Ндфл с зарплаты

Как рассчитать НДФЛ с заработной платы работника. Пример расчета

НДФЛ — это один из нескольких налогов, плательщиками которого являются физические лица. Непосредственное перечисление налога в бюджет могут осуществлять как сами налогоплательщики, так и их налоговые агенты. Предприниматель или организация, которые имеют в штате работников, выступают налоговыми агентами по отношению к ним.

В обязанности налогового агента входит исчисление и удержание налога, а также последующее его перечисление в бюджет государства. В настоящей статье рассмотрим, как рассчитать НДФЛ из суммы доходов работника.

Порядок расчета и удержания

Расчет НДФЛ производится только из тех доходов работника, источником выплаты которых является налоговый агент. При этом доходы работника, полученные от других источников, работодатель не учитывает.

У работника может быть несколько налоговых агентов, если он совмещает работу у разных работодателей.

Основными доходами работника-налогоплательщика, из выплат по которым производится удержание налога, являются заработная плата, в том числе суммы премий, суммы пособия по нетрудоспособности, отпускные и т.д.

Расчет налоговой базы по НДФЛ производится с учетом налоговых вычетов, право на которые имеет работник. Налоговым законодательством предусмотрены следующие виды вычетов, которые должен учитывать налоговый агент при определении базы по налогу:

стандартные вычеты,
имущественные вычеты.

При этом воспользоваться правом на имущественный вычет работник может только в том случае, если предоставит уведомление, полученное им в налоговом органе. Только после получения от работника такого уведомления бухгалтер имеет право уменьшать налоговую позу по НДФЛ.

При исчислении налога применяется следующая формула расчета НДФЛ:

N= (D-V)*S

Где N — сумма налога, которую должен удержать налоговый агент,

D — сумма доходов работника, на которые происходит начисление НДФЛ,

V — налоговые вычеты, на которые имеет право налогоплательщик,

S — налоговая ставка.

Общая налоговая ставка, предусмотренная законодательством — 13%. Специальных ставок несколько, в частности с доходов иностранных граждан — нерезидентов, если таковые состоят в штате у налогового агента, уплачивается налог в размере 30%.

Пример расчета НДФЛ:

Заработная плата работника в январе 2015 года составила 40 000 рублей.

На иждивении работника — двое несовершеннолетних детей.
Работник является гражданином РФ.

Рассчитаем сумму НДФЛ:

Размер стандартного налогового вычета на первого и второго ребенка равен 1 400 рублей N= (40 000 рублей — (2*1400) *13%
Итого: сумма налога, которую налоговый агент должен удержать из зарплаты работника: 4 836 рублей.

Удержание НДФЛ с иностранных граждан производится с учетом того, признаются ли такие граждане резидентами или нет. Резидентами в соответствии с налоговым законодательством признаются физические лица, находившиеся на территории страны не менее 183 дней в течение двенадцати следующих подряд месяцев. Налоговая ставка для нерезидентов устанавливается в размере 30 %.

Исключения из этого правила появились в связи с внесением в ФЗ от 24.11.2014 № 368-ФЗ поправок к Налоговому кодексу РФ. Касаются поправки граждан других государств, работающих в нашей стране по найму у физических лиц и лиц, занимающихся частной практикой. Ставка налога для таких работников — 13 %, но при этом деятельность свою они осуществляют на основе патента.

Помимо налога, из заработной платы работников производятся различные удержания. Здесь важно определить очередность таких удержаний. Как следует из законодательства, сначала, из выплат причитающихся работнику, удерживается налог, и только потом производятся обязательные и другие удержания. Так, например, алименты удерживаются после вычета НДФЛ.

Чтобы произвести удержание НДФЛ, применяется проводка (Дебет счета 70, Кредит счета 68). Для оплаты НДФЛ в бюджет (Дебет счета, 68 Кредит счета 51).

Перечисление в бюджет и ответственность

Подоходный налог должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего дня фактической выплаты заработной платы работнику. В большинстве своем, работодатели выплачивают заработную плату путем перевода денег на банковскую карточку работника. И здесь вопросов о сроках перечисления в бюджет налога не возникает. Но иногда, а особенно часто это бывает у предпринимателей, работники получают заработную плату в кассе. Согласно Налоговому Кодексу РФ, вне зависимости от того, когда в реальности получил заработную плату работник, налог нужно перечислить государству не позднее дня снятия наличных со счета в банке.

Иногда в вопросе исчисления и удержания НДФЛ возникают вопросы. Так, согласно Трудовому кодексу РФ, зарплата выплачивается работникам два раза в месяц. За первую половину месяца, и за вторую. Зарплату за первую половину отработанного месяца принято называть авансом. Но в отличие от других выплат работнику, с аванса НДФЛ удерживать не нужно. Налог исчисляется и удерживается при окончательной выплате заработной платы работнику.

Иногда, все же налог удержать и перечислить в бюджет не удается. Например, если работник уволился, так и не отработав полученный аванс. В таких случаях работодатель должен уведомить об этом налоговую инспекцию. И в дальнейшем работнику придется самостоятельно уплачивать налог.

Чтобы такого не произошло, работодатели прибегают к незапрещенной законом хитрости. Заработная плата за первую половину месяца выплачивается работнику за вычетом суммы, равной размеру налога, рассчитанного на аванс. Но реально удержание производить нельзя. В этом случае, если работник будет увольняться, у работодателя всегда будут средства, чтобы уплатить налог.

Иногда случается так, что предприниматель или организация налог своевременно не успевает перечислить в бюджет. Законодательством предусмотрена ответственность в виде уплаты нарушителем штрафа в размере 20% от суммы налога, которая должна была быть перечислена, и неустойки — пени. При этом, если налоговый агент сумму налога удержал с заработной платы работника, но в бюджет не перечислил, то недоимка так же с него взыскивается. Как рассчитать пени по НДФЛ если налоговый агент несвоевременно уплатил налог в бюджет? Для этого сумма недоимки умножается на 1/300 ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки.

Автор: Владимир
Распечатать

Как посчитать НДФЛ от зарплаты формула

По общему правилу заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов. И каждый работодатель, будучи налоговым агентом, должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с зарплаты своих работников (п. 1 ст. 226 НК РФ). Но прежде чем ответить на вопрос, как считать НДФЛ, и перейти непосредственно к расчету налога, необходимо определить налоговую базу по НДФЛ.

Как посчитать НДФЛ от зарплаты: формула расчета

Налоговую базу по доходам работников, облагаемым по ставке 13%, работодатели рассчитывают по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). Полученная сумма доходов работника должна быть уменьшена на предоставляемые ему вычеты по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). То есть налоговая база рассчитывается по формуле:

После того как налоговая база по НДФЛ определена, можно переходить к расчету самого налога по формуле:

Для расчета НДФЛ, который необходимо удержать из доходов работника за текущий месяц, нужно воспользоваться еще одной формулой:

Не забудьте, что НДФЛ исчисляется в полных рублях. Это значит, что рассчитанную сумму налога нужно округлить: суммы менее 50 копеек отбрасываются, суммы 50 и более копеек округляются до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Порядок исчисления НДФЛ: пример расчета

/ условие / Зарплата Е.О. Ивановой составляет 36 000 руб. в месяц. У нее есть дочь в возрасте 12 лет, в связи с чем Е.О. Ивановой предоставляется стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб. в месяц. Кроме того, в апреле ей была дополнительно выплачена премия – 12 000 руб. Определим сумму НДФЛ, удерживаемую из доходов работницы за апрель месяц.

/ решение / Налоговая база по НДФЛ за январь-апрель составит:

36 000 руб. х 4 мес. + 12 000 руб. – (1400 руб. х 4 мес.) = 150 400 руб.

Сумма НДФЛ за январь-апрель: 150 400 руб. х 13% = 19 552 руб.

НДФЛ, удержанный из доходов работницы за январь-март:

(36 000 руб. х 3 мес. – (1400 руб. х 3 мес.)) х 13% = 13 494 руб.

НДФЛ, удерживаемый с доходов за апрель: 19 552 руб. – 13 494 руб. = 6 058 руб.

Как посчитать НДФЛ от суммы на руки

Бывает, что еще в момент трудоустройства работодатель договаривается с будущим работником о сумме зарплаты, которая будет выплачиваться ему на руки. Как посчитать НДФЛ в такой ситуации и как определить сумму начисляемой зарплаты (из которой и должен удерживаться НДФЛ)? Для этого можно воспользоваться следующими формулами:

Как высчитать НДФЛ из зарплаты нерезидента

В общем случае доходы от трудовой деятельности нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). То есть налог рассчитывается по формуле:

Но есть такие работники-нерезиденты, чьи трудовые доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%. Например, высококвалифицированные иностранные специалисты.

Определить налоговую ставку по НДФЛ поможет Виртуальный помощник по НДФЛ для налоговых агентов.

Также читайте:

Подоходный налог (НДФЛ) за работников в 2018 году

Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию налогов с налогоплательщиков и их дальнейшему перечислению в государственный бюджет.

В России налоговыми агентами признаются:

российские организации;
индивидуальные предприниматели;
нотариусы, занимающиеся частной практикой;
адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
обособленные подразделения иностранных компаний.

Подавляющее большинство среди налоговых агентов России составляют индивидуальные предприниматели и организации, являющиеся работодателями.

Работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны с доходов выплачиваемых своим сотрудникам рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ.

При этом подоходный налог (НДФЛ) работодатели должны удерживать в полной мере как с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, так и с выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Порядок расчета НДФЛ

НДФЛ за работника рассчитывается по следующей формуле:

НДФЛ = (Доход работника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

Подоходный налог рассчитывается по окончанию каждого месяца нарастающим итогом с начала налогового периода (т.е. учитываются суммы налогов удержанные в предыдущих месяцах). Налоговым периодом признается календарный год.

При расчёте НДФЛ учитывается весь доход, который работодатель выплачивал своему сотруднику в течение календарного месяца за исключением тех доходов, которые по закону НДФЛ не облагаются (ст. 217 НК РФ).

Налоговая ставка для расчёта подоходного налога составляет 13% (практически для всех доходов выплачиваемых сотрудникам) или 30% (в случае выплат иностранным работникам). С 2015 года при выплате дивидендов применяется налоговая ставка 13%.

При расчёте подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Применять налоговые вычеты можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).

Порядок и сроки уплаты НДФЛ в 2018 году

Работодатели обязаны удерживать и перечислять НДФЛ один раз по итогам каждого месяца. Делать это необходимо не позднее следующего дня, после выплаты зарплаты (при окончательном расчёте дохода работника за месяц).

Согласно трудовому законодательству зарплата должна выплачиваться не реже чем один раз в полмесяца, то есть как минимум два раза в месяц (аванс + зарплата). С октября 2016 года изменились сроки выплаты заработной платы. Если ранее работодатель мог выдавать ее в любой промежуток времени, но не реже 2 раз в месяц, то теперь заработная плата должна быть перечислена сотруднику не позднее 15 числа следующего месяца. Несмотря на то, что аванс является частью зарплаты, непосредственно в день выплаты аванса НДФЛ удерживать не нужно.

С 2016 года НДФЛ с отпускных, пособий и больничных стало возможным перечислять не позднее последнего числа того месяца в котором они были перечислены сотруднику (до этого подоходный налог нужно было перечислять в день их фактической выплаты).

В случае увольнения сотрудника, НДФЛ необходимо удерживать и перечислять в тот же день когда ему был выплачен расчёт в связи с его увольнением.

Если трудовые отношения были прекращены до истечения календарного месяца, датой фактического получения дохода считается последний день работы, за который работнику начислен доход.

Выплаты по договорам гражданско-правового характера не относятся к оплате труда и регламентируются не ТК РФ, а Гражданским кодексом.

В соответствии с этим, датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода по договору ГПХ (в том числе и для выплаченных авансов).

Поэтому НДФЛ с авансов и выплат по договорам ГПХ, необходимо удерживать и перечислять в день их фактической выплаты.

Как оплатить НДФЛ

Удержанный с сотрудника НДФЛ работодатель должен перечислять в бюджет налогового органа, в котором он состоит на учёте. Узнать банковские реквизиты своего налогового органа можно при помощи этого сервиса.

Организации, имеющие обособленные подразделения, должны перечислять удержанный подоходный налог, как по месту нахождения главного офиса, так и по месту нахождения каждого из подразделений.

В 2018 году работодателям для перечисления НДФЛ необходимо применять такой же КБК что и в 2017 году:

КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Обратите внимание, уплата НДФЛ за счёт средств работодателя не допускается.

Учет и отчётность работодателей по НДФЛ

В слайдерах ниже перечислены какой нужно вести учет и какую сдавать отчетность работодателям по НДФЛ.

Работодатели обязаны вести внутренний учёт выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, а также исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по каждому сотруднику. Делать это необходимо в регистрах налогового учета.

Законом форма налогового регистра не утверждена, поэтому организации и ИП должны самостоятельно разработать свою форму этого документа (cкачать образец).

Ежегодно, до 1 апреля, работодатели обязаны (на основании данных заполняемых в налоговых регистрах) по каждому своему сотруднику составить и передать в ИФНС справки по форме 2-НДФЛ. Cправки 2-НДФЛ за работников с доходов, которых не получилось удержать НДФЛ в 2016 году, необходимо подать до 1 марта 2018 года.

Ежеквартально работодатели должны сдавать расчет 6-НДФЛ. Крайний срок подачи – последнее число первого месяца следующего квартала.

Что нужно сделать, чтобы рассчитать НДФЛ с зарплаты?

НДФЛ – это налоги с зарплаты, которые обязаны платить все юридические лица и индивидуальные предприниматели, у которых числятся наемные работники, в том числе по трудовым договорам. Процентная ставка таких отчислений в федеральный бюджет равна 13% (для резидентов РФ) и 30% (для нерезидентов РФ), начисляется на каждый полученный работником доход. Чтобы рассчитать, сколько денег перечислять в бюджет, при начислении процентной ставки подоходного налога необходимо брать в расчет причитающиеся работнику по закону стандартные и социальные вычеты – это уменьшит размер налога и увеличит сумму зарплаты, выдаваемой на руки.

Как расшифровывается НДФЛ, какие ставки?

НДФЛ – это налог на доходы физических лиц, который удерживается с заработной платы работников и перечисляется в государственный бюджет. Такими налогами облагается не только заработная плата наемных работников, но и доходы, которые получили работники в натуральной форме за свою работу. Процент НДФЛ рассчитывается от суммы начисленной заработной платы.

Процент НДФЛ составляет 13% (для резидентов РФ) и 30% (для нерезидентов РФ). К резидентам РФ относятся налогоплательщики, пребывающие на территории страны более 183 дней (без выезда в течение этого периода) на законных основаниях.

Как рассчитать НДФЛ с зарплаты?

Чтобы рассчитать, сколько оплачивать в бюджет НДФЛ с зарплаты, бухгалтер должен учесть причитающийся работнику налоговый вычет (льготу). Такие льготы предоставляются разным категориям граждан – чернобыльцам, афганцам, инвалидам детства, матерям с несовершеннолетними детьми и др. При начислении заработной платы в размере 15 000 рублей женщине с несовершеннолетним ребенком из общей суммы будет вычтено 1400 рублей (15 000 — 1 400 = 13 600 рублей), и на них будет начислен НДФЛ.

В большинстве случаев работники российских предприятий являются резидентами Российской Федерации, поэтому НДФЛ на их зарплату будет рассчитан в размере 13%.

По такой же процентной ставке платят налог на доходы физических лиц граждане Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизии, работающие на территории России более 183 дней. 13% с НДФЛ также платят беженцы и иммигранты.

Пример расчета НДФЛ с зарплаты в 2017 году:

Важно знать! На нашем сайте открылся каталог франшиз! Перейти в каталог...

Чтобы посчитать, сколько денег нужно перечислить в федеральный бюджет, за основу нужно взять все доходы наемного работника предприятия, учитывая другие выплаты – премии, бонусы и прочие выплаты. Определяется необходимость вычета и его сумма. Из общей суммы дохода вычитается вычет. Следующим этапом является определение процентной ставки (13% или 30%). Далее от суммы дохода рассчитывается процент налога на доход физических лиц, и эта сумма уплачивается в федеральный бюджет.

Формула расчета: Сумма НДФЛ = Налоговая база * Налоговая ставка.

Пример. Нужно произвести расчет НДФЛ от заработной платы работника, у которого есть четверо несовершеннолетних детей. Месячная заработная плата работника составляет 80 000 рублей:

Вычет = 1400 + 1400 + 3000 + 3000 = 8 800 рублей.
НДФЛ = (80 000 – 8 800) * 13% = 9 256 рублей.
Таким образом, за вычетом НДФЛ работник получит на руки зарплату в размере 70 744 рублей (с вычетами).

Важно: налоговая ставка по НДФЛ всегда уплачивается в полных рублях, то есть сумма с копейками округляется до большего числа.

Для индивидуальных предпринимателей, у которых есть наемные работники, сумма налога на доход физических лиц рассчитывается так же, вне зависимости от режима налогообложения (упрощенной системы или общей системы налогообложения). О том, как правильно рассчитать процент НДФЛ с зарплаты наемных работников, а также как рассчитывается НДС, вы можете узнать в налоговой инспекции по месту регистрации.

При расчете среднего заработка для больничного листа бухгалтер учитывает, сколько выплат причитается работнику (учитываются доходы, на которые начислялись страховые взносы в течение последних двух лет), дневной заработок высчитывается путем деления полученной суммы на 730.

Кто имеет право на социальные и другие вычеты из НДФЛ с зарплаты?

Некоторые категории граждан имеют право на вычет при расчете процента НДФЛ с зарплаты. На стандартный вычет имеют право родители, на иждивении которых находятся несовершеннолетние дети или ученики до 24 лет. Если в семье 2 несовершеннолетних ребенка, при расчете заработной платы работников на каждого из них можно получить вычет в размере 1400 рублей, если 3 и более – на третьего и каждого последующего вычет считается в размере 3000 рублей. Такой вычет с налога на зарплату применяется по основному месту трудоустройства, и на него имеют право оба родителя. Если один из работающих родителей предоставит справку о том, что он не получил вычет при расчете заработной платы по своему месту работы, второй родитель имеет право получить двойную ставку вычета.

Для родителей (или опекунов), которые воспитывают ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (и если он обучается на очной форме до возраста 24 лет), сумма вычета оставляет 6000 рублей. Право на вычет семья утрачивает в случае получения совокупного годового дохода в размере 350 000 рублей. Суммировать разные типы вычетов нельзя (кроме вычетов на детей).

Совет: используйте свое право на льготы — налоговое законодательство позволяет получить социальный вычет (на обучение свое или ребенка, на приобретение лекарств, на пенсионное обеспечение) или имущественный вычет (при продаже транспортного средства или недвижимости). Имущественный вычет при начислении налога с зарплаты можно получить только 1 раз.

Какие доходы не облагаются НДФЛ?

Есть некоторые виды доходов, которые не облагаются НДФЛ:

социальные доплаты и пенсии;
стипендии;
пособия по беременности и родам;
пособия по безработице;
алименты (назначенные решением суда);
материальная помощь (не более 4000 рублей в год);
командировочные, суточные, другие компенсации.

Совет: если вам регулярно задерживают заработную плату, вы можете получить компенсацию за такие просрочки от своего работодателя. Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты, вы можете найти в интернете.

Выплаты по больничным облагаются НДФЛ в общем порядке.

Сохраните статью в 2 клика:

Налоги на доходы физических лиц должны платить все предприятия и индивидуальные предприниматели, у которых числятся наемные работники. Сколько нужно платить? В 2017 году для резидентов РФ ставка процента НДФЛ с зарплаты составила 13%, для нерезидентов РФ – 30%. Важно также учитывать вычеты из дохода, если они полагаются работнику.