Налоговая система финляндии
Хорошо ли живется финнам? Налоговая система Финляндии. · Энциклопедия начинающего предпринимателя
7:00, 11 мая 2015 4 0 2126
Доходы финского бюджета.
Итак, мы определили тот факт, что Финляндия отличается достаточно высокими налоговыми ставками. Кроме того, льгот по налогам здесь практически нет, а если и есть – совсем минимальные. Налоги платят все, и платят довольно-таки много. Можно сказать, что финский уровень налогообложения на порядок выше чем в другим, даже самых развитых странах.
Кстати, интересная особенность заключается в том, что в отличие от многих государств, где основной источник доходов бюджета – налоги компаний, финский бюджет пополняется, большей частью, за счет налогов простых граждан.
Итак, в Финляндии есть два основных источника доходов:
- налоги на прибыль и доходы;
- налоги на товары и услуги.
Налоги, взимаемые с физических лиц, делятся на 2 вида:
- трудовые (пенсия, зарплата, различные выплаты);
- капитальные (от продажи имущества, сдачи его в аренду и т.д.).
Плюс к этому – налоговые поступления от различных акцизов (их, здесь, кстати, порядка 14). Не стоит забывать и о Фонде социального страхования, различные платежи в пенсионные фонды, фонды и организации, созданные работодателями.
Чтобы понять, как функционирует налоговая система, коснемся немного налогового права Финляндии. Конституция страны устанавливает, что правом налогообложения в Финляндии обладают правительство, коммуны и церковные общины (на местном уровне). Это похоже на нашу трехуровневую систему – федеральный, региональный и местный бюджеты. Финский Парламент занимается решением вопросов в налоговом законодательства, рассматривает и разрешает спорные вопросы в этой сфере. А непосредственно законопроекты в налоговой сфере разрабатывает министерство финансов. Далее проекты идут на рассмотрение в Парламент.
Неплательщики налогов в Финляндии.
Но, как и в любой стране, в Финляндии есть и свои злостные неплательщики налогов. Общее число таких долгов от общей суммы налогов варьируется в 18-22 процентах. Полиция и налоговики достаточно активно занимаются раскрытием преступлений в налоговой сфере, так сказать, общими усилиями…
Есть особые службы, которые ведут подсчет численности налогоплательщиков. Например, такая организация, как «реестр компаний и организации» ведет учет юридических лиц. Физических лиц подсчитывает «центр регистрации населения». В обязанность служб входит регулярная передача сведений в налоговые органы.
Кстати, налоговики раз в год публикуют достаточно подробную информацию о налогоплательщиках, вплоть до сумм уплаченных налогов.
Несколько интересных фактов о налогах в Финляндии.
- Если человек приехал в Финляндию, и работает при этом на финскую компанию, то он всегда должен платить налоги в Финляндии в зависимости от годового дохода. Но если же работа сделана не на территории страны, то платить налоги в финский бюджет не нужно.
- Передача прибыли от филиала в Финляндии в главную организацию за рубежом вообще не облагается налогами.
- Акцизами здесь облагается широкий ряд товаров: помимо различной алкогольной продукции, еще и лимонады и соки.
- В стране есть особые сборы – сборы на спасение моряков.
- Налог на собак, о котором мы писали недавно, прочно укрепился и функционирует в Финляндии.
- Леса и фермерские угодья не подпадают под категорию «недвижимость» в финском праве.
- Наверно, многие финны обладают различными почетными титулами. Ведь не зря же на них был введен налог!
- Кстати, пару слов о налоговых льготах. Как мы говорили выше, их практически нет. Но если финн платит налоги со всех доходов авансом весь год, он имеет законное право на получение определенных налоговых льгот.
- Если вы случайно переплатили налоги, не переживайте. В декабре месяце вам их обязательно вернут.
- Наказанием за налоговые преступления вполне может стать тюремный срок. Его продолжительность – от 4 месяцев до 4 лет.
- Если человек является резидентом страны, он обязан платить налог с любого наследства, полученного в любой стране. То же касается и подарков.
- И кстати о том, как стать резидентом. Налогоплательщик должен показать, что его жизнь сосредоточена полностью в Финляндии. Либо он должен непрерывно жить в стране в течение 6 месяцев.
- В Финляндии нет как налогов на «сверхприбыль», так нет и альтернативных минимальных налогов.
Налоговая система Финляндии
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«КАЗАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»
Кафедра финансов
РЕФЕРАТ
по дисциплине Налоговые системы зарубежных государств
Тема: Налоговая система Финляндии
Автор курсовой работы Хуснутдинова А.Н.
Группа 526
Казань 2010
Экономика Финляндии — свободная рыночная, основанная на частной собственности и предпринимательстве. В соответствии с ее становлением совершенствовалась и система налогообложения. Ставка корпоративного налога в Финляндии составляет 28%. Этим налогом облагается весь доход: непосредственный и доход на прирост капитала компаний-резидентов страны. Нерезиденты имеют налоговую ответственность только на суммы доходов, полученных из финских источников.
Налог на прибыль организаций
Налогоплательщиком по налогу на прибыль (НП) является любая организация-резидент, а также филиал (отделение) – резидент компании-нерезидента. Прибыль организаций облагается налогом по единообразной ставке 29%. Отделение (филиал) облагается по такой же ставке, что и компания с ответственностью, ограниченной стоимостью акций (акционерная компания). Товарищества не являются отдельными налогоплательщиками. Чистый доход товарищества рассматривается как индивидуальный доход товарищей в соответствии с долевым участием товарищей в валовом доходе товарищества. Финское налоговое законодательство не предусматривает особых правил относительно головных компаний. Хотя существуют некоторые различия в определении размера налогооблагаемой прибыли в зависимости от того, осуществляет ли головная компания предпринимательскую деятельность как таковую. Например, преобладающая часть головных компаний, входящих в группу компаний, рассматривается как ведущая предпринимательскую деятельность. Если же единственное предназначение головной компании – выступать держателем акций, то она считается не ведущей предпринимательской деятельности как таковой.
Организация может получать прибыль из двух источников: прибыль из источника, связанного с предпринимательской деятельностью, и прибыль из иных источников. Под категорию прибыли из источника, связанного с предпринимательской деятельностью, подпадает прибыль от тех видов предпринимательской деятельности, которыми занимается компания; а под категорию прибыли из иных источников – прибыль, полученная не в результате предпринимательской деятельности. Так, дивиденды, полученные от ценных бумаг, котирующихся на фондовой бирже, и арендные платежи, полученные в результате сдачи в аренду недвижимого имущества невзаимосвязанной компании, в ряде случае рассматриваются как прибыль из иных источников (т.е. не связанных с предпринимательской деятельностью).
В зависимости от источника прибыли существуют различия в методе исчисления налогооблагаемой прибыли: например, вычитаемость капитальных убытков и сумм совместного участия в покрытии расходов. Однако наиболее важное последствие отнесения прибыли к одному из названных источников – это то, что сумма прибыли из иных источников не может быть уменьшена на сумму расходов, связанных с ее извлечением, а сумма прибыли из источника, связанного с предпринимательской деятельности, - может. Кроме того, убытки, понесенные в результате предпринимательской деятельности не могут быть покрыты за счет сумм прибыли из иных источников.
Исчисление налогооблагаемой прибыли. Компании-резиденты уплачивают налог с суммы прибыли, полученной в результате хозяйственной деятельности во всех странах мира, после вычета расходов, связанных с извлечением прибыли. Налогооблагаемая прибыль включает всю прибыль, полученную от хозяйственной деятельности компании, а также капитальную прибыль. В целом, все расходы, произведенные в процессе получения налогооблагаемой прибыли, являются вычитаемыми в целях налогообложения. Более подробные правила содержатся в Законе о налогообложении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности (The Business Income Tax Act). Существуют различия в исчислении размера налогооблагаемой прибыли в соответствии с налоговым законодательством и в соответствии со стандартами бухгалтерского учета (т.е. в целях налогообложения и в целях корпоративного бухгалтерского учета). Наиболее важные имеют место в следующих случаях: 1. прибыль, не облагаемая НП:
- дивиденды, начисленные иностранной компанией – резидентом страны, с которой Финляндия имеет договор по вопросам налогообложения; держатель акций также должен быть организацией-резидентом указанной страны и ему должно принадлежать не менее 10% голосующих акций компании, выплачивающей дивиденды, или не менее 25% ее уставного капитала;
- распределяемая сумма прибыли товарищества; 2. расходы, не вычитаемые из суммы прибыли в целях налогообложения:
- суммы налогов на прибыль;
- 50% расходов на проведение корпоративных мероприятий;
- расходы, произведенные в процессе извлечения не облагаемой НП прибыли;
- суммы штрафов, плата за стоянку автомобилей и т.д.;
3. различия в определении момента:
- определенная категория предстоящих расходов вычитается из суммы прибыли в целях учета и учитывается на балансе как обязательный резерв, однако не является вычитаемой в целях налогообложения до того момента, когда возникнет обязательство по уплате данной суммы (т.е. до того момента, когда произойдет исполнение обязательства другой стороной);
- потери по займу не являются вычитаемыми до момента определения их окончательного размера;
- налоговое законодательство содержит подробные положения об нормативах амортизации капитальных активов, однако в целях бухгалтерского учета амортизация производится исходя из предполагаемого срока эксплуатации.
Налогообложение групп компаний. Налоговое законодательство Финляндии не предусматривает общего налогообложения для групп компаний. Однако суммы группового покрытия расходов компании-резидента являются вычитаемыми в целях налогообложения в следующих обстоятельствах:
1. финская компания (головная) владеет непосредственно или косвенно не менее чем 90% акционерного капитала другой финской компании (дочерней) в течение налогового года;
2. отчетный год компании-плательщика и компании-получателя заканчивается в один день (в противном случае необходимо разрешение Комитета по учету);
3. обе компании занимаются предпринимательской деятельностью и не являются финансовыми, страховыми или пенсионными организациями;
4. сумма покрытия учитывается в годовой отчетности обеих компаний и отражается на годовой сумме чистого дохода компаний;
5. сумма покрытия не является инвестицией в основные средства;
6. сумма покрытия не превышает прибыли компании, производящей покрытие, из источника от предпринимательской деятельности.
Покрытие в рамках группы компаний может производиться головной компанией в отношении расходов дочерней компании, дочерней компанией в отношении расходов головной компании, а также может иметь место между двумя финскими дочерними компаниями.
При определении доли в акционерном капитале учитываются также пассивные (не занимающиеся предпринимательской деятельностью) компании. Законодательство не содержит точного указания, должна ли пассивная компания быть резидентом в Финляндии. Однако принцип недискриминации, содержащийся в соответствующем договоре по вопросам налогообложения, может требовать, чтобы при определении 90%-ной доли в акционерном капитале учитывалась доля пассивных иностранных компаний. При соблюдении указанных условий сумма покрытия включается в вычитаемые расходы компании, производящей покрытие, и в налогооблагаемую прибыль компании-получателя. Сумма покрытия не должна превышать доход компании из источника, связанного с предпринимательской деятельностью, до вычета из него суммы покрытия. Покрытие рассматривается как вычитаемый в целях налогообложения расход компании, производящей покрытие, и как налогооблагаемый доход компании-получателя в том налоговом году, когда покрытие было, соответственно, произведено и получено. В финское законодательство инкорпорированы положения Директивы ЕС 90/434/ЕЕС, касающейся слияния компаний. Это означает, что положения финского налогового законодательства, регулирующие трансграничные слияния, разделения, передачу активов и обмен акциями, согласованы с правилами названной Директивы. На практике данные положения применимы только к внутренним сделкам этого типа, поскольку трансграничные слияния и разделения не допускаются в соответствии с корпоративным законодательством.
При слиянии (преобразовании) одна или несколько компаний передают свои активы и пассивы новой компании, а ее или их акционеры в качестве компенсации получают акции новой компании (слияние с универсальным правопреемством). Компенсация может частично осуществляться в форме платежа наличными денежными средствами: до 10% номинала новых акций или, при отсутствии номинальной стоимости, до 10% оплаченного капитала новой компании. Активы и пассивы передаются новой компании по их учетной стоимости. Расходы компаний, производящих слияние, и расходы компании, производящей преобразование, вычитаются новой компанией так, как они были бы вычтены первыми. Полученная в результате реорганизации прибыль или понесенные в результате реорганизации убытки не облагаются налогом и не являются вычитаемыми. Чтобы сохранить право на перенос на будущий период убытков реорганизуемой компании/компаний, новая компания и ее акционеры должны на момент реорганизации владеть не менее чем 50% акций первой компании. Такие же условия установлены для сохранения налоговых кредитов и налоговых излишков.
Реорганизуемые компании и новая компания рассматриваются как отдельные налогоплательщики до момента регистрации слияния в торговом реестре.
Замена акций реорганизуемой компании на акции новой компании не влечет каких-либо налоговых последствий для акционеров.
При разделении реорганизуемая компания передает свои активы и пассивы двум и более вновь созданным компаниям. Акционеры реорганизуемой компании получают такую же долю акций новых компаний, какая принадлежала им в реорганизуемой компании. Компенсация может частично осуществляться в форме платежа наличными денежными средствами: до 10% номинала новых акций или, при отсутствии номинальной стоимости, до 10% оплаченного капитала новой компании. Реорганизуемая компания не считается ликвидированной в целях налогообложения. Активы и пассивы передаются новой компании по их учетной стоимости. Расходы компаний, производящих слияние, и расходы компании, производящей преобразование, вычитаются новой компанией так, как они были бы вычтены первыми. Расходы реорганизуемой компании вычитаются новыми компаниями так, как они были бы вычтены первой. В случае разделения, чтобы сохранить право на перенос на будущий период убытков реорганизуемой компании, новые компании и их акционеры должны на момент реорганизации владеть не менее чем 50% акций первой компании. Такие же условия установлены для сохранения налоговых кредитов и налоговых излишков. Убытки, налоговые излишки и неиспользованные налоговые кредиты распределяются между новыми компаниями пропорционально их доле в активах реорганизуемой компании. Замена акций реорганизуемой компании на акции новых компаний не влечет каких-либо налоговых последствий для акционеров. Положения об обмене акциями применяются в ситуации, когда компания-эмитент приобретает часть акций другой компании, увеличивает свой уставный капитал и выпускает новые акции, которые передаются в качестве компенсации акционерам другой компании. Компании-эмитенту должно принадлежать после обмена акциями не менее 50% голосующих акций другой компании. Компенсация может частично осуществляться в форме платежа наличными денежными средствами: до 10% номинала новых акций. Обмен акциями не порождает каких бы то ни было налоговых последствий для акционеров. Однако налогооблагаемой является сумма компенсации наличными денежными средствами. Первоначальная стоимость полученных в результате обмена акций равняется первоначальной стоимости обмененных акций. Если лицо, получающее новые акции, в течение 3 лет с даты окончания налогового года, в котором произошел обмен акциями, становится согласно положениям финского законодательства или договора об устранении двойного налогообложения резидентом в иностранном государстве, стоимость новых акций является налогооблагаемым доходом в том налоговом году, когда указанное лицо получило статус резидента в иностранном государстве. Передача активов является не облагаемой налогом сделкой при соблюдении ряда условий. Активы и пассивы компании могут быть переданы другой компании по их балансовой стоимости. Компания, получающая комплекс активов и пассивов, производит компенсацию путем увеличения своего уставного капитала и выпуска новых акций, которые передаются компании, предоставившей активы и пассивы. Компенсация в виде наличных денежных средств не допускается.
Переданные активы и пассивы образуют обособленный комплекс – подразделение компании. С организационной точки зрения, комплекс активов и пассивов может рассматриваться как независимое предприятие, т.е. предприятие, способное самостоятельно функционировать.
В целях налогообложения компании, передающей активы и пассивы, налогооблагаемая передаточная цена – это остаточная балансовая стоимость переданных активов и пассивов при условии, что передача была произведена по балансовой стоимости. Для компании, получающей активы и пассивы, вычитаемым расходом на приобретение активов и пассивов является их передаточная цена. Не может рассматриваться в качестве самостоятельного актива деловая репутация, не отраженная как таковая на балансе и в отчетности. При передаче акций взимается налог на передачу акций по ставке 1,6% фактической стоимости, а при передаче недвижимого имущества взимается соответствующий налог по ставке 4% фактической стоимости. Налог на передачу активов не взимается с передаточной цены иных активов. По заявлению налогоплательщика налоговый орган возмещает уплаченную сумму налога, если активы передаются компании, которая была создана для продолжения деятельности компании, передающей активы.
Трансфертное ценообразование. Налоговое законодательство Финляндии не содержит особых правил о трансфертных ценах. Если аффилированные компании не придерживаются «принципа почтительного расстояния» (или «принципа вытянутой руки»), могут быть применены положения о скрытом международном распределении прибыли и о скрытых дивидендах, а также общие положения о предотвращении уклонения от налогообложения. По общему правилу, бремя доказывания соответствия условий образования трансфертных цен условиям, принятым в обороте между невзаимосвязанными компаниями, лежит на налогоплательщике. Хотя не существует особых правил определения рыночной цены, в целом, применяются критерии, предложенные в Руководящих указаниях ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных компаний и налоговых органов. То есть финские налоговые органы должны использовать предложенные в этом документе методы. Наиболее часто в Финляндии используются методы цены товара при перепродаж, метод «издержки-плюс» (метод назначения цены в виде суммы издержек плюс прибыль как процент сверх издержек) и метод CUP. Налоговые органы обращают особое внимание на плату за управленческие услуги и подобные платежи, перечисляемые финскими дочерними компаниями иностранным аффилированным компаниям. Эти платежи являются вычитаемыми, если финская компания может доказать факт получения необходимых для нее услуг. Также размер платежа (платы) должен быть разумным, учитывая объем оказанных услуг. Поэтому рекомендуется составлять письменный договор об оказании услуг. Законодательство Финляндии не содержит особых правил о так называемой «тонкой капитализации» (т.е. ситуации, когда капитал компании состоит из сравнительно небольшого числа акций и слишком большого числа облигаций). Налоговые органы вправе применить общие положения о предотвращении уклонения от налогообложения, а также положения и скрытом распределении прибыли, чтобы придать процентным платежам по облигациям статус дивидендов. В Финляндии нет законодательно установленного соотношения акций и облигаций в капитале компании. В одном из последних решений Высшего административного суда было принято отношение облигаций к акциям 15:1, причем 50% облигаций должны быть долгосрочными и 50% - краткосрочными. Толкование данного решения допускает соотношение 7:1. В любом случае, в каждом случае допустимое соотношение определяется индивидуально.
Налог на капитал
Чистые активы компании с ответственностью, ограниченной стоимостью акций (акционерной компании), не облагаются налогом на капитал. Налог на капитал по ставке 1% взимается с чистых активов подразделения иностранной компании – резидента в стране, с которой Финляндия не имеет договора по вопросам налогообложения.
Налог на передачу ценных бумаг
По общему правилу, операции по передаче ценных бумаг облагаются налогом на передачу ценных бумаг по ставке 1,6%. Не облагаются данным налогом ценные бумаги, передаваемые на фондовой бирже, а также передача определенных опционных и форвардных контрактов. С операций по передаче недвижимого имущества взимается налог по ставке 4%. Налог должен быть уплачен не позднее дня обращения за регистрацией соответствующей сделки и права на приобретенное недвижимое имущество. Регистрация должна быть произведена в течение 6 месяцев со дня заключения сделки. Если регистрация не была произведена или необязательна, налог должен быть уплачен в течение 6 месяцев со дня заключения сделки по передаче недвижимого имущества.
Налог на добавленную стоимость
В Финляндии налог на добавленную стоимость (НДС) был введен с 1 июня 1994 года вместо налога на оборот. Впоследствии в финское законодательство о НДС были внесены изменения и дополнения с целью его гармонизации с принятыми в ЕС правилами обложения НДС. Плательщиком НДС является любое лицо, осуществляющее в Финляндии облагаемую НДС деятельность в качестве предпринимателя. НДС уплачивается:
1. субъектами предпринимательской деятельности, поставляющими на территории Финляндии в процессе своей хозяйственной деятельности облагаемые НДС товары и услуги и поэтому обязанными пройти регистрацию;
2. с импорта товаров;
3. со сделок по приобретению товаров в рамках ЕС.
Существует множество исключений из этого общего правила. Например, малые предприятия, некоммерческие организации и инвалиды не уплачивают при определенных условиях НДС. Если годовой оборот лица не превышает 8 500 евро, оно не обязано уплачивать НДС. Это правило не применяется к муниципальным органам и иностранных субъектов предпринимательства без коммерческого предприятия на территории Финляндии. Место постоянного нахождения лица определяется по следующим правилам. Место постоянного нахождения физического лица находится за границей, если это лицо не имеет постоянного места жительства в Финляндии или не проживает на территории Финляндии непрерывно в течение 6 месяцев. Место постоянного нахождения юридического лица указывается в его учредительных документах. Предприниматели-нерезиденты могут зарегистрироваться в Финляндии в качестве плательщика НДС и в том случае, если они не имеют постоянного представительства на территории Финляндии. Предприниматель-нерезидент, намеревающийся в добровольном порядке зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, обязан назначить налогового представителя, кандидатура которого подлежит одобрению региональным налоговым управлением Уусимаа. Налоговый представитель обязан выполнять административные процедуры, связанные с уплатой НДС, но не несет ответственности за неуплату НДС предпринимателем-нерезидентом. Регистрация в этом порядке возможна только в случае, если предприниматель-нерезидент осуществляет на территории Финляндии деятельность, облагаемую НДС.
Иностранные юридические лица уплачивают НДС с операций по реализации товаров и услуг на территории Финляндии. Если иностранное юридическое лицо не имеет коммерческого предприятия в Финляндии и не зарегистрировано в Финляндии в качестве налогоплательщика НДС согласно Закону о НДС, сумма НДС по операциям указанного лица взимается с покупателя товаров или с заказчика услуг. Это правила применяется весьма широко. Вместе с тем, Закон о НДС определяет случаи, когда оно не применяется, т.е. НДС должен быть уплачен поставщиком товара или услуги:
1. если покупателем является не зарегистрированное в качестве плательщика иностранное лицо без коммерческого предприятия в Финляндии;
2. если покупателем является физическое лицо-потребитель; физическое лицо-потребитель обязан перечислить НДС в случае приобретения нового транспортного средства, происходящего из ЕС;
3. в случае дистанционной продажи товара из другой страны ЕС в Финляндию физическому лицу-потребителю;
4. в случае оказания услуг по перевозке пассажиров;
5. в случае оказания на территории Финляндии следующих услуг: образовательных, научных, развлекательных, а также услуг по организации культурных и спортивных мероприятий и иных связанных с перечисленными услуг.
Согласно закону о НДС, под товаром понимается материальное имущество (вещи) – движимое и недвижимое. Операции по передаче прав на недвижимое имущество, по общему правилу, не облагаются НДС. Электроэнергия, газ, тепловая энергия и другие энергоносители также рассматриваются как товар. Услуги – это все блага, иные чем товары, и реализуемые в ходе предпринимательской деятельности. Реализация товара – это возмездная передача права собственности. Реализацией товара также признается перемещение налогоплательщиком товаров, принадлежащих ему в Финляндии, в другую страну ЕС для использования в ходе предпринимательской деятельности этого же налогоплательщика. Реализация услуги – это возмездное оказание услуги. Налоговая база. НДС взимается с цены реализации налогооблагаемых товаров и услуг (без учета суммы НДС). Налоговая база включает все надбавки к цене (например, расходы на доставку, взимаемые с покупателя) и суммы всех взимаемых налогов, кроме суммы НДС.
Предприниматель вправе уменьшить налоговую базу на сумму безнадежных долгов (относящихся к счетам к получению, по которым НДС уже уплачен) и скидок, а также иным допустимым образом скорректировать налоговую базу после осуществления поставки.
При импорте товаров НДС взимается со стоимости товара, декларируемой в целях исчисления сумм таможенной пошлины, увеличенной на сумму самой таможенной пошлины. Налоговая база по товарам, вывозимым за границу для ремонта, переработки или окончания технологического процесса, определяется как величина добавленной стоимости, созданной за пределами Финляндии, включая расходы на перевозку. Также НДС взимается с приобретения товаров и услуг для собственного потребления. Налоговая база при приобретении товаров и услуг для собственного потребления принимается как цена приобретения товара или услуги либо как цена передачи права на товар иди услуг, если она ниже первой цены. Налоговая база при производстве товаров и услуг для собственного потребления принимается как сумма прямых и косвенных расходов на производство товара или услуги.
Операции, облагаемые НДС. НДС взимается с внутренних поставок товаров, импорта товаров из стран, не входящих в ЕС, и с приобретения товаров в рамках ЕС. Сделки по продаже товаров физическим и юридическим лицам, уплачивающим НДС в других странах ЕС, не облагаются НДС в Финляндии, если поставщик может подтвердить факт перемещения товара в другую страну ЕС и представить присвоенный покупателю идентификационный номер плательщика НДС. Экспорт товаров в страны, не входящие в ЕС, не облагается НДС. Если товар был продан частному лицу в другой стране ЕС, НДС должен быть уплачен в стране происхождения товара, т.е. в Финляндии. Продавец может быть обязан уплатить НДС в той стране, куда поставляется товар, если данная сделка будет признана дистанционной продажей. Если частное лицо приобретает новое транспортное средство или иной товар, облагаемый акцизом (например, алкогольные напитки, табачные изделия, нефтепродукты), НДС уплачивается в той стране, куда поставляется товар. Если товар поставляется в страну ЕС, а счет направляется покупателю, находящемуся в стране, не входящей в ЕС, НДС уплачивается в Финляндии при условии, что покупатель не зарегистрирован в качестве плательщика НДС в любой стране ЕС. Также НДС взимается с реализации услуг в Финляндии. Международные услуги облагаются НДС лишь в том случае, если услуга реализуется в Финляндии. Товары, импортируемые из стран, не входящих в ЕС, облагаются таможенными пошлинами и НДС.
Место поставки товара признается находящимся в Финляндии, если товар при его поставке покупателю находится на территории Финляндии. Место поставки товара по сделкам по приобретению товаров в рамках ЕС признается находящимся в Финляндии, если перевозка или отгрузка товара оканчивается на территории Финляндии. Место реализации услуги признается находящимся в Финляндии, если лицо, оказывающее услугу, имеет постоянное представительство в Финляндии.
Налоговая система Финляндии - Финансы стран Европейского Союза Библиотека русских учебников
Главная Финансы Финансы стран Европейского Союза Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Следующая
Основными доходами государственного бюджета являются налоги. В стране установлены весомые льготы для открытия бизнеса резидентам из стран - участниц. Европейского. Сообщества или. Организации экономического сотр битництва и развития. Они вправе осуществлять деятельность на территории. Финляндии без каких-либо огнь.
Ограничений относительно иностранных собственников в. Финляндии нет, хотя иностранный гражданин, желающий приобрести себе недвижимость на территории. Финляндии с целью отдыха, обязан получить разрешение в. Гос. Авни административной палат.
Однако все иностранные инвестиции подлежат обязательной регистрации в. Центральном банке. Финляндии для их регулирования. Также при регистрации иностранного экономического объекта в налоговых органах необходимый разрешение. Центрального банку.
Корпоративным налогом облагается весь доход (как непосредственные доходы, так и доходы на прирост капитала, компаний - резидентов страны). Нерезиденты несут налоговую ответственность только на суммы дох ходов, полученных из финских источников. Ставка корпоративного налога в. Финляндии составляет 288%.
Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется общепринятыми в мировой практике методами, базирующиеся на финансовой отчетности предприятия
Суммы амортизационных отчислений по фактической стоимости установлены по ставке (%):
- 30 - из производственного оборудования;
- 4 - из офисных сооружений;
- 7 - из остальных зданий и сооружений;
- 20 - из скважин
Суммы, выплачиваемые работодателями в специальные фонды, равны (%):
- 23 - на страхование;
- от 4 до 6,5 - в социальные фонды
Они полностью исключаются из налогооблагаемой базы при расчетах по налогу на прибыль
Физическое лицо, находящееся на территории. Финляндии более шести полных месяцев, считается резидентом страны с целью налогообложения
Граждане. Финляндии и иностранные граждане, имеющие статус резидента, обязаны платить как государственные, так и местные налоги со всего дохода, полученного в стране и за ее предел-
мы. Нерезиденты имеют налоговое обязательство только на доходы, полученные от финских источников
Ставка муниципального налога установлена ??на уровне 15 и 20% в зависимости от местных законодательных актов. Налоги также уплачивают прихожане финской церкви по ставке 1-2%. Дополнительно с граждан взимают т такие налогии:
- взносы в социальные фонды - 1,9%;
- в пенсионный фонд - 4,3%;
- в фонд занятости - 1,6%;
- на доходы, превышает 80 000 фин марок (до введения евро), - 3,35%
Ставки государственного подоходного налога уплачиваются по прогрессивным ставкам, дифференцированным от 7 до 39% в зависимости от величины дохода
Нерезиденты уплачивают налог на финские источники дохода и дивиденды, авторские гонорары, проценты по ставке 28%, а на заработную плату и пенсии - 35%
Банковский процент и доход от государственных облигаций подлежит налогообложению по ставке 28%
В. Финляндии применяются общеевропейские правила взимания налога на добавленную стоимость. Стандартная ставка - 22%, хотя есть и снижены ставки налога (17, 12, 6%) на некоторые товары и услуги, имеющие важное социальное значение. Акцизы взимаются с розничной торговли отдельными подакцизными товарамми.
целом, подоходный налог с граждан обеспечивал (данные на 1995 г.) 24,3% общей суммы бюджетов всех уровней, налог на доходы корпорации - 4,7, взносы на социальное страхование - 11,5, налоги на собственность - 1,9, налоги на товары и услуги - 42,4, в том числе. НДС - 25,3%.
В 2004 г взносы на социальное страхование работника и работодателя составляли соответственно 4,9 и 19,4% стоимости рабочей силы, а подоходный налог -12,5% (по паритету покупательной способности)
Установленные ограничения суммы налогов, взимаемых. Сумма всех налогов, подлежащих уплате в бюджет, не должна превышать 70% от суммы государственного подоходного налога
Финансы. Финляндии
Если имеет место такая тенденция, то ставка государственного налога может быть снижена
Несмотря на значительный уровень налогообложения, экономика. Финляндии имеет неплохие темпы прироста. ВВП (5% в 2006 г.), хотя есть определенные проблемы в промышленности и электронике
Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ СледующаяНалоги в Финляндии
Привет, друзья!
Сегодня расскажу вам про налоги в Финляндии. Переезд в другую страну — настоящее приключение и возможность круто изменить жизнь. Правда, не стоит забывать про бытовые стороны жизни. Например, про налоги в Финляндии, которые обязан платить каждый житель страны. Возможно, какие-то из них вам знакомы, а некоторые — совершенно непривычные. Поговорим об этом?
Налоговая система Финляндии
Сегодня уровень жизни в Суоми очень даже высокий. Граждане не жалуются на свои зарплаты, социальные возможности, жизнь в стране. Здесь очень чисто на улицах, в магазинах хорошие свежие продукты, у вас будут приятные соседи и появятся новые друзья.
Но одно заставляет задуматься — налоговая система в стране очень жесткая. Не платить — не получится.Можно выделить две основные особенности налоговой системы страны:
- ставки высокие;
- почти что нет льгот для разных категорий граждан;
- казна пополняется большей частью не от налогообложения фирм, а от физических лиц;
- очень строгий контроль за уплатой налогов;
- большие штрафы за опоздания или неуплату.
Да, не все так просто. А как быть иностранцам? Ведь сейчас речь шла о гражданах, а если иностранец просто приехал работать и пока не собирается получать гражданство?
Тут тоже вас может ждать неприятный сюрприз — если иностранец работает в компании, которая находится на территории Финляндии — он должен платить финский налог. Аренда дома в Финляндии — сколько будет стоить?
Особенности налоговой системы Суоми
Есть несколько особенностей, которые тоже нужно учитывать:
- акцизы почти на все, включая соки и лимонады;
- много социальных сборов, например, сбор на помощь морякам в экстренной ситуации;
- налог на собак;
- почетный титул;
- если платите заранее — можете получить некоторые приятные льготы;
- минимальных налогов нет;
- отсутствует на сверхприбыль.
При этом, если вдруг переплатили, то в декабре текущего года переплату вернут. Как оформить рабочую визу для Финляндии?
Последствия неуплаты
Если нарушаете порядок уплаты, то будут штрафы, но для злостных нарушителей предусмотрены даже уголовные наказания. На предприятиях люди, отвечающие за уплату налогов, вообще боятся допускать ошибки. Если будут выявлены нарушения, этот сотрудник попадет в тюрьму на срок до 4 лет!
Компания же окажется в черном списке. Ее будут проверять особенно тщательно, за любые ошибки штрафовать. И никаких поблажек. Сложно ли получить гражданство Финляндии? Читайте в моей статье.
Сроки
Платится все заранее — авансом. Оценивается примерная сумма годового дохода. Налог на нее уплачивается до 31 декабря этого года. Планируется сумма самостоятельно — тут государство рассчитывает на сознательность граждан. Если будет обнаружена ошибка — придется доплачивать. Переплату возвращают. Переезжающим в Суоми стоит понять, что здесь это норма жизни.
Подписывайтесь на блог, находите еще больше полезных статей и правил, а так же вы получите в подарок, базовый разговорник по трем языкам, английскому, немецкому и французскому. Главный плюс в том, что есть русская транскрипция, поэтому, даже не зная языка, можно с легкостью освоить разговорные фразы.
Пытаться обмануть государство — не в ваших интересах. Местные жители любят и ценят природу, богатства своей страны. Уплачивая налоги, они помогают поддерживать высокий уровень жизни страны. Здесь все гордятся своей Родиной. Хотите стать полноценным гражданином Финляндии? Учитесь тоже любит эту землю.
Основные статьи налогообложения
Давайте поговорим детальнее о том, что, сколько и как нужно платить? Переезд из России в Финляндию — не так уж сложно, хотите узнать подробнее?
Подоходный
Составляет 36% от дохода. Но, на конечный размер влияют:
- семейное положение;
- количество детей;
- площадь квартиры.
Сюда же включены сборы за медицинское страхование и церковный налог. Все платят подоходные, кроме малоимущих. Получения статуса малоимущего тоже процесс не самый простой.Иностранцы начинают его платить после 6 месяцев пребывания в стране.
На недвижимость
Не самый обычный способ начисления и уплаты — имейте это в виду, если собираетесь покупать дом или квартиру. Платится заранее — за 6 месяцев до заключения сделки. За квартиру — 2%, а дом — 4%.Ежегодно платится 0,5% до 1% от стоимости недвижимости. Арендодатель тоже платит налог — 30-32%. Теперь понятно, почему аренда стоит так дорого, кстати? Система образования Финляндии — читайте в моей прошлой статье.
А теперь хорошие новости! Если это ваша первая недвижимость — платить налог не нужно. Если вам от 18-40 лет, то вообще ничего не платите. Хорошие условия, да?
НДС
Платится каждый месяц. Заметьте, базовая ставка очень высокая — 24%!Всего существует 3 вида ставок:
- 24% — основная ставка;
- 4% — товары массового пользования, общественного питания;
- 10% — транспорт, средства массовой информации, лекарства.
Транспортный
Платится один раз, во время регистрации. Облагаются:
- произведенные или ввезенные;
- подержанные иностранного производства.
На прибыль юридических лиц
Все компании, вне зависимости от формы, платят налоги. Начисляется на прибыль компании.Тут действует налоговый нейтралитет — платят все. Индивидуальные предприниматели тоже обязаны платить налог на доходы компании. Из доходов вычитаются расходы — это налоговая база. Остальное идет уже в прибыль предпринимателя.
Акционеры платят по ставке 20%. Выплаченные дивиденды акционерных обществ тоже облагаются налогом.Для товариществ идет начисление по следующей схеме — сначала распределяется прибыль между собственниками, а потом каждый платит налог, как с заработка. Легко ли построить каркасный дом?
Как видите, система не самая простая. Думаю, уже через пару лет жизни в Суоми вы научитесь мастерски управляться с декларациями. Что же, хочу пожелать удачи всем, кто собирается переезжать в эту интересную страну. Остались вопросы? Смело задавайте — вместе найдем ответы.
С вами была я, Наталья Глухова, удачного дня!
