Национальная дирекция проверки налоговой ситуации – специальная служба, которая занимается крупными политиками. Малые предприятия с оборотом менее 5 млн. евро проверяются за три месяца, а вот проверка крупных многонациональных компаний длиться около года и проводится каждые 6-7 лет. Занимается ими Дирекция национальной международной проверки, со штатом сотрудников 250 челок.

Ответственность за неуплату налогов

Преступлением не считаются нарушения на сумму менее пяти процентов подоходного налога, но за задолженность будет начислен ежемесячный штраф 0,75%. Неподача декларации в срок карается 10% штрафа от суммы налогов, а если просрочка превышает 30 дней, то размер штрафа достигает уже 40%, неподача декларации даже после повторного извещения, увеличивает штраф до 80%. Неуплата налогов может привести к тюремному заключению на 1-5 лет и 5-250 тыс. евро штрафу, без учета суммы налогов и процентов за просрочку. С целью заставить рассчитаться за неуплату налогов применяется арест на счета в банках, арест имущества и зарплаты. В то же время, плательщик налогов всегда может обжаловать решение и обратиться в суд.