Санкт-Петербург, м. Пл. Восстания,
ул. Гончарная, дом 13

+7 (812) 458-53-53

+7 (921) 771-65-11

4585353@mail.ru

Налоги в сша для юридических лиц


Налоги для юридических лиц в сша

Налогообложение предприятий с иностранным участием

Налоговая система в США весьма сложна и разнообразна. Согласно американским законам, правом устанавливать свои собственные налоги обладает не только федеральное правительство, но и правительства штатов и территорий, а также местные органы власти в городах, графствах, округах и т.д.

Порядок налогообложения субъектов предпринимательской деятельности, включая предприятия малого бизнеса (для которого во многом характерно т.н. «сквозное налогообложение»* ) , во многом зависит от выбранной ими организационно-правовой формы для ее осуществления. Так, при использовании для ведения бизнеса единоличного предприятия ( sole proprietorship ) отсутствует необходимость в подаче отдельной налоговой декларации в отношении самого предприятия, а требуется лишь декларация его владельца о полученных доходах, которые рассматриваются как личные. Информация о ставках налогов, подлежащих уплате физическими лицами, приведена в Приложении № __ Путеводителя.

Партнерства (Partnerships) не облагаются корпоративным налогом. Доход, полученный в партнерстве, ежегодно облагается налогом как доход каждого из партнеров, состоящих в партнерстве. Необходимо иметь в виду, что в ряде штатов США генеральный партнёр может подпадать под так называемый налог на индивидуальную деятельность (self-employment tax) в размере 15,3% (12,4% Social Security + 2,9% Medicare ) от прибыли партнёрства. В целях налогового планирования целесообразно учитывать тот факт, что условия соглашений об избежании двойного налогообложения, подписанные США со многими странами, не рассматривают партнёрства как структуры, подпадающие под действия этих договоров.

Компании с ограниченной ответственностью ( limited liability company ) в налоговых целях рассматриваются или как единоличное предприятие (при наличии одного участника), или как партнерство (если их больше).

Корпорации ( corporations ) облагаются налогами как самостоятельные юридические лица. Они должны уплачивать налоги независимо от статуса их акционеров как налогоплательщиков. Исключением из данного правила являются корпорации, служащие своеобразным транспортным средством для инвестиций. Речь идет о таких типах корпораций, как компании, регулирующие инвестиции, тресты, инвестирующие в недвижимость, компании, инвестирующие операции по сдаче в заклад недвижимости. Обычно эти корпорации не уплачивают налог, но это делают их акционеры, являющиеся инвесторами. Если корпорация насчитывает не более 35 акционеров, то по их желанию она может получить статус «Корпорация S», который освобождает ее от уплаты обычного корпоративного налога (согласно налоговой реформе 1986 года). Акционеры корпорации (не могут быть иностранные граждане), имеющие статус «Корпорация S», уплачивают налог со своей доли дохода корпорации один раз в год.

Корпорации, партнерства (совместно с декларацией об индивидуальных доходах) и компании с ограниченной ответственностью должны ежегодно подавать в Службу внутренних доходов Минфина США ( http :// www . irs . gov / ) и налоговый орган штата, в котором они зарегистрированы, налоговые декларации по установленной форме. Такие декларации необходимо подавать даже в тех случаях, когда юридическое лицо не вело коммерческую деятельность в течение всего налогооблагаемого периода. При этом во многих штатах применяется принцип: юридическое лицо зарегистрирована в одном штате и осуществляет свою деятельность в другом, то местные налоги она уплачивает именно в том штате, где проводятся ее операции.

На федеральном уровне налогообложение прибыли юридических лиц ( corporate income tax ) осуществляется по т.н. «прогрессивной шкале», т.е. размер налогов зависит от уровня доходов, определяемых как сумма выручки от коммерческой деятельности за год за вычетом издержек производства и обращения, а также соответствующих налоговых льгот и «кредитов». Информация о ставках налога на прибыль в 2013 финансовом году (с 01.10.2012 г. по 30.09.2013 г.) содержится в Приложении № __ Путеводителя.

Важным элементом федеральной налоговой системы является налог на социальное страхование ( social security tax ), который взимается как с работников, так и работодателей. Ставка налога в 2013 году для работодателей составляет 6,2% (для работников – 6,2% с учетом отмены с 01.01.2013 льготы в размере 2%) и взимается с суммы, не превышающей 113 700 (2012 г. – 110 100) долларов в годовом исчислении. Для индивидуального предпринимателя ставка налога в 2013 году составляет 12,4% с аналогичным пороговым значением дохода. Кроме того, с работодателей взимаются на федеральном уровне отчисления на пособия по безработице в размере 0,6% от суммы первых 7 тыс. дохода работника за год. Аналогичный сбор осуществляется и на региональном уровне и составляет (максимально) 5,4%. Работодатели должны также уплачивать налог на медицинское обслуживание, составляющий 1,45% (в аналогичном объеме платит данный налог и работник) от дохода работника (без ограничений размеров). Для индивидуального предпринимателя — ставка 2,9%.

С 01 января 2013 года (в соответствии с требованиями Публичного закона от 23 мая 2010 № 111-148) работодатели обязаны удерживать с работников дополнительный налог на медицинское обслуживание ( Additional Medicare Tax ) в размере 0,9% от суммы заработка сотрудника, превышающей 200 тыс. долл. США в год. Кроме того, с 01 января 2013 года доходы от инвестиционной деятельности (включая доход от участия в коммерческих организациях) также подлежат обложению (при общем минимальном пороговом значении общей суммы доходов от трудовой и инвестиционной деятельности 200 тыс. долл. и 250 тыс. долл. для супружеских пар, подающих совместную налоговую декларацию) налогом на медицинское обслуживание и дополнительным налогом на медицинское обслуживание (совокупная ставка 3,8%) при соблюдении определенных условий, которые поясним на примере. Предположим, что доход от трудовой деятельности не состоящего в браке налогоплательщика за 2013 год составил 150 тыс. долл., а доход от инвестиционной деятельности — 75 тыс. долл. США. Итого валовой доход до налогообложения — 225 тыс. долл. Пороговое значение для данной категории налогоплательщика — 200 тыс. долл. Таким образом, налогообложению подлежит доход от инвестиционной деятельности в размере 25 тыс. долл. США, как сумма превышения валового дохода (включая инвестиционный) над величиной порогового значения (при инвестиционном доходе в размере 49 тыс. долл. налогооблагаемой базы не возникло бы).

К числу федеральных налогов относятся также различные акцизные сборы ( excise tax ), взимаемые как с производителей, так и с импортеров в зависимости от стоимости товара и его количественных характеристик или от стоимости оказанных услуг. Основными из них являются акцизы на алкоголь и спиртосодержащую продукцию. К акцизным сборам относятся также gразличные транспортные (100-500 долл. в год за транспортное средство в зависимости от грузоподъемности), природоохранные сборы. http://www.irs.gov/businesses/small/article/0,,id=99517,00.html

Корпоративный налог также взимается в большинстве штатов. Уровень ставок налога составляет от 3% до 10%. Наиболее высокие ставки этого налога действуют в штатах Айова и Коннектикут – 10%, а наиболее низкие — в штатах Миссисипи и Юта – от 3 до 5%.

Практически во всех штатах взимается налог с имущества. Ставка налога варьируется от 0,5% до 5% (в штате Мэриленд — 5%). При этом в ряде штатов действуют исключения, освобождающие от уплаты налога лиц, осуществляющих определенные виды деятельности. Недвижимое имущество облагается налогом в соответствии с его рыночной стоимостью.

В целях проверки полноты и объективности данных, изложенных в налоговых деклараций налоговые органы США периодически осуществляются выборочные частичные или полные проверки или налоговый аудит. На федеральном уровне функции контроля возложены на Службу внутренних доходов Минфина США, а на уровне штатов и местных территориальных образований – административные налоговые подразделения.

Во всех спорных случаях налогоплательщик обязан полностью оплатить все установленные налоговые отчисления и только потом имеет право представить доказательства неправильно взысканной суммы или возможности получения льгот, подав соответствующее заявление в отдел апелляций федерального или местного органа. Если правота налогоплательщика подтвердится, то ему возвращается соответствующая часть уплаченных налогов. При невозможности разрешения спора в административном порядке стороны вправе обратиться в Налоговый суд США ( U . S . Tax Court ) в г. Вашингтоне, наделенный полномочиями выносить решения по ним. Разбирательства по искам на сумму менее 50 тыс. долларов Налоговый суд проводит в упрощенном и ускоренном порядке. http://www.ustaxcourt.gov/

Информация о ставках подоходного налога с физических лиц

Шкала налогообложения одинокого человека в 2013 финансовом году выглядит следующим образом:

— 10% на доход от 0 до 8 925 долл.;

— 15% на доход от 8 925 до 36 250 плюс 892,50 долл.;

— 25% на доход от 36 250 до 87 850 долл. плюс 4 991,25 долл.;

— 28% на доход от 87 850 до 183 250 долл. плюс 17 891,25 долл.;

— 33% на доход от 183 250 до 398 350 долл. плюс 44 603,25 долл.;

— 35% на доход от 398 350 долл. до 400 000 долл. плюс 115 586,25 долл.;

— 39,6% на доход свыше 400 000 долл. США плюс 116 239,65 долл.

Шкала налогообложения для супругов (подающих совместную декларацию) определена в следующих размерах:

— 10% на доход от 0 до 17 850 долл.,

— 15% на доход от 17 850 до 72 500 плюс 1 785 долл.;

— 25% на доход от 72 500 до 146 400 долл. плюс 9 982,50 долл.;

— 28% на доход от 146 400 до 223 050 долл. плюс 28 457,50 долл.;

— 33% на доход от 223 050 до 398 350 долл. плюс 49 919,50 долл.;

— 35% на доход от 398 350 долл. до 450 000 долл. плюс 107 768,50 долл.;

— 39,6% на доход свыше 450 000 долл. плюс 125 846 долл.

Величина стандартного налогового вычета в 2013 году составила 12 200 долл. для супругов, подающих совместную налоговую декларацию, и 6 100 долл. для одиноких лиц (в 2012 году – 11 900 долл. и 5 950 долл. соответственно).

Чистая прибыль компании, распределяющаяся между акционерами, также подлежит обложению налогом (Long-Term Capital Gains and Qualifying Dividends), ставка которого в 2013 году увеличилась и составляет 20%, в том числе и при переводе доходов за рубеж (при общем размере дохода за год физического лица-акционера в размере от 36 250 до 400 000 ставка упомянутого налога составляет 15%) . Существуют исключения из-под подобного налогообложения, например, при реинвестировании прибыли или инвестировании данных доходов в бизнес на территории США.

С дополнительной информацией по данному вопросу можно ознакомиться по адресу: http://www.irs.gov/pub/irs-drop/rp-13-15.pdf

Информация о ставках корпоративного налога (налога на прибыль)

В 2013 году применяется следующая шкала налогообложения:

первые 50000 долларов дохода — 15%;

последующая сумма дохода от 50000 до 75000 долларов — 25%;

сумма от 75000 до 100 000 долларов – 34%;

сумма от 100 000 до 335 000 долларов — 39%;

сумма от 335 000 до 10 000 000 долларов — 34%;

сумма от 10 000 000 до 15 000 000 долларов – 35%;

сумма от 15 000 000 до 18 333 333 долларов – 38%;

сумма свыше 18 333 333 долларов – 35%.

С 2013 года США имеет самую высокую среди членов ОЭСР номинальную ставку корпоративного налога. С учетом региональной составляющей средневзвешенная номинальная ставка налога на прибыль составляет 39,2% (на втором месте по величине средневзвешенная номинальная ставка налога на прибыль (с учетом региональной составляющей) находится Япония – 38%), что, несомненно, сказывается на инвестиционной привлекательности и конкурентоспособности экономики США.

В этой связи Администрация Президента США продвигает идею реформировании системы налогообложения коммерческих компаний США в целях повышения инвестиционной привлекательности американской экономики и стимулирования промышленного развития США путем: (1) снижения ставки налога на прибыль (его федеральной составляющей) с 35% до 28% с одновременным упрощением налогового администрирования; (2) упразднения налоговых льгот (в части запрещения отнесения на расходы затрат на перемещение производственных мощностей) для компаний, выводящие производства за рубеж; (3) предоставление налоговых льгот (в части разрешения отнесения на расходы затрат на перемещение производственных мощностей, пуско-наладку оборудования и т.д.) для компаний, возвращающих производство в США; (4) изменения системы предоставления налоговых льгот с целью доведения эффективной ставки налога на прибыль для высокотехнологических компаний до уровня, не превышающего 25%, с одновременной отменой льгот компаниям сырьевого сектора; (5) введения дополнительных налоговых льгот для компаний, размещающих промышленные производства в депрессивных и удаленных территориях; (6) установления минимальной ставки налога на прибыль для доходов, извлекаемых американскими компаниями на зарубежных рынках, которая должна быть уплачена вне зависимости от факта репатриации доходов в США; (7) предоставления налоговых льгот на НИОКР ( уменьшение налогооблагаемой базы по расчету налога на прибыль на сумму расходов на НИОКР и частичное возмещение уплаченного налога на прибыль в связи с осуществлением инвестиций в НИОКР ) статуса постоянных, а не временных (требующих периодического продления Конгрессом США), какой они имеют в настоящее время и ряд других мер.

*принцип налогообложения, согласно которому субъектом налогообложения является не компания, а ее владельцы, т. е. груз налогообложения снимается с компании и возлагается на ее владельцев, которые присоединяют доход от причитающейся им части компании к своим частным доходам и платят подоходные налоги исходя из общей суммы своих доходов (используется в основном при налогообложении партнерств)

rustradeusa.org

США

КОРПОРАТИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СОЕДИНЕННЫХ ШТАТАХ АМЕРИКИ

Основные налоговые правила США

Национальная валюта: Доллар США, ISO 4217 – USD

Валютный контроль: Несмотря на то, что общих законодательных ограничений на движение капиталов в США не существует, могут действовать временные санкции и эмбарго на выполнение валютных операций с определенными странами или компаниями.

Стандарт финансовой отчетности: Финансовая отчетность юридических лиц ведется в соответствии с Нормами ведения бухгалтерской отчетности США (US GAAP), разработанного негосударственным Советом по стандартам финансовой отчетности.

Основные организационно-правовые формы: Корпорации, компании с ограниченной ответственностью, трасты, партнерства, партнерства с ограниченной ответственностью, частные предприниматели и постоянные представительства зарубежных компаний.

Налоговые резидентные принципы: Юридическое лицо признается налоговым резидентом США, если оно было зарегистрировано в соответствии с законодательством США или одного из его штатов.

Налоговый принцип: Прибыль резидентных юридических лиц облагается федеральным налогом на доходы полученные как в США, так и в любой иной стране мира. Прибыль зарубежных дочерних подразделений американских юридических лиц подлежит федеральному налогообложению в случае ее возвращения головному подразделению на территории США. Прибыль зарубежных юридических лиц подлежит федеральному налогообложению в США только в случае ее возникновения в результате ведения хозяйственной деятельности на территории США.

Налогооблагаемая прибыль: Налогообложению подлежит вся прибыль юридических лиц США полученная в результате любого вида торговой и финансовой деятельности. Бухгалтерская отчетность предусматривает ряд амортизационных затрат, а налоговые скидки предусмотрены по ряду затрат, направленных на финансирование производственных процессов.

Налоги на дивиденды: Выплачиваемые американскими юридическими лицами дивиденды исключаются из налогооблагаемой прибыли получателя в размере от 100% до 70% в зависимости от доли его владения активами платящего юридического лица.

Налог на прирост капиталов: Доходы от прироста капитала включаются в налогооблагаемую прибыль американских юридических лиц. При определении размера дохода от прироста капитала в расчет могут приниматься только капитализационные убытки, и не принимаются убытки от любой иной деятельности.

Налогообложение убыточной деятельности: Убытки текущего отчетного периода могут приниматься в зачет при определении прибыли 2 предшествующих и 20 последующих лет.

Ставка федерального подоходного налога юридических лиц: Минимальная ставка корпоративного налога в размере 15% определена для юридических лиц с совокупным годовым доходом в размере до USD 50 000. Юридические лица с доходом выше USD 50 тысяч, но ниже USD75 тысяч, оплачивают налог в размере 7,5 тысяч и 25% на доходы выше USD 50 тысяч. Юридические лица с доходом выше USD 75 тысяч, но ниже USD100 тысяч, оплачивают налог в размере 13,75 тысяч и 34% на доходы выше USD 75 тысяч. Юридические лица с доходом выше USD 100 тысяч, но ниже USD335 тысяч, оплачивают налог в размере 22,25 тысяч и 39% на доходы выше USD 100 тысяч. Юридические лица с доходом выше USD 335 тысяч, но ниже USD 10 миллионов, оплачивают налог в размере 113,9 тысяч и 34% на доходы выше USD 335 тысяч. Юридические лица с доходом выше USD 10 миллионов, но ниже USD 15 миллионов, оплачивают налог в размере 3,4 миллиона и 35% на доходы выше USD 10 миллионов. Юридические лица с доходом выше USD 15 миллионов, но ниже USD 18 333 333, оплачивают налог в размере 5,15 миллиона и 38% на доходы выше USD 15 миллионов. Юридические лица с доходом выше USD 18 333 333 оплачивают корпоративный подоходный налог по ставке 35%.

Зачет налогов оплаченных в других странах: Доходы юридических лиц США, полученные в других странах, подлежат налогообложению в США с зачетом выплат, сделанных данным юридическим лицом в счет выполнения своих налоговых обязательств в других странах.

Специальное налоговое регулирование холдинговых компаний: В США отсутствует специальное налоговое регулирование для деятельности холдинговых компаний.

Отраслевое льготное налогообложение: Ряд научно-исследовательских работ и программы технологического развития.

Налог на источники дохода в США

Лицензионные выплаты, гонорары и роялти: Налог в размере 30% взимается в большинстве случаев оплаты роялти, гонораров и лицензий американскими юридическими лицами зарубежным корпорациям. Размер данного налога может быть снижен, если такое снижение предусмотрено действием соответствующих межправительственных соглашений.

Дивиденды: Налог в размере 30% применяется в большинстве случаев выплат дивидендов американскими юридическими лицами зарубежным корпорациям. Размер данного налога может быть снижен, если такое снижение предусмотрено действием соответствующих межправительственных соглашений.

Процентные выплаты: Налог в размере 30% применяется в большинстве случаев процентных выплат американскими юридическими лицами зарубежным корпорациям. Размер данного налога может быть снижен, если такое снижение предусмотрено действием соответствующих межправительственных соглашений.

Налог на добавленную стоимость в США

Налог на добавленную стоимость: Налог на добавленную стоимость не применяется на федеральном уровне в США.

Иные корпоративные налоги в США

Налог на фонд накопления: В США отсутствует налог на фонды накопления и капитализации

Налог на содержание недвижимых фондов: Взимается местными органами власти.

Гербовые сборы: Федеральные власти США не взимают гербовый сбор, однако он может быть применим властями отдельных штатов.

Налог на владение недвижимостью: Федеральные власти США не взимают налог на владение недвижимостью, однако налоги такого рода могут вводиться властями штатов и местными органами власти.

Соблюдение правил противодействия уклонению от уплаты налогов в США

Трансфертное ценообразование: Налоговые органы устанавливают нормативное регулирование финансовых операций внутри группы компаний. Налоговым органам дано право истребовать любую информацию и документацию, которая, по их мнению, может внести разъяснения относительно финансовых операций внутри группы компаний.

Недостаточная капитализация: Пропорциональный размер контролируемой задолженности к собственным активам в хозяйственных отношениях американских компаний (или группы компаний) и их дочерних подразделений не должен превышать соотношения 1,5:1.

Контролируемые зарубежные компании: Контролируемой зарубежной компанией признается любая нерезидентная компания, владение которой (прямо или косвенно) осуществляется в размере более 50% резидентом США.

Налоговая отчетность и соблюдение налогового регулирования в США

Финансовый год: 1 января – 31 декабря, однако юридическим лицам дано право произвольно выбирать иные даты регламентного хозяйственного года.

Консолидация отчетности: Группа юридических лиц США может вести консолидированную отчетность, при условии что головной компании принадлежит более 80% акций дочерних компаний.

Сроки сдачи налоговой отчетности: Налоговая отчетность должна быть передана налоговым органам не позднее 15 дня третьего месяца после окончания отчетного периода. Сроки налоговых платежей определяются непосредственно законодательным регулированием каждого вида налогов.

Налоговые штрафы: Федеральное законодательство предполагает различные штрафы за преднамеренное или случайное уклонение от уплаты налоговых платежей, а также за задержку в оплате налоговых обязательств и за искажение отчетной налоговой информации. На суммы недоплаченных налоговых обязательств налогоплательщики выплачивают интерес в соответствии с нормами, установленными налоговой службой в данный период.

Налоговое регулирование: Налогоплательщикам дано право испрашивать индивидуальный порядок урегулирования собственных федеральных налоговых обязательств.

www.fortnostress.com

В США существуют следующие виды юридических лиц, а также аналог индивидуального предпринимателя в России.

Sole Proprietorship или Индивидуальный предприниматель

В этом случае бизнес ведется одним человеком для извлечения личной выгоды. Это простейшая форма организации бизнеса, не существующего отдельно от его владельца. Владелец несет полную личную ответственность по всем рискам и долгам бизнеса своим имуществом, независимо от того, используется оно в интересах бизнеса или лишь в личных интересах владельца.

К индивидуальным предпринимателям относятся лица, оказывающие профессиональные услуги, осуществляющие розничные продажи. Несмотря на тот факт, что отдельного юридического лица не существует, финансовые операции бизнеса и физического лица разделяются в целях налогообложения.

Partnereship или Партнерство

Если бизнес для извлечения личной выгоды будут вести двое или более человек, то между ними можно заключить договор партнерства. Партнеры могут вкладывать в бизнес не только деньги, но и любую собственность, рабочее время или особые навыки. Каждый из партнеров участвует в распределении прибыли и убытков и несет полную личную ответственность по всем рискам и долгам бизнеса.

В случае Ограниченного партнерства (Limited Partnership) партнеры несут ответственность, ограниченную их вложениями, то есть, один партнер может нести большую ответственность, чем другой.

Limited Liability Company или Компания с ограниченной ответственностью

Юридические лица этого типа представляют собой нечто среднее между партнерством и корпорацией. Члены такой компании имеют достаточно свободы в принятии решений и выгоды при извлечении прибыли, аналогичные партнерству, однако их ответственность по рискам и долгам бизнеса ограничена. Несмотря на то, что по описанию компания с ограниченной ответственностью похожа на ограниченное партнерство, их деятельность значительно отличается на законодательном уровне. Например, партнерство может управляться только партнерами, а на должность директора компании с ограниченной ответственностью может быть нанят любой другой человек.

Corporation или Корпорация

Деятельность и название корпорации строго определены ее уставом, который должен быть зарегистрирован Секретариатом Штата. Акционеры корпорации несут ограниченную ответственность по всем рискам и долгам корпорации. А те акционеры, которые еще являются и сотрудниками корпорации, могут получить дополнительные выгоды, как например: медицинское страхование и частичная оплата налогов на их заработную плату.

Основные различия между данными видами юридических лиц и индивидуального предпринимателя вы можете найти в приложенной таблице:

www.startupwiki.ru

Налогообложение предприятий в США: федеральный налог, налоги для работодателей

Налогообложение предприятий ведется на уровне штата/штатов, в которых ведется деятельность, и на федеральном уровне. Очень важно при регистрации бизнеса правильно указать вид деятельности, так как это может повлиять на ставку налога, дополнительные лицензии и пр.

Каждый работодатель обязан зарегистрироваться на федеральном уровне и в различных агентствах штата, периодически отчитываться и, конечно, платить налоги по выплаченной зарплате. Налогами с заработной платы поддерживается система социального обеспечения и медицинского страхования. Заботы по сбору и перечислению этих налогов возложены на работодателей. Работодатели также выплачивают за каждого работающего налог в фонд безработицы штата и в федеральный фонд безработицы. В каждом штате существуют свои системы страхования/налогов в фонд компенсации работниками при несчастных случаях на рабочем месте.

Каждый штат по-своему лицензирует и облагает налогом деятельность бизнеса на своей территории. В большинстве штатов есть подоходный налог. Также во многих штатах существует налог с продаж. Размер суммы этого налога может варьироваться, в зависимости от места (города) продажи товара и/или предоставления услуг. Также практически каждый штат собирает разные местные налоги.

Все предприятия подают ежегодные федеральные отчеты, но налог с прибыли платят не все. Некоторые оформляют только информативный отчет, а налог со своей доли прибыли предприятия платят владельцы. Корпорации (типа С) и LLC, выбравшие корпоративный вариант налогообложения, платят налог с прибыли. Ставка его – 15-35%. Владельцы корпораций также платят налог с распределенной этими предприятиями прибыли (в виде дивидендов). О налогообложении можно говорить долго, многотомники налогового законодательства регулярно пополняются новыми правилами, дополнениями и пр. Особое внимание и особая отчетность – для компаний с иностранным участием. В последнее время ужесточились требования к отчетности по деятельности и капиталовложениям резидентов США (как физических, так и юридических лиц) за рубежом. Иностранные компании, ведущие деятельность на территории США, также обязаны оформлять отчеты и платить американские налоги. США облагает налогом деятельнось своих резидентов по всему миру, но затем засчитывает налоги (по формуле), оплаченные в других странах за тот же самый доход. Компании, ведущие международную деятельность, руководствуются положениями двусторонних соглашений между США и страной регистрации/деятельности. Особое внимание (и правила) для т.н. контролируемых иностранных корпораций.

Международное налогообложение США – сложная система, ошибки стоят дорого. Мы рекомендуем посоветоваться со специалистами в области международного налогообложения, прежде чем начинать международную деятельность.

Каждая страна использует свою систему налогообложения международной деятельности. США облагает налогом доход своих резидентов, полученный по всему миру. Подобная система может привести к двойному налогобложению — когда резиденты США будут платить налоги за один и тот же доход дважды – сначала в стране, где этот доход заработан, затем в США.

Система «кредитов» (учета оплаченных в других странах налогов) позволяет избежать ситуации, когда налог будет платиться дважды за один и тот же доход.

Во избежание двойного налогообложения США позволяет своим резидентам (при соблюдении определенных условий) учесть при оплате налогов в США налоги, оплаченные другим странам, за доход, полученный в других странах. Оплаченные в других странах налоги не всегда учитываются в полном размере. Существуют правила и формулы, согласно которым рассчитывается допускаемая к учету сумма. Подобная система приводит к разным результатам в зависимости от того, получен ли доход в стране(ах), где ставки налогов превышают ставки США, либо в стране с более низкими ставками.

Есть два исключения:

  1. Возможность отложить налогообложение иностранного дохода в США. США (в большинстве случаев) не облагает налогом заработанный за рубежом через иностранную корпорацию доход резидентов США до тех пор, пока этот доход не будет репатриирован/ввезен в США в виде дивидендов. Однако существуют особые правила для так называемых CFC – контролируемых иностранных корпораций.
  2. Резидентам США, живущим и работающим за границей позволяется при соблюдении определенных условий исключить из-под налогообложения США определенные суммы ежегодно.

Американские компании, планирующие деятельность за рубежом должны кроме всего прочего также обратить внимание на вопросы налогообложения в той стране. Практически каждая страна облагает налогом доходы, полученные на ее территории (если только двусторонним договорм между странами не оговорены какие-либо исключения). Прежде чем начинать деятельность, ознакомьтесь с условиями договора – если он существует. Не зная условий договора очень легко попасть под налогообложение какого-либо государства совсем об этом не подозревая. Например, представитель Вашей американской компании прилетает, скажем, в Торонто, встречается с клиентом, заключает договор на сумму $100,000.00 на следуюший день улетает обратно. Вроде все очень обычно и просто, но этот вполне нормальный шаг может привести к ситуации, когда эти $100,000.00 могут попасть под налогообложение Канады. Не хотелось бы, правда?

А теперь та же ситуация, но несколько по-другому. Ваш представитель приезжает в Канаду для обсуждения и пр., но не подписывает договор. Решения о договорах, контрактах принимаются на территории США. Мелочь, но она поможет Вам избежать проблем с налоговыми органами Канады.

klondike-travel.com

miassats.ru

Налоги в США

Со времени возникновения государства налоги в тех или иных формах стали использоваться как необходимый элемент экономических отношений. На разных этапах развития различные категории юридических и физических лиц были освобождены от налогов.

Со времени возникновения государства налоги в тех или иных формах стали использоваться как необходимый элемент экономических отношений. Что только не облагалось налогом: фортепиано, певчие птицы, косметические средства, необычные виды сооружений и построек, например, эркеры и балконы. Петр I ввел налог на бороды. В Древнем Риме императором Веспасианом был введен налог на общественные туалеты. На недоуменные вопросы император отвечал: “Деньги не пахнут”.

На разных этапах развития различные категории юридических и физических лиц были освобождены от налогов. Например, полноправные граждане Рима не платили налоги, их взимали только с рабов и чужеземцев, а также с рабов, отпущенных на волю (они были лично свободными, но не имели политических прав).

На рубеже ХХ-ХХI веков налоговая система рассматривается не только в качестве источника дохода государственного бюджета, но и как эффективный инструмент экономического и социального регулирования.

В настоящее время общие налоговые поступления в США составляют около 32% валового внутреннего продукта (ВВП) страны.

Для других индустриально развитых стран этот показатель составляет: Дания — 54%, Швеция — 56%, Бельгия — 50%, Франция — 48%, Австрия — 46%, Германия — 44%, Италия — 45%, Канада — 37%, Великобритания — 36%, Япония — 29%.

Налогообложение в США осуществляют федеральное правительство, штаты, местные органы власти. Основу федерального бюджета в настоящее время составляет подоходный налог с населения, бюджетов штатов налог с продаж и подоходный налог, а местных бюджетов — поимущественный налог.

Кроме того, взимается: а) налог на прибыль корпораций; б) налоги и взносы в фонды социального страхования;

Со времени своего возникновения налоговая система находится в процессе перманентного совершенствования. В зависимости от экономической ситуации, поставленных правительством задач меняются не только ставки налогообложения, многочисленные льготы, но и сама структура налоговых поступлений.

В начале XX века доходы федерального бюджета состояли почти полностью из акцизных сборов и таможенных пошлин. Сейчас на них приходится около 6%, а свыше 90% всех поступлений составляют подоходный налог с населения, налоги и взносы в фонды социального страхования, налог на доходы корпораций. Одним из наиболее важных структурных сдвигов в налоговой политике на федеральном уровне стало перенесение центра тяжести налогообложения на доходы населения подоходный налог.

В 1913 г. была принята поправка к конституции, согласно которой все лица, проживающие на территории США, в том числе имеющие статус беженца, а также граждане США, проживающие в других странах, обязаны платить подоходный налог Необходимо иметь в виду, что подоходным налогом в США облагаются не только личные доходы физических лиц, но и доходы индивидуальных предпринимателей, членов деловых партнерств (пулов, товариществ), по уставу которых вся полученная прибыль сразу распределяется между пайщиками.

В период до налоговой реформы 1964 г. ставки федерального подоходного налога колебались в очень широком диапазоне от 3% (при годовом доходе в 700 долл.) до 91% (при доходе, превышающем 1 млн.долл.). В 1964 г. была установлена разрядная шкала исчисления подоходного налога с прогрессивно возрастающими ставками от 14 до 70%. Значительному упрощению налоговая система была подвергнута лишь в результате налоговой реформы 1986 г. За последние шестьдесят лет доля подоходного налога в общих федеральных по­ступлениях возросла с 14% до 48% (1999г., оценка) и, согласно официальным прогнозам, останется на этом уровне до 2004г.

В настоящее время действует 5-ступенчатая шкала налогообложения. Размер ставки варьируется от 15% до 39,6%. Наивысшая ставка (39,6%) применяется в отношении доходов супругов, совокупный размер годового дохода которых превышает 278 450 долл.

Подоходный налог с населения взимается также в большинстве штатов, за исключением Вайоминга, Вашингтона, Невады, Техаса, Флориды, Южной Дакоты. Максимальная ставка не превышает 12%. Согласно налоговым правилам, суммы подоходного налога, уплаченные налогоплательщиками на штатном (и местном) уровне власти, при расчете налоговых обязательств по федеральному подоходному налогу вычитаются. А в Алабаме, Аризоне, Индиане при расчете штатного подоходного налога из суммы дохода, подлежащего налогообложению, вычитается величина федерального подоходного налога. Ставки и сама база налогообложения, как и величины необлагаемого минимума, различаются по штатам, и при том весьма существенно.

В некоторых штатах подоходный налог взимается в пропорции к федеральному (Вермонт Род-Айленд, Северная Дакота). В других размеры ставок в зависимости от уровня облагаемого дохода колеблются от 2% в Нью-Джерси и Алабаме до 2,7—12% в Северной Дакоте. А в штате Массачусетс, например, доходы в виде за­работной платы и другие “заработанные” доходы облагаются по ставке 5%, а “не заработанные” доходы (дивиденды, процентные доходы и др.) по ставке 10%.

Наряду с подоходным налогом гражда­не США выплачивают налоги в фонды со­циального страхования, которые имеют целевое назначение: для финансирования пенсионного обеспечения по старости, инвалидности, болезни и др. Федеральный налог на зарплату фактически представляет собой совокупность налогов, обеспечивающих нужды социального обеспечения, программ помощи безработным и Медикэр, которые в целом составляют 15,3 % от первых 68 тыс. долл. зарплаты работника (1998 г.). Часть налога на зарплату, идущая на нужды Медикэр — 2,9 % — фактически взимается со всей суммы вознаграждения, выплачиваемого работнику, а не с первых 68 тыс. долл. Работник платит половину налога на зарплату из своего собственного вознаграждения. Эта сумма удерживается работодателем, который затем выплачивает ее федеральному правительству. Вторая половина налога на зарплату выплачивается непосредственно работодателем. Что касается лиц, работающих на себя, таких как единоличные владельцы, независимые консультанты или подрядчики, а также члены товариществ и компаний с ограниченной ответственностью, то они должны выплачивать федеральному правительству налог на зарплату на ежеквартальной основе.

В период 1946—1999 годов доля социальных взносов в доходах федерально­го бюджета возросла с 1% до 34%. Таким об­разом, в конце 90-х годов за счет подо­ходного налога на доходы и социальных взносов формировалось свыше 80% федерально­го бюджета.

Налог на прибыль корпораций регулярно взимается с 1916 г. За восемь десятилетий ставки этого налога претерпели значительные изменения: от почти символической в 2% (1916 г.) до 55,4% в 1943 г. с последующим снижением до 39% (максимальный уровень в настоящее время).

Снижение общего уровня налогообложения прибылей корпораций привело к тому, что, несмотря на абсолютный рост поступлений в виде налога на прибыль, его фискальное значение в налоговой системе непрерывно уменьшается. Если в 1960 г на него приходилось около четверти федеральных налоговых поступлений, в 1970 г. — 18%, то в 1999г. (оценка) — 10%.

Налог на прибыль корпораций взимается также в большинстве штатов, кроме Вайоминга, Вашингтона, Невады, Техаса, Южной Дакоты. Но его роль в общих на­логовых поступлениях в бюджеты штатов невелика (в среднем не более 10%). Максимальная ставка — 11,5%. Корпорации, действующие на территории более чем одного штата, должны предоставить сведения о размерах своих доходов в каждом штате и платить налог с доходов, подлежащих налогообложению, согласно законодательству каждого штата.

Правом взимать налог с продаж обладают федеральные власти, власти штатов и местные власти. Он может вводиться временно, продлеваться, изменяться, полностью отменяться. В настоящее время выборочный налог с продаж на федеральном уровне распространяется на бензин, алкоголь, табак, телефонную связь. Общие доходы федеральной казны от акцизных сборов составляют сейчас около 4% всех налоговых поступлений.

Налог с продаж взимается с большинства товаров и услуг в 45 штатах.

Поимущественный налог составляет основу бюджетов местных органов власти (около 80% всех налоговых поступлений). Объекты обложения поимущественным налогом, как правило, установлены в законодательстве штатов. Но право на введение этого вида налогов предоставлено местным административным единицам.

Хотите ли вы перечислить 1 доллар в фонд финансирования президентской кампании?

С такого вопроса начинается налоговая декларация. Если ответ “да”, то из суммы, ко­торую платит налогоплательщик, 1 доллар пойдет в этот фонд. Затем налогоплательщик выбирает вид декларации, которую он будет заполнять, — совместную с супругой(-ом) или индивидуальную.

Большинство американцев отчитываются о своих доходах за прошедший календарный год и должны, в соответствии с законом, выслать заполненную налоговую декларацию не ранее 1 января и не позднее 15 апреля следующего года. Если финансовый год у налогоплательщика начинается не с 1 января, то его декларация должна быть отправлена не позднее 15-го дня 4-го месяца с момента окончания финансового года.

Информация о выплатах в виде зарплаты, комиссионных, премий, а также об удержанных налогах, суммах содержится в специальной форме, которую предоставляет работодатель. Лица, получающие доходы от предпринимательской, творческой и иной деятельности, сами оценивают свои поступления. Затем из совокупного дохода производятся персональные вычеты и скидки (связанные с возрастом, состоянием здоровья, трудоспособностью, наличием иждивенцев и т.п.); исключаются расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, в том числе вложения в недвижимость, арендные платежи и т.п., а также вычитаются взносы в различные благотворительные фонды; налоги, выплаченные штата­ми и местными органами власти; проценты по потребительскому кредиту, расходы (в определенных пределах) на медицинское обслуживание. Оставшаяся сумма (после всех вычетов она составляет обычно около половины совокупного валового дохода) облагается индивидуальным подоходным налогом. Величина налога определяется по таблицам, прилагаемым к каждой декларации.

Право на амнистию

Ежегодно Служба внутренних доходов (СВД), ведающая сбором нало­гов в США, получает свыше 100 млн. деклараций налогоплательщиков и налоговых отчетов корпораций. Все они проверяются на правильность заполнения и сопоставляются с финансовыми документами, поступающими в адрес СВД внутренних доходов из банков и от работодателей. Выборочной ревизии подвергается примерно 1% деклараций. При этом чем выше доходы налогоплательщика, тем больше у него шансов попасть в поле зрения указанной Службы, которая может затребовать документы, подтверждающие легальность получения доходов, а также обоснован­ность использования различных налоговых льгот

За нарушение сроков выплаты налогов, неправильное заполнение деклараций, предоставление неверной информации о доходах предусмотрены штрафы:

  • нарушение сроков без уважительной причины 5% от суммы, неуплаченной в срок, за каждый (полный или неполный) месяц, но не более 25% от всей суммы подоходного налога;
  • недоплата налога 0,5% невыплаченной суммы, но не более 25% всей суммы подоходного налога;
  • неправильное заполнение декларации, неверная информация о полученных доходах 500 долл.;
  • намеренная попытка недоплаты налога 75% от неуплаченной суммы

Согласно данным, приведенным руководителем Службы внутренних доходов Маргарет Ричардсон на слушаниях в конгрессе, только за один год последнего десятилетия федеральный бюджет лишился примерно 200 млрд. долл. в виде невыплаченных в установленные сроки налогов отдельными гражданами и корпорациями, а также в виде штрафов за просрочку платежей.

Около половины этой суммы составила задолженность, появившаяся в результате банкротств предприятий; тяжелых финансовых ситуаций, в которых оказались частные лица. В соответствии со специально разработанными для таких случаев программами предусмотрены отсрочки налоговых платежей на период до 10 лет.

Задолженность на сумму примерно 89 млрд. долл. относится к категории налого­вых выплат, которые, по оценке Службы внут­ренних доходов, можно собрать в ближай­шем обозримом будущем. Значительную часть этих средств около 40% указанное ведомство рассчитывает получить в “принудительном порядке”; 13% были просто просрочены, 9% подлежали корректировке в связи с изменениями финансового положения налогоплательщиков в течение отчетного пе­риода; а в отношении 22% этой задолженно­сти были начаты судебные разбирательства.

Несмотря на то, что круг “злостных” нарушителей налогового законодательства, привлеченных к ответственности, весьма ограничен, пресса и телевидение не дают забывать об обязанностях расчета с государством и наступлении “судного” дня. Может быть, поэтому в Америке до сих пор помнят, например, историю почти десятилетней давности, когда за систематическое уклонение от налоговых платежей мультимиллионерша, владелица целой империи отелей Л Хелмсли была приговорена к 4-х годичному тюремному заключению, штрафу в размере 7,1 млн. долл., а также к общественным работам в течение 750 часов в приюте для детей наркоманов.

Для злостных неплательщиков приме­няются весьма суровые меры вплоть до тюремного заключения и штрафа в размере 50 тыс. долл. Наряду со стремлением к ужесточению санкций в отношении злостных неплательщиков, в США используются нетрадиционные меры по повышению собираемости налогов. Так, например, устраиваются периоды “налоговой амнистии”, имеющие целью собрать невыплаченные или недоплаченные налоги. В этот период налогоплательщик мог погасить свою задолженность (плюс 8% в случае подоходного налога), избежав штрафных санкций.

iqnalog.ru

Как открыть компанию в США, выбрать форму собственности, экономить на налогах

Как открыть компанию в США, выбрать форму собственности, экономить на налогах В партнерстве c TaxPro Consulting Inc. | 26 марта, 20182018-03-26

США — страна великих возможностей, и многие иммигранты решают открыть здесь собственный бизнес. 99,7% американских компаний являются малым бизнесом, и половина предпринимателей работают, не выходя из дома. И именно небольшие компании, которых в стране 30 миллионов, создают половину рабочих мест для американцев.

Быть американским предпринимателем легко. По данным Всемирного банка, США занимают шестое место в рейтинге бизнеса. В этой оценке учитываются такие критерии, как упрощенная регистрация компании, налоги, доступ к кредитам.

Стать предпринимателем можно, даже если вы приехали как турист. Путь к собственному бизнесу открыт даже нелегалам.  “Вы можете открыть компанию и получать прибыль, находясь вне статуса резидента”, — уверена Анна Перевязкина, специалист по бухучету с многолетним стажем работы. Вместе с ней “Рубик” разбирался в том, что лучше — корпорация или общество с ограниченной ответственностью, можно ли включить бензин и ужины в бизнес-расходы.

У Анны есть статус агента налоговой службы — «IRS Enrolled Agent». Фото из личного архива.

Как выбрать форму организации

В США можно открыть корпорацию (Corporation) или компанию с ограниченной ответственностью (LLC). Если вы работаете сами на себя и не планируете нанимать сотрудников, вы можете не открывать компанию и стать частным предпринимателем (self employed).

Владельцы корпорации называются акционерами. Корпорации обычно выбирают те люди, которые планируют привлечение дополнительных инвестиций, выход на фондовую биржу.

В сфере технологических стартапов, где люди ожидают привлечения венчурного капитала,  популярна регистрация корпораций в Дэлавере, так как этот штат имеет благоприятные законы, хорошую защиту для собственников, массивную базу прецедентов по бизнес-праву.

Корпорации могут платить федеральный налог двумя способами — как “C corporation” или как “S corporation”.

“C корпорация” платит федеральный налог на прибыль как компания (с 2018 года это 21%), затем акционеры платят налоги с дивидендов (их размер варьируется от 15% до 20%). Это иногда называют “двойным налогообложением”. “С корпорация” — единственный вариант для иностранцев, которые не являются налоговыми резидентами США (критерии смотрите здесь).

“S корпорация” не платит федеральный налог на прибыль как компания, но налоги на прибыль платят акционеры. Учредителями могут быть только налоговые резиденты — то есть граждане, держатели грин-карт, люди, которые постоянно живут в США, имеют разрешение на работу. “S  корпорацией” не могут стать финансовые и страховые компании. Также условием является наличие менее 100 акционеров (все требования смотрите здесь).

LLC подразумевает, что в такой компании участники владеют не акциями, а долями в бизнесе.

Если в LLC только один собственник, компании не нужно подавать отдельную декларацию. Годовой отчет подается в составе персональной налоговой декларации, в большинстве случаев это буквально одна страница.

Если в LLC несколько владельцев, между ними заключается операционный договор, в котором прописываются обязанности, порядок привлечения новых участников, вывод прибыли и так далее.  

В операционном договоре важно прописать подробно обязанности и ответственность участников. Фото curatti.com

Основатель или основатели LLC отчитываются за прибыль компании в своих персональных декларациях и платят федеральный налог по ставке 10-37% в зависимости от того, сколько зарабатывает семья.

LLC и “S корпорация” похожи, но отличаются способом вывода прибыли.

Владелец LLC не может себе платить зарплату, он может только выводить прибыль (снимать деньги со счета), либо платить себе гарантированные выплаты (guaranteed payments). Эти средства (distributions) облагаются налогом на самозанятость по ставке 15%. Акционер “S корпорации” обязан себе платить зарплату, если он хочет снимать деньги с компании, кроме того существуют строгие ограничения по сумме.  ”Если вы снимали деньги со своей “S корпорации”, но не выплачивали себе заработную плату, либо превысили лимиты вывода средств, то в случае проверки IRS вам предъявят уклонение от уплаты налогов и строго накажут”, — объясняет Анна Перевязкина.

Если вы работаете сами на себя и не планируете нанимать сотрудников (случаи парикмахера, фотографа, сантехника), то вы можете не открывать компанию.

В таком случае вы можете стать “частным предпринимателем” (self-employed), или работать по контракту (как “contractor”). В этом случае ваш заказчик вам пришлет форму 1099, а вам просто нужно во время отчетного периода (с начала года до середины апреля) отчитаться о таких доходах перед налоговой службой (называется  IRS).

Минус работы индивидуальным предпринимателем в том, что в случае судебных разбирательств с вами, которые не являются редкостью в США, вы отвечаете личными активами, а не только активами компании.

“Если есть риски исковых заявлений — стоит потратиться на открытие компании”, — объясняет Анна.

Открыв LLС или “S-Corporation”, вы можете оградить свое личное имущество от ответственности платить по обязательствам бизнеса, но нужно учитывать, что финансовые результаты по компании будут отражены в вашей персональной налоговой декларации. А в случае открытия “C-corporation” все финансовые результаты остаются в корпорации.

LLC можно превратить в корпорацию если, например, вы решили привлекать инвесторов. Более подробную информацию о процессе перехода вы можете посмотреть на сайте государственного департамента вашего штата.

Связаться с Анной Перевязкиной вы можете по телефону (929)-363-1069 или написать ей taxpro@taxbyea.com.

“Выбор формы организации зависит от вашей финансовой, семейной ситуации, иммиграционного статуса. В каждой форме бизнеса есть свои плюсы и минусы. В некоторых случаях стоит крепко подумать, нужна ли вам компания вообще”, — рассказывает Анна Перевязкина.

Она с улыбкой вспоминает одного клиента, который несмотря на ее красноречивые объяснения и протесты все же настоял на открытии компании, имея всего лишь $ 40 000 годового дохода на семью, потому что “мужики сказали, что надо”.

Если у вас нет разрешения на работу и номера соцстрахования

Открыть компанию и платить налоги могут люди вне статуса. Фото mic.com

Если у вас нет разрешения на работу, это не значит, что вы не можете стать предпринимателем. Даже если у вас нет никакого статуса, вы можете совершенно легально зарегистрировать на свое имя бизнес. Никто не запрещает вам быть в компании в любое время дня и ночи, вы можете отвечать на телефонные звонки, помогать с бумагами, и делать все то, что необходимо для работы вашей компании.

Читайте сколько налогов платят в казну США нелегалы, а также разъяснение адвоката о том, почему их так важно платить людям без статуса.

Тогда из чего складывается ваш доход, ведь зарплату вам получать нельзя? Все просто: вы можете легально платить себе дивиденды. “Но для этого вам нужен ваш собственный налоговый номер ITIN. Иначе вы поставите себя в положение неплательщика налогов”, — объясняет Анна.

Чтобы получить налоговый номер ITIN, у вас должен быть действительный (непросроченный) паспорт любого государства (хотя есть способы обойтись и без него), а также у вас должно быть одно из двух оснований:  

  • вы — член семьи гражданина или налогового резидента  (супруг, родитель, или даже иждивенец (dependents);
  • вы уже получили доход.

Последнее сложно понять, так что поясним на примере. Маша пришла к Паше и говорит “давай я тебе сайт сделаю за 200 долларов”. Паша говорит: “Отлично, супер-цена!”. Маша дает Пете квитанцию (receipt), можно даже в произвольной форме в духе расписки. Маша идет к бухгалтеру, который также является IRS Acceptance Agent, вместе они заполняют налоговую декларацию, форму  W-7 и оформляют Маше ITIN на основании того, что Маша получила доход в США. За услуги бухгалтера-агента Маша платит $150-300.

Можно оформить ITIN и без бухгалтера — напрямую в офисе налоговой службы.

Но в этом случае придется предоставлять им оригинал своего паспорта, и возвращать вам его будут по почте через 4-5 недель, что чревато его утерей или повреждением, предупреждает Анна.

Наталья (пожелала не указывать фамилию) с мужем как раз выкрутились из ситуации отсутствия разрешения на работу  и открыли компанию. Профессиональные повара из Украины, они решили открыть свой собственный ресторан в городе Элбани, штат Нью-Йорк. Арендовали помещение. Но получить лицензию на ресторан без помощи бухгалтера уже не смогли. “Мы получили ITIN, зарегистрировали LLC, оформили налоговый номер EIN на бизнес. Анна — наш спаситель. Без английского разобраться в налогах очень сложно. Сейчас она полностью ведет бухгалтерию ресторана и помогает нам с налогами”, — рассказывает Наталья.  

Анна Перевязкина подчеркивает: “Если ваш иммиграционный статус требует от вас особой внимательности, нужно всегда советоваться с адвокатом перед открытием компании”.

Как зарегистрировать компанию — пошагово

Чтоб открыть компанию в США не нужно стоять в очередях, все делается онлайн. Фото manninglive.com

Если у вас есть номер социального страхования (social security или SSN) или налоговый идентификационный номер ITIN, то практически во всех штатах можно зарегистрировать компанию онлайн (за исключением, пожалуй, Калифорнии). Для этого нужно зайти на сайт  государственного департамента (Department of state) вашего штата (например, в Нью-Йорке, Флориде, Мэриленде, Нью-Джерси) и посмотреть раздел Company registration, там все подробно по этапам написано: что нужно сделать, сколько заплатить, какие документы заполнить. Стоимость открытия компании в разных штатах колеблется от $60 до $250.

Если вы хотите открыть компанию в штате, где вы не являетесь резидентом, и у вас нет постоянного адреса, можно нанять там агента.

Его главная задача — подтвердить вашу личность  и намерение по открытию компании в этом штате. Агентом может быть любой резидент США, физическое лицо или компания. Обычно бухгалтеры и посредники берут за эту услугу от $100. Агент необязательно будет брать с вас деньги за такую несложную услугу. Анна Перевязкина своим клиентам часто это делает бесплатно. В качестве агента могут выступить и ваши друзья.

Так поступил Борис (пожелал не указывать фамилию), основатель часового бренда из Калифорнии. Сначала он вел бизнес только через Instagram и по налогам отчитывался как частный предприниматель. “Когда бизнес начал расти, я сделал LLC в Дэлавере в надежде сэкономить на федеральном налоге, который там отсутствует. Компанию я основал через агента, он же предоставил мне номинальный адрес. За всю регистрацию LLC я заплатил $600, и каждый год плачу $350 за обслуживание. Отдельно оплачиваю услуги бухгалтера, потому что этот агент только пересылает корреспонденцию”, — рассказывает предприниматель.

В случае, если открыть компанию онлайн невозможно (как в Калифорнии), на сайте вы найдете документ, который нужно распечатать, заполнить вручную и отправить по почте.

“Об этом многие забывают, но как только компания зарегистрирована, очень важно получить налоговый номер EIN на эту компанию, — рассказывает бухгалтер Анна Перевязкина. — Без этого номера вы не сможете ни отчитаться по налогам, ни открыть счет компании в банке”. Если у человека есть social security, он может получить этот номер онлайн на сайте IRS, заполнив специальную форму.

Если у вас нет номера социального страхования, получить налоговый номер EIN на компанию онлайн невозможно.  В этом случае нужно собрать документы, подтверждающие открытие компании в штате: Articles of incorporation (где указываются учредитель компании, ее название, форма, штат, где она создана) и Certificate of filing (факт оплаты и дата открытия компании). Далее нужно скачать форму, заполнить ее от руки, отправить в IRS и ждать ответа с налоговым номером по почте.

Можно ли открыть компанию из-за границы

Из-за границы открыть счет в банке невозможно. Фото mitchabrimusa.com

При наличии номера социального страхования можно даже зарегистрировать компанию из-за границы онлайн. При отсутствии — вам нужен агент, который предоставит свой адрес в США.

По мнению бухгалтера, проблема может возникнуть только при открытии счета: “Существует миф о том, что человек по доверенности может открыть счет в любом банке в любом штате, но это не так. Никто не может распоряжается активами и счетами компании, не являясь должностным лицом”.

Таким образом, если вы намерены обращаться к кому-то для открытия счета, этого человека надо либо брать в долю, либо нанимать на работу. Но есть выход: вы можете приехать в США лично и открыть счет в банке на месте в течение 30 минут.

Каковы ставки налогов и как их платить

Компании в США платят федеральный налог на прибыль, а также местные — налог штата (правда, он есть не во всех штатах), налог города.  Кроме того, есть налоги на зарплату, налоги на продажу, а также сборы в фонд социального страхования и так далее.

Например, “С-корпорация” сначала платит федеральный корпоративный налог (21%), и после этого вы платите на персональном уровне свой налог на доходы (ставка 10-37%, в зависимости от того, сколько зарабатывает семья). В LLC и “S-корпорации” вы не платите федеральный корпоративный налог, но платите персональный федеральный налог и налог на самозанятость.

Если есть сотрудники, возникают налоги на зарплату: как минимум придется платить 15%, включая сборы на социальное страхование и Медикейд. Есть еще платежи в фонд занятости, страховка от несчастных случаев и прочие.

В большинстве штатов практически все товары для продажи облагаются налогом на продажу (sales tax). Самый высокие они в Теннесси (более 10%), низкие —  на Аляске (1,76%). По налогу на услуги нужно сверяться со списком каждого штата отдельно.

Не стоит забывать, что в США предусмотрены авансовые платежи по налогу на прибыль.

Если предполагаемая сумма налогов превышает $1 500 по итогам года, нужно платить в IRS ежеквартально авансовые платежи по налогам. Если вы этого не делаете, ничего страшного, но в конце года вам придется заплатить процент, так как налоговая считает, что вас, грубо говоря, кредитует.

Если по окончании года станет понятно, что вы переплатили, то эти деньги могут засчитать на следующий год или вернуть вам. “Система похожа на ту, которая действует в случае с физическими лицами, но физические лица получают много кредитов: на детей, на учебу и так далее. У юридических лиц такого нет, и все, что вы можете вернуть обратно, — это только фактически переплаченные налоги”, — рассказывает Анна.

Какие расходы можно списать

Водители Uber могут списывать затраты на автомобиль и бензин, а налоги платить как частные предприниматели. Фото uber.com

Многие уверены,  что на расходы компании можно много чего списать из личных расходов (например, поход в ресторан), но это не совсем так. По словам бухгалтера, на развлечения можно списать только 50%. Но у вас всегда должно быть подтверждение: где вы встречались, сколько человек присутствовало, какой вопрос обсуждали, цель встречи. Если этого нет, то любой аудит IRS все эти расходы вычеркнет.

Всегда нужно помнить, что все бизнес расходы должны быть обоснованными, необходимыми и подтвержденными документально.

Что касается расходов на автомобиль, то их списать можно, только если вы используете его для бизнеса. Вы должны вести строгий учет километража: как много и куда вы проехали на своем автомобиле по бизнесу. Можно скачать приложение (например, для IOS или Android), а можно использовать проверенный “дедовский” способ — записывать на бумажку (дата, сколько миль вы проехали, адрес пункта, куда ездили). “Вы не можете списывать расходы на дорогу до и с работы, это не считается использованием автомобиля для бизнеса. Только если вы ездите по клиентам, на бизнес-встречи, или, например, занимаетесь перевозками”, — объясняет Анна.

Сами или с бухгалтером

Чтоб заполнить декларацию можно нанять бухгалтера, или попробовать сделать все самому. Фото expertbeacon.com

Если вы знаете английский, вы индивидуальный предприниматель или вы владеете LLC единолично, а ваши доходы и расходы компании предельно понятны, то сделать отчет по налогам самостоятельно вполне реально. То же касается персональных деклараций: если ваша декларация довольно проста (и у вас нет побочных доходов и расходов, или невыясненных обстоятельств), то вы можете все сделать сами. На рынке много компьютерных программ, которые вам помогут: TurboTax, TaxAct, H&R Block.

Но для неподготовленного человека, который не знает законов штата и не имеет опыта, самостоятельное заполнение декларации компании, особенно корпорации, практически невозможно.

Помощь бухгалтера будет особенно актуальной, если вы покупаете/продаете акции, ценные бумаги, криптовалюту. “По криптовалютам уже давно есть разъяснения IRS, они учитываются также, как и сделки с ценными бумагами. Это будет либо capital gain, либо capital loss”, — объясняет Анна. Но для того чтобы отразить криптовалюты в своей отчетности, у вас должны быть какие-то документы: как минимум распечатка вашего электронного кошелька.

Чем грозит неправильное заполнение налоговой формы

Вы получите письмо из IRS. Если вы заполняли декларацию как физическое лицо и вам положен возврат, то, скорее всего, вы его не получите. Если же вы не доплатили, то IRS вышлет требование заплатить больше.

По словам Анны Перевязкиной, во многих случаях с IRS можно и нужно договариваться. “Они всегда готовы пойти вам навстречу, дать рассрочку, простить какие-то штрафы. У меня была компания, которая не сдавала налоги на продажу два года, и их оштрафовали на сумасшедшую сумму.

Нам удалось отбить около $2 000 из штрафа, когда мы объяснили, что до меня работал недобросовестный бухгалтер.

У IRS нет задачи вас наказать — они просто хотят получить правильно рассчитанные налоги вовремя ”, — объясняет бухгалтер.

Насколько вероятно, что придет проверка

Наверняка к вам придут с проверкой, только если оборот или активы компании составляют более $10 миллионов. Выборочный аудит мелких и средних бизнесов возможен, но маловероятен из-за ограниченных ресурсов IRS.

Если вы получили письмо, что IRS или штат хотят посмотреть какие-то документы, то ничего страшного в этом нет: вам нужно собрать их и отправить. Но если от вас требуется немедленно явиться в офис и в письме написано, что вы недоплатили налоги  — это уже серьезный аудит. Скорее всего, у вас неверно заполнена декларация, либо вас подозревают в занижении налогооблагаемой базы. В таких случаях вам либо нужно нанимать бухгалтера, либо заплатить всю указанную сумму (в нее обычно уже включены штраф и пеня). “Я всегда советую идти в IRS и объясняться. Они принимают все документы и справки, поэтому есть высокий шанс снизить сумму оплаты”, — объясняет бухгалтер.

Автор: Ангелина Кальцева

США — страна великих возможностей, и многие иммигранты решают открыть здесь собственный бизнес. 99,7% американских компаний являются малым бизнесом, и половина предпринимателей работают, не выходя из дома. И именно небольшие компании, которых в стране 30 миллионов, создают половину рабочих мест для американцев. Быть американским предпринимателем легко. По данным Всемирного банка, США занимают шестое место в […]

rubic.us

Налоги в Калифорнии

В США высока культура налогообложения: и государство, и население, и корпорации очень серьезно относятся к этому вопросу. Безусловно, желание оптимизировать свои выплаты присутствует у каждого, однако это делают исключительно законным путем, поскольку в стране предусмотрены очень серьезные меры ответственности за уклонение от уплаты налогов. Для фискальной системы Америки характерна многоуровневая иерархия. Порядок начисления платежей достаточно сложный, что во многом обусловлено территориальным делением и спецификой каждого штата.

Общеобязательные сборы и платежи в бюджеты взимаются сразу на трех уровнях:

  • федеральном;
  • уровне отдельных штатов;
  • местном уровне.

Причем, если федеральные налоги одинаковы везде и для всех, то на уровне каждого конкретного штата возможны различные вариации. Особенно характерны специфические правила при начислении корпоративных налогов и сборов. Поэтому физические и юридические лица, занимающиеся той или иной деятельностью в Калифорнии, должны уплачивать как федеральные, так и сборы, установленные данным штатом, а также местные в отдельных округах в зависимости от пункта проживания. Налоги в Калифорнии достаточно высоки — их ставки считаются одними из самых высоких по стране.

Корпоративные налоги для юридических лиц

Налог на прибыль в Калифорнии взимается с предприятий как на местном, так и на федеральном уровне. Также облагаются дивиденды предприятия. Федеральный налог на прибыль в Калифорнии взимается по общегосударственным правилам и ставкам, размер которых варьируется от 15 до 35 процентов в зависимости от величины финансового результата. При начислении и уплате налога на прибыль в США законодательство предусматривает для предприятий-резидентов необходимость учета всей прибыли компании, в том числе и той, которая получена от хозяйственной деятельности за рубежом. Аккумулируются международные соглашения, заключенные США с рядом других государств, чтобы избежать двойного налогообложения одного и того же дохода. Местный платеж для корпораций в Калифорнии установлен по ставке 8,84%. Он единый для всех предприятий, не имеет градации в зависимости от величины базы.

Налог на доходы физических лиц и сбор по социальному страхованию

Подоходный налог в Калифорнии (incometax) взимается с физических лиц независимо от того, являются ли они гражданами Соединенных Штатов Америки. Он относится к числу федеральных, поскольку перечисляется непосредственно в федеральный бюджет, не оставаясь на местном уровне. Механизм исчисления достаточно сложен, ведь при выборе правильной ставки необходимо учитывать большое количество факторов. В частности, подоходный налог в Калифорнии исчисляется по-разному для женатых и одиноких плательщиков. А если речь идет о супружеской паре, то важную роль играет то, подают ли супруги декларацию совместно или по какой-то причине по-отдельности.

Размер платежа исчисляется по прогрессивному принципу. Это означает, что чем выше уровень дохода плательщика, тем более высокая ставка для него устанавливается. А именно:

  • если доход плательщика не превышает 8376 долларов США — платеж исчисляется по ставке 10%;
  • за сумму превышения от 8376 до 34000 $ — 15%;
  • если превышение составляет 34001―82401 $ — 25%;
  • от 82401 до 171851$ — 28%;
  • от 171851 до 373651$ — 33%;
  • за полученный доход свыше 373651$ — 35%.

Для супружеских пар, которые подают налоговую декларацию совместно, пороговые суммы соответственно увеличены, поскольку учитывается доход обоих плательщиков. При этом повышенная ставка действует только для той части дохода, которая превышает порог, установленный по более низкой.

Помимо вышеупомянутого обязательного взноса в бюджет физическим лицам необходимо уплачивать специальный социальный сбор — так называемый Socialsecuritytax. Он взимается по-разному в зависимости от того, является плательщик наемным работником либо самозанятым лицом (аналог индивидуального предпринимателя):

  • В первом случае социальный сбор уплачивается солидарно работником и его работодателем.
  • Во втором — полностью самозанятым лицом, поскольку работодатель у такого лица отсутствует как таковой.

Ставка налога в обоих случаях составляет 10,4% от суммы дохода. Дополнительно начисляется также налог, известный какMedicaretax, который обеспечивает оказание медицинской помощи наиболее социально незащищенным слоям населения (пожилым, бедным людям и так далее). Ставка составляет 2,9%. Оба вышеуказанных налога — и подоходный, и сбор по социальному страхованию — уплачиваются в федеральный бюджет, а не в бюджет штата.

Дополнительно подоходный налог в Калифорнии взимается также и в бюджет штата – это налог, установленный им самим. Ставка одна из самых высоких по США — до 9,3%. При расчете используется прогрессивная шкала.

Налог с продаж

В Калифорнии действует налог с продаж. Его величина неоднократно менялась правительством как в сторону увеличения, так и в сторону снижения. С 1 января 2017 года он ослаблен до 7,25%. Однако это снижение касается именно норматива, установленного штатом. При этом местные власти в Калифорнии могут устанавливать дополнительные процентные ставки. К примеру, в столице штата, Сакраменто, ставка налога с продаж в 2017 году составляет 8,25%.

Налог на недвижимое имущество

Налог на недвижимость в США относится к числу местных, и он определяется правительством каждого штата по собственному усмотрению. В Калифорнии он взимается в размере 1,25% от стоимости объекта за год. Местные власти предусмотрели особый порядок уплаты — двумя платежами, каждые полгода. Он ориентирован не только на резидентов, но и на иностранных субъектов, если они являются владельцами недвижимого имущества в штате Калифорния. Получить рекомендации о порядке расчетов с бюджетом и оптимизации налогового бремени в Калифорнии законным путем компании и физические лица могут в «Прифинанс».

prifinance.com


Смотрите также